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1、,借贷复式记账法与会计循环,复式记账方法与原理借贷复式记账法会计循环,会计基础知识,第一节 复式记账方法与原理一、记账方法的定义 定义理解： 1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。 2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则,借贷复式记账法与会计循环,记录方式不同,记账符号不同,记账方法,单式记账法,复式记账法,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,二、记账方法的种类,1、定义 2、特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求
2、的稽核功能 例1：用现金1000元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款,（一） 单式记账法,（二）复式记账法,1、复式记账法的定义（复式记账原理） 对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，借以全面反映该项经济业务的记账方法。问题：什么是经济业务？ 为什么金额相等？为什么要在两个或两个以上账户中反映？,理解定义： 企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）,（2）,（3）,（4）,经济业务的四种类型,理解定义： 反映资金运动规律：至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终点”,例，企
3、业用现金购买原材料，金额30,000元。,（三）科学记账方法的要求,1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”） 即经济业务的来龙去脉。 2、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单,理解定义：资金运动过程不会发生损失,一、借贷记账法的定义 二、借贷记账法的特点 1、以“借”、“贷” 作为记账符号 1） 借：账户左方 贷：账户右方 2）不同性质账户采用不同结构：,第二节 借贷复式记账法,3）借贷记账法下账户的结构 :,资产类账户（资产、成本、费用）,权益类账户（负债、所有者权益、收入、利润）,借贷记账法账户结构运用举例： 资产类账户 权益类账户,借贷记账方法的举例,资产（-）,资产（+）,例
4、1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,权益（+）（所有者权益）,资产（+）,例2 所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。,资产（-）,权益（-）（债权人权益）,例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,例4，某企业实行债转股，金额100,000元。,权益（+）（所有者权益）,权益（-）（债权人权益）,例5，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,资产（-）（所有者权益）,资产（+）（债权人权益）,权益（+）（所有者权益）,2 、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”,3、 既可设置固定分类账户，又
5、可设置共同性账户 固定分类账户：有明确性质的账户（单一性质的账户）。 例如 ： “原材料”（ 资产账户） “应付账款”（权益账户） “ 主营业务收入”（ 收入账户） “ 制造费用”（成本费用账户） 共同性账户：具有双重性质的账户，必须从余额判断其最 后的属性。 例如： “其它往来”账户 （见下页）,其他往来甲,期初贷方余额5,000,借方发生额5,0003,000,贷方发生额4,00014,000,贷,借,期末贷方余额5,000,期末为权益类账户,期初为资产类账户,双重性质账户举例,按账户余额确定账户性质： 资产类账户余额一般在“借方”； 权益类账户余额一般在“贷方” 反过来：账户余额在借方，
6、表示该账户为“资产类账户； 账户余额在贷方，表示该账户为“权益类账户”,账户性质的判定,1）试算平衡的原理“有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式：所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合计所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计,4、借贷记账法下可进行试算平衡,三、借贷记账法的应用,（一）会计分录,1、会计分录：根据经济业务确定涉及账户、登记 方向及金额以便记账的辅助记录。 账户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容 2、会计的种类 1）简单分录：一借一贷 2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷,3、编制会计
7、分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称） 2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响账户内容的增减 4）确定各账户登记的方向（借、贷） 5）确定各账户的登记金额 6）编制会计分录,（一）会计分录,4、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记账凭证上,例1借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,5、会计分录编制举例：,例2 所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。,例2借：银行存款 90,000 贷：实收资本 90,000,例3借：短期
8、借款 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,简单会计分录,例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,5、会计分录编制举例：,例4 某企业实行债转股，金额200,000元。,例4借：应付账款 200,000 贷：实收资本 200,000,例5借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付账款 50,000,简单会计分录,复合会计分录,例5 某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,5、会计分录编制举例：,记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登 记账簿的凭据。会计分录是记账凭证的 主要内容，记账凭证是会
9、计分录的载体。原始凭证是记账凭证的原始依据,转账支票,入库单,发票,记账凭证,6、会计分录与记账凭证,记账凭证实例,（二）账户对应关系与对应账户 1、账户对应关系 1) 账户对应关系：采用复式记账方法，每个经济业务所涉及的会计 账户之间就形成了“应借应贷” 的关系，这种账户间形成的“应借应贷” 关系称为“账户对应关 系”。 2）账户对应关系的作用： A、 有助于了解经济业务的内容 B、 能够检验经济业务是否法律、法规及会计制度 2、对应账户 对应账户：具有对应关系的账户，彼此之间称为“对应账户”。,三、借贷记账法的应用,例1 会计分录借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000,例2
10、会计分录借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付账款 50,000,“原材料”与“银行存款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”,“原材料”与“银行存款”、“应付账款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”和“应付账款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”；“应付账款”的对应账户也是“原材料”,账户对应关系及对应账户举例,第三节 会计循环,会计业务处理主要过程分析经济业务编制分录过账试算平衡1账项调整试算平衡2编制会计报表结账,会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程,一、会计处
11、理步骤与会计循环,1。分析经济业务（1）经济业务的确定（2）经济业务的分析,经济业务发生后会影响到哪些会计要素 影响的方向是增加还是减少 被影响的会计要素通过什么会计账户反映,2。编制会计分录 在经济业务分析的基础上，进一步分析：,经济业务涉及的会计（科目）账户会计帐户性质（属于资产类还是权益类）根据经济内容的增减确定帐户登记的方向确定登记的金额编制会计分录,2。编制会计分录,3。过账会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类账中，这个过程就是过账。,帐簿：按一定格式反映账户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。账簿种类： 日记账与分类账； 总分类账与明细
12、分类账 等等,总分类账,明细分类账,登账程序举例,4。试算平衡,（一）调整前试算平衡（二）调整后试算平衡（三）结账后试算平衡*,所有账户的期初借方余额 所有账户的期初贷方余额所有账户的本期借方发生额所有账户的本期贷方发生额所有账户的期末借方余额 所有账户的期末贷方余额,4。调整事项,（1）应计收入调整（2）应计费用调整（3）预收收入调整（4）预付费用调整,所谓“账项调整”，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定利润。账项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为账项调整而编制的会计分录成为“调整分录”。,4。调整事项,（1）
13、应计收入调整（Accrued revenue）是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入账的收入。,如，咨询公司已经完成部分咨询工作的80，但尚未办理有关结算手续。合同金额为100 000元。,借：应收账款 80 000 贷：营业收入 80 000,4。调整事项,（2）应计费用调整（Accrued expenses）应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上已经发生但因尚未办理结算而暂时未入账的费用。,如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应承担的利息费用为10 000元，到下个月才实际支付。,借：财务费用 10 000 贷：应付利息/预提费用 10 00
14、0,4。调整事项,（3）已付费用的摊销是指企业已经实际用银行存款或现金支付，但尚未实际耗费而没有确认为费用的支出。,如，公司已经实际用现金支付了全年的房租费用12 000。本月应该承担房租1 000元。,支付房租时借：预付费用（待摊费用） 12 000 贷：现金 12 000,承担房租借：管理费用 12 000 贷：预付费用（待摊费用） 12 000,4。调整事项,（4）未挣得的收入（Unearned revenues）是指已经收到了客户的支付，但取得收入的过程实质上尚未完成的未实现收入。,如，某咨询公司预收客户咨询费100 000元。,收到客户预付的咨询费时借：银行存款 100 000 贷：
15、预收账款 100 000,实际实现收入时借：预收账款 80 000 贷：营业收入 80 000,5。工作底稿与会计报表（1）工作底稿又称“工作底表”，是指将一定期间计算所得或调查收集得到的资料，汇集一起，为取得一定数据而进行调整、试算、分析的表式。工作底稿的实质是一种不固定栏次的多栏式分析计算表 编制工作底稿不是会计循环中一个必不可少的环节,工作底稿与会计报表,（2）会计报表我国目前要求企业编制的会计报表主要包括：,资产负债表,利润表,现金流量表,股东权益变动表,工作底稿与会计报表,会计科目,试算平衡,调 整,调整后试算平衡,收益表,资产负债表,6。年末结账年末结清收入与费用等虚账户，并结转实账户至下年年初账户的程序。,归纳：,会计业务循环图,
