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1、管理会计师职业胜任能力框架,北京国家会计学院贺颖奇,课程内容,6.,5.,2.,胜任能力框架的国际借鉴,1.,胜任能力框架概述,1.,资格考试认证教育体系,资格考试认证运营管理,4.,3.,胜任能力框架的政策环境,胜任能力框架的构成内容,基本环境财政部2014年10月颁布财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见，明确指出：人才建设是关键，是其他各项建设的依托。,1.,1.,背景与意义,1.1,基本环境我国已有超过1660万会计人员，但是，高端会计人才相对缺乏，其中：能够为单位管理高层提供有效经营和最优化决策信息的管理会计人才尤为匮乏，力量较为薄弱，已经成为当前制约管理会计发展的突出瓶颈。,
2、1.,1.,背景与意义,1.1,关键问题：以短期培训为主，“缺什么、补什么”，培训内容以零散的管理会计工具方法为主，甚至“给什么、要什么”。,1.,1.,背景与意义,1.1,关键问题：缺乏以管理会计胜任能力为导向，以系统课程体系为基础的深入而系统性教育目标、教育内容和教育组织运营体系，难以满足社会对管理会计人才广泛的、专业性需求。,1.,1.,背景与意义,1.1,关键问题：因此，抓紧解决人才匮乏这一关键问题，通过改进和加强会计人才队伍建设，培养一批适应社会经济发展需要的管理会计人才，带动管理会计各体系的整体发展，成为我国管理会计理论界与实务界必须面对的和要解决的重要问题。,1.,1.,背景与意
3、义,1.1,北京国家会计学院作为财政部直属机构，贯彻落实国家管理会计体系建设的战略要求，为社会培养、储备立足中国本土，具有国际视野的管理会计人才责无旁贷。2016年1月，北京国家会计学院专门立项，研究我国管理会计师职业胜任能力框架以及资质考试认证体系。,1.,1.,背景与意义,1.1,框架意义：（1）为我国建立管理会计人才培养标准提供依据（2）为促进我国管理会计人才培养培训模式与内容创新提供基础（3）为我国逐步建立管理会计人培训体系、考试认证体系提供依据（4）为我国建立管理会计人才测评体系及其信息化提供依据（5）推进我国管理会计职业化、国际化进程,1.,1.,背景与意义,1.1,以指导意见指导
4、意见为统领，以管理会计基本指引和管理会计应用指引为具体指导，构建由“胜任能力结构、胜任能力标准、胜任能力知识体系、技能体系和职业道德”等要素构成的管理会计师胜任能力框架。,1.,1.,框架思路,1.2,以胜任能力框架为指导，建立我国管理会计师资格考试认证体系，形成我国管理会计人才的评价体系和评价机制。在北京国家会计学院体制下，建立我国管理会计师资格考试认证教育运营管理体系。,1.,1.,框架思路,1.2,管理活动与管理会计的逻辑关系管理会计师胜任能力框架包括：管理会计职能层面标准管理会计师个人层面标准资格考试认证教育体系资格考试认证运营管理,1.,1.,框架内容,1.3,课程内容,6.,5.,
5、2.,胜任能力框架的国际借鉴,1.,胜任能力框架概述,1.,资格考试认证教育体系,资格考试认证运营管理,4.,3.,胜任能力框架的政策环境,胜任能力框架的构成内容,CIMA（英国特许管理会计师公会）作为专门的管理会计职业组织，2014年与美国AICPA（美国注册管理会计师协会）联合颁布全球管理会计原则（简称原则），定义了管理会计及其职能，提出管理会计的具体原则，为管理会计职业活动的有效性、管理会计师人员的胜任能力以及管理会计实践能力等提供了判断的基本标准（资料来源：CIMA官方网站）,1.,1.,英国（CIMA）的胜任能力框架,2.1,原则认为，管理会计是为组织创造价值和保持价值而收集、分析、
6、传递和使用与决策相关的财务与非财务信息其基本职能是通过全面财务和经营分析，提供有效支持企业开展计划、执行与控制战略的信息，帮助企业管理者更好地做出决策，并对组织所面临的风险做出适当反应，进而创造价值并保持价值，以保证企业可持续发展。,1.,1.,英国（CIMA）的胜任能力框架,2.1,按照以上管理会计的职能定位，2016年CIMA正式公布管理会计能力框架。该框架以道德、诚信和专业精神为基础，由技术技能、商业技能、人际技能和领导技能四大要素构成，具体共计22项具体要素。针对每项具体要素均按照“基础”、“中级”、“高级”和“专家级”四个能力等级定义能力词典，共88条。,1.,1.,英国（CIMA）
7、的胜任能力框架,2.1,IMA2008年对管理会计的定义和功能进行了新的修订：认为“管理会计是一种深度参与管理决策、制订计划与绩效管理系统、提供财务报告与控制方面的专业知识以及帮助管理者制定并实施组织战略的职业。”,1.,1.,美国（IMA）的胜任能力框架,2.1,以定义为基础，提出“领导力、战略与道德规范”、“科技支持”、“管理会计实务”、“战略成本管理”、“企业绩效管理”、“企业风险管控”六大主题。,1.,1.,美国（IMA）的胜任能力框架,2.1,2016年提出全新的管理会计能力素质框架。该框架聚焦于规划与报告、决策、科技、运营和领导力五个领域，具体能力要素共28项。每项具体要素按照入门
8、级、初级、中级、高级和专家级五个能力级别定义能力词典，共140条。,1.,1.,美国（IMA）的胜任能力框架,2.1,ACCA并没有专门针对管理会计提出胜任能力框架，而是提出了“财会全才”的十大能力框架观。在此框架中，可持续的管理会计、领导力与管理、战略与创新、财务管理、治理、风险和控制、利益相关方关系管理、专业素质与操守能力建设与管理会计密切相关。ACCA认为管理会师的能力建设应围绕这七方面进行设计。,1.,1.,英国（ACCA）的胜任能力框架,2.1,国际机构均从管理会计职业发展与管理会计人才培养的角度，及时更新或新开发了管理会计（师）胜任能力框架以管理会计的能力框架指导管理会计职业发展和
9、管理会计职业人员即管理会计师培养与培训。以上国内外的研究成果，为我们提供了可供借鉴的内容。,1.,1.,总结借鉴,2.1,课程内容,6.,5.,2.,胜任能力框架的国际借鉴,1.,胜任能力框架概述,1.,资格考试认证教育体系,资格考试认证运营管理,4.,3.,胜任能力框架的政策环境,胜任能力框架的构成内容,为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，深入推进会计强国战略，全面提升会计工作总体水平，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展，2014年10月27日，财政部根据会计改革与发展“十二五”规划纲要，制定发布了关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（以下简称指导意见），明确了管理会计体系建设
10、的指导思想和基本原则，提出了管理会计体系建设的总目标，并围绕该目标部署了相应的任务、具体措施和工作要求。,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,3.1,指导意见是中国会计改革与发展工作新的里程碑，标志着中国会计改革与发展工作重心转向培育和发展管理会计，也是中国管理会计师胜任能力建设的基本环境。,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,3.1,指导意见明确指出（定义）管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,
11、3.1,把握指导意见定义的关键点管理会计的服务对象是内部管理者。管理会计的终极目标是帮助管理者实现“向管理要效益”。其直接目标是通过相关信息和技术方法的运用，支持管理者更加有效地开展规划、决策、控制与评价活动或工作。管理会计的服务领域（也可以理解为管理会计的工作领域）非常宽泛，涉及单位规划、决策、控制与评价的各个领域。,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,3.1,把握指导意见定义的关键点管理会计的服务方式是利用信息，服务路径或载体是管理过程，即以规划、决策、控制与评价等管理活动过程为载体，管理会计与这些管理过程的关系是伴生性关系，管理活动到哪里，管理会计的服务功能就应该跟着发挥到哪里，管理
12、会计对改进这些管理起着支持、辅助、参谋的作用而不是替代作用。,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,3.1,指导意见提出的建设任务：推进管理会计理论体系建设推进管理会计指引体系建设推进管理会计人才队伍建设推进面向管理会计的信息系统建设发展管理会计咨询服务市场,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,3.1,指导意见提出的建设目标：指导意见分阶段地提出了中国管理会计体系建设的宏伟目标：建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系。争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才；力争通过5-10年左右的努力，使我国管理会计接近或达到世界先进水平。这一目标，是指导我国未来开展管理会计工作的总体
13、规划。,1.,1.,我国管理会计建设的总体部署,3.1,管理会计基本指引（2016年6月）提出管理会计的七大应用领域：,1.,1.,我国管理会计的应用领域,3.2,管理会计应用指引（201年9月）以基本只因为统领，提出开展管理会计需要掌握的具体工具和方法：,22项,1.,1.,管理会计人才需要掌握的工具方法,3.3,1.,1.,管理会计人才需要掌握的工具方法,3.3,1.,1.,管理会计人才需要掌握的工具方法,3.3,我国管理会计政策环境对管理会计人才培养带来的挑战和机遇挑战核心是财务转型不仅是迫在眉睫，而且是大势所趋机遇核心是管理会计人才培养的政策依据和职业化发展的必然,1.,1.,机遇和挑
14、战,3.4,财务转型的方向：职能转型,从“数据分析者”转向“经营预报者”，提供决策支持,1.,1.,机遇和挑战,3.4,财务转型的方向：角色转型概括地说：从“理财管家”转向“管理策略家”和“战略规划家”,1.,1.,机遇和挑战,3.4,转型方向：财务人员角色演进过程,1.,1.,机遇和挑战,3.4,课程内容,6.,5.,2.,胜任能力框架的国际借鉴,1.,胜任能力框架概述,1.,资格考试认证教育体系,资格考试认证运营管理,4.,3.,胜任能力框架的政策环境,胜任能力框架的构成内容,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,胜任能力,本研究所谓胜任能力(competency)一词。它描述了工作
15、任务和工作业绩之间的关系具体是指在完成工作任务（实务活动）的过程中反映和体现出的个人特性（知识、技能、态度等）、任务的执行情况或业绩表现。因此，可以从需要完成什么工作、如何执行工作 (performance)这两方面，根据特定条件下特定任务的具体工作业绩（performance）来定义“能力”。用这种“能力”的概念，可以刻画管理会计职能，划分职能作用领域及其业绩标准。,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,胜任能力标准,胜任能力标准是指判别一项管理会计工作实务是否达到有效水平的尺度。它可以从管理会计职能和管理会计师个体两个方面构建其具体内容：前者是从有效的管理会计实务的角度，描述管理会计
16、职能所具有的特性，即胜任职能特性；后者是指在上述胜任职能中，承担具体任务的管理会计师个人所必须具备的实际工作能力（capability），即个人的胜任特性。,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,胜任能力标准,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,能力领域,能力领域即管理会计应用领域，是指管理会计职能活动以及管理会计师个人活动所适用的管理功能领域。根据基本指引和应用指引以及财政部未来拟继续颁布的应用指引的内容，本框架将管理会计能力领域划分为8个领域，即公司治理、战略管理、管理控制与预算管理、运营管理（成本管理）、财务资源管理（投融资管理）、绩效管理、管理（会计）信息系统、风险管理。
17、,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,能力要素,能力要素是指各个能力领域所开展的一系列工作任务（活动），这些工作任务（活动）的完成是达到特定能力领域业绩结果的充要条件。,业绩标准,业绩标准是能力要素所对应的业绩标准，具体是指职业表现（包括管理会计职能表现和管理会计师个人表现）要达到的要求或结果，这些要求或结果可以表明能力要素是否胜任或实现,个人特性是指管理会计师个人的认知技能和行为技能，这些技能是确定胜任管理会计师工作表现的必要条件。,个人特性,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,有效的管理会计实务与胜任能力标准的关系,“有效的管理会计实务”（简称有效实务）要满足如下三个要求：
18、第一，通过完成一系列不同层次的工作任务（领域、要素）实现管理会计职能目标，结果则表现为达到一定标准的工作业绩；第二，在实现工作业绩的过程中需要称职的或具备胜任能力的管理会计师个人参与，这些参与者要具有一定的认知技能和行为技能；第三，所有这些理想的要求体现在规范的胜任能力标准体系中。关系：有效实务就是满足胜任能力标准的工作任务和个人从事的实际工作；胜任能力标准描述了什么是有效实务，有效实务则是胜任能力标准的综合体现。,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,有效实务与胜任的管理会计师的关系,有效实务反映了符合胜任能力标准的管理会计师团队努力的综合结果，这一结果是由管理会计工作的不同阶段成果组
19、成的。管理会计工作不同阶段成果是由多层次、不同的工作任务实现的，团队中根据能力、经验等的不同，参与者被分配以不同的角色，承担不同层次的任务。因此，对于每个个体而言，也应有具体的能力标准要求，以确保其的工作符合管理会计任务的总体要求。“胜任管理会计师”是与有效实务相联系的概念，对两者的规定构成了能力标准的主要内容,1.,1.,胜任能力框架的关键术语,4.1,关键角色,根据胜任管理会计师所承担的责任、相应的权利以及对于工作业绩的要求与期望，对管理会计师的关键角色进行界定。同时角色的界定，还蕴涵着对理解力、知识的要求；这种理解力和知识是具备高效、卓越工作表现的必要条件。根据中国管理会计实践的特点，在
20、管理会计任务完成过程中主要有三种或三个层次的关键角色：初级管理会计师、中级管理会计师和高级管理会计师。这三者之间的相互作用与合作，共同达成有效实务。管理会计每一能力要素的不同任务，要由不同的关键角色来承担。,1.,4.2,胜任能力标准建立的逻辑基础,管理会计能力领域与要素的确定逻辑,1.,1.,4.3,胜任能力框架：标准结构,1.,1.,4.4,胜任能力框架：关键角色划分,胜任能力标准的制定可分为两个层次，即管理会计的职能层面（简称职能层面）和管理会计师的个人层面（简称个人层面）。每个层面的任务，都有不同能力或业绩水平的关键角色承担。开展管理会计活动，完成具体工作任务的关键角色分为三个级别：初
21、级管理会计师；中级管理会计师；高级管理会计师。,1.,1.,4.4,胜任能力框架：关键角色划分,1初级管理会计师 初级管理会计师应具备独立处理管理会计信息，辅助完成管理会计工作领域的某项管理会计的具体任务的能力水平，要求较为系统地掌握管理会计原理和专业知识及其基本技能与方法，熟悉管理经济学、管理学的基本原理，熟悉成本会计、财务会计、管理会计、财务管理、税务管理、风险管理与内部控制等的基本原理以及基本的财经法律制度环境等。,1.,1.,4.4,胜任能力框架：关键角色划分,2中级管理会计师 中级管理会计师应具备独立负责并组织开展某一领域管理会计活动，完成相应的一系列工作任务的能力水平，要求较为系统
22、地掌握管理会计各个应用领域所涉及的模型、技术、工具和方法及其应用流程与技巧，在完成管理会计工作任务过程中，能够整合运用经济学、管理学以及会计与财务专业等相关领域的模型与工具方法，按照绩效标准，解决支持管理决策与控制的实务问题。,3高级管理会计师高级管理会计应具备独立领导和组织开展本单位管理会计各个应用领域的工作及其各项任务的能力水平，要求全面、系统掌握和熟练运用管理会计的高级方法，融会贯通经济学、管理学、会计与财务专业、财经法律制度等领域的相关专业知识与工具方法，指导、指挥、组织完成复杂的管理会计任务，为单位全面解决问题提供专家意见和专业化的咨询方案，针对单位所面临的新环境和新变革提供前瞻性建
23、议或解决方案。,1.,1.,4.4,胜任能力框架：关键角色划分,1.,1.,4.5,胜任能力框架：职能标准,管理会计职能层面的能力标准主要包括8个能力领域，即单位（公司）治理与价值管理、战略管理、管理控制、运营管理、财务资源管理、绩效管理、风险管理和管理信息系统每个领域都有若干关键工作任务；每项任务都有不同的关键角色对应的能力水平要求。关键任务是告诉管理会计师具体做些什么，业绩标准是评价任务具体完成情况的准绳，为能力评估提供了基础依据。具体任务的承担者是上述三类具有不同能力、经验、权利、责任的关键角色。基于以上思路，管理会计职能层面的胜任能力标准。,1.,1.,4.5,胜任能力框架：职能标准,
24、1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,1.,4.6,胜任能力框架：个人标准,个人层次的能力标准集中表现为认知技能和行为技能这两个方面的个人特性。根据本研究所进行的调查结果，个人特性具体细分为六方面的技能要素，即个人能力要素。由于个人技能和职业道德部分主要涉及管理会计师在职业/执业过程中的内在品质要求，以及法律法规、自律性约束等，因此，这两项技能不需区分等级，其他技能依然按照三个等级的管理会计师进行能力标准描述。,1.,1.,4.6,胜任能力框架：个人标准,1.,1.,1.,1.,1.,4.7,胜任能力框架：
25、知识体系,1.,1.,4.7,胜任能力框架：知识体系,1.,1.,4.7,胜任能力框架：知识体系,课程内容,6.,5.,2.,胜任能力框架的国际借鉴,1.,胜任能力框架概述,1.,资格考试认证教育体系,资格考试认证运营管理,4.,3.,胜任能力框架的政策环境,胜任能力框架的构成内容,管理会计职业化是未来管理会计（师）可持续发展的可选之路成立管理会计的专业机构是管理会计职业化的基本环境建立管理会计师的资格考试认证制度，是提速管理会计人才（师）培养路径实现管理会计师资格认证与多渠道会计人才培养对接实施会员管理，加强会员服务制定管理会计师职业守则，指导和约束管理会计师的职业行为,1.,1.,国外职业
26、管理组织的经验启示,5.1,资格考试认证教育的目标资格认证教育的总目标是：培养具备胜任能力的专业管理会计师，为社会（包括企业和行政事业单位）储备、输送高级管理人才（如CFO、或总会计师、CEO等）,1.,1.,资格认证教育的目标设定,5.2,1.,1.,资格认证教育的内容设计：课程体系,5.3,1.,资格认证教育的内容设计：教材体系,5.4,课程内容,6.,5.,2.,胜任能力框架的国际借鉴,1.,胜任能力框架概述,1.,资格考试认证教育体系,资格考试认证运营管理,4.,3.,胜任能力框架的政策环境,胜任能力框架的构成内容,北国会远程平台服务,北国会下设机构认证会员,会员,会员服务,合作推广,
27、质量保障,命题管理,证书考试,管理委员会下设：认证管理委员会考试管理委员会会员管理委员会质量评估委员会专业发展委员会合作推广委员会,机构,个人,项目管理办公室或中心,1.,运营管理体系设计,6.1,考试认证经验认证,ACCA国际外援,1. 内部自己推广与外部合作推广的关系2. 正常通道认证与特殊通道认证的关系3. 公益性、公信力与盈利性的关系,1.,运营管理的三大关系,6.2,立足中国影响世界,课程结束，谢谢！,贺颖奇北京国家会计学院教师管理委员会副主任会计系主任管理会计研究所所长中国会计学会管理会计专业委员会理事总会计师协会管理会计分会理事中国成本研究会理事联系电话：13911289421电子邮箱：微信号：hyq6252微信昵称：鹰击长空,
