香港税务课件.ppt

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1、香港税务,第一章 香港税务,香港税务指南,香港税务分为：薪俸稅、利得稅、物業稅等。,薪俸税课税范围香港的薪俸税是按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的入息，均须缴纳薪俸税。课税年度由4月1日至翌年3月31日扣除和免税额薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。,3,4,5,税务扣除最高限额,6,薪俸税税率,任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税

2、较少者为准:1) 标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算2) 以薪俸税累进税率计算,7,暂缴薪俸税在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。,8,物业税课税范围香港向土地及建筑物的拥有人就其物业收入课征的税收。物业税的纳税人是拥有应税物业的业主，包括直接由政府批租的房地产持有人、权益拥有人、终身租用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社购买楼宇者。应税物业包括房屋、土地（包括码头，不包括农地）和建筑物。免税项目包括：全部由业主自住和纯作家用的楼宇；空置，不作

3、任何用途的物业；社会或商会拥有的物业。课税年度由4月1日至翌年3月31日,9,物业税的计税依据计税依据是应评税净值，即应评税值扣除拥有人支付的差饷后，减去20%的修缮及支出免税额后的余额。应评税值为换取物业使用权而付出的代价确定，包括租金、为楼宇使用权而支付的许可证费用、支付给拥有人的服务费及管理费、由住户支付的拥有人开支（如修理费）等等。物业税的税率为15%。如应课征物业税的收入以包括在纳税人所得的利润内评定利得税，物业由拥有人自用作商业用途，则已缴付的物业税可从已评定的利得税内扣除。物业税按年缴纳。物业拥有人必须保存足够的租金记录，以便税务当局确定其纳税责任，该记录必须最少保存7年.,10

4、,附：其它资料,任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有人,就该等土地或建筑物的应评税租金净值,以15%的标准税率缴纳物业税为购买该物业而支付的银行利息，在规定限额范围内可以扣除计税，必须以个人入息课税申请由业主支付的差饷可以扣除计税免税额为租金收入减去业主支付差饷的20有意思的是如果你既要缴纳薪俸税，又要缴纳物业税，可以选择合并报税，名称叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有收入进行的一个合并报税了，包括但不限于上述的2种收入，抵扣项目可以共用。个人可以视情况选择，比如家里小孩多，光薪俸税用不完抵扣项目，合并报税就可以抵减部分物业税了。 物业税是归税务局管的。,11,利得税利得税的纳税人香港税

5、务条例规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。课税范围利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项业务，并须就任何赚取的利润纳税。利得税税率有限公司利得税税率为16.5%(0708年度为17.5%),12,评税基期课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一账期为12个月。不过，新成

6、立的公司允许第一次账期不多于18个月。豁免从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税扣除纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。其中包括：为赚取该项利润产生的借款利息支出坏帐及呆帐研究和开发费用董事酬金,13,计算应评税利润时，以下项目不可扣除任何非为产生该项利润而付出的款项资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支可按保险计划或弥补合约收回的损失非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用缴纳的各种税款因违反法例，需要支付的交通罚款暂缴利得税在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的

7、税款向企业征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款，最低罚款为HKD1200元。,14,税务优惠购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为资本开支的60%购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣除工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分五个课税年度等额扣除香港企业如在国内开设来料加工厂，只需将利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税;,15,其它税种：,二是差（chai,出差的差）饷，这个税（费）就不分公司和个人了，所有类别的房产物业，包括私人及公营房屋，无论是空置还是出租还是

8、自用，都必须按照应有的租金乘以税率征收。这个租金是政府评估出来的物业应有的租金水平乘上面积得出来的，政府每年进行更新。 政府一般是对一个片区（地段）分类提供租金评估值，如果你对政府发布的地段的租金估值不满可以提交证据进行投诉（反对通知书建议书），但是必须按政府公布的先交税，如果投诉成功，政府再退给你。差饷可以业主交也可以是使用人交，如果租赁合同没有写清楚，就默认是使用人交。差饷是差饷物业估价署管的。,16,三是地租。首先要注意的一点是：香港的买物业的时候土地并不都是永久的。1997年回归前，香港物业的土地使用权可以按地区分为两类：1、由于香港岛和九龙半岛是清政府割让给英国的，所以回归前香港岛和

9、九龙半岛的物业的土地使用权基本都是永久的（一般都是写999年）；2、清政府后来租借给英国的新界由于租期是1997年，所以回归前新界的物业的土地使用权基本是到1997年之前的。1997年回归后，香港按照“基本法”来运作，由于“一国二制”是50年不变，所以对房屋的土地使用权问题进行了相应调整：1、原来是永久的（999年）维持不变；2、原来是1997年到期的在50年内（基本法的有效期内）可以按年补交地租来对土地使用权进行续期（地租的计算方法和差饷是一样的，就是税率要高一些）；3、在1997年以后香港政府再拍卖的土地基本上是按2047年到期来算的。这个税也是是差饷物业估价署管的。,17,第二章 香港公

10、司税务优惠,香港公司税务优惠指南,香港税率低税环境有利发展，香港税率低、税种少，国际上有许多机构利用香港的税务优势达到合理避税；我们在香港注册公司，一般只需要交两种税：一种是一次性的注册资本厘印税，税率是1/1000，这种税是按您的实际注册资本来厘定的；另一种是利得税，税率16.5%，这种税是根据我们的实际盈利（纯利）来计算的，企业不赢利，不交税。除了烟酒或特殊之外，香港没有进出口税。,19,香港公司税务政策制度香港税务政策：税务局明确规定，公司实行地域来源性征税（不在香港本地的收入无需缴纳任何税收）；香港公司征税：如没有在本港进行制造、加工、销售，无需在香港缴纳税收；香港公司税种：香港利得税

11、16.5%（如公司没有赢利无需缴纳税收）；贸易公司税收：离岸运作的香港贸易公司，例：大陆采购商品销往美国，商品由上海/深圳等直接发美国（不经过香港仓储中转），这属离岸运作无需在香港交税；香港公司发票：香港没有税务统一发票，商业发票由公司自己编制；,20,香港公司税务优惠香港税务制度条例非常明确，香港以地域为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。香港与内地情形不同，香港没有增值税和营业税。香港的主要直接税 是利得税(企业所得税)、薪俸税(个人所得税)和物业税。税务局负责香港的税务事宜。税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次。香港的

12、低税率及简单税制对国际投资者非常有吸引力。这就是国际上有许多集团公司在香港设立总部目的意义，就是利用香港税务制度条例优势，达到在离岸贸易、国际投资中的合理避税。在香港注册成立的公司企业，虽然企业每年必须进行税务申报， 但企业只有在香港经营产生的赢利按纯利润的16.5%征收利得税，企业不盈利不交税。如果企业在香港区域外经营产生获得的赢利无需在本港纳税。在某些特定范畴上香港有需要提供税务优惠，以令工商界能够与区内其它对手在公平的环境下竞争。这些香港税务优惠包括：,21,购置特别与制造业有关的工业装置及机械，以及计算机硬件软件所作的开支100%实时注销优惠。工商业为翻修商用楼宇工程所作出的资本开支可

13、分五个课税年度注销。对从符合资格的债务票据所获取的收益，实施优惠税率征税。对再保险公司的离岸业务所得，会实施优惠税率征税。在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息（在1998年6月22日或之后所累算的），得豁免缴付利得税。（不适用于财务机构所收取的利息或累算归予财务机构的利息）,22,第三章 香港税务安排,香港公司税务安排指南,香港公司税务安排,一、香港公司税务安排的分类在香港进行税务申报时需要特别区分经营者的不同情况,进而选择一种税务安排的方式，否则是非常危险的，税务局的处罚也会相当严重，所以有必要介绍一下各种税务安排的相关情况。A、业务不活跃报告此为最简单的税务安排，简单来说一家香港公司没有

14、任何的运作，即没有利用香港公司开展任何实际业务，在这种情况下公司没有运作自然不会有利润，所以当然无需交税。具备条件：1、没有购买任何香港的物业；2、没有任何银行月结单的记录； 3、没有经营任何业务。（这种情况常见于国内公司利用进行单纯的品牌宣传、推广）,24,B、核数师报告此为一般有正常贸易的香港公司必做的税务安排，依据香港税务条例的规定对于从事贸易的香港公司 (除新公司可在成立后18个月内报税外)，香港公司每年至少要向税务局申报一次，而递交给政府的报告必须是由香港当地的持牌会计师对该公司一年中整个财务状况出具的审核意见，目的是为让政府明析该公司整一年度的财务信息，由政府的评税主任对该公司是否

15、需要交税做出决定。注意：首先不论香港公司是亏损或是盈利，也暂且不谈利润的来源是否属于海外利得、是否需要交税，根据香港的法例，只要有运作、有正常的贸易往来就必须要做核数师报告。换而言之，存在贸易的香港公司可以不交税，但是必须要报税。,25,公司有贸易往来就会有纳税的可能，这种可能只有政府才有资格评定，核数师报告是政府做出裁决的依据，而业务不活跃报告即是经营者对自己香港公司没有业务运作的财务声明，这样的报告导致的结果就是申请无需纳税。而如果申明的情况与事实不符，例如公司居然在没有运作的情况下，有该公司贸易往来的银行交易记录，甚至于公司的银行帐户中留存有大量的交易货款等等事实，将难逃政府对该欺瞒、偷

16、税行为的惩罚。因为香港的法律是相当严格的，可能暂时不会被政府查觉，但是香港的税务单据要保留7年，香港政府在世界各地的信息渠道广泛（包括银行方面），况且香港还实行一种循环的监督机制，在其他的香港公司的申报情况中就可能会反应该公司的交易情况。一旦发现，不仅会要求补回原来漏做的核数师报告、交纳应缴的税收，而且还会针对违法的情况给予不同程度的罚款，后果是相当严重的，对于那些知错不改的经营者更会有出传票、进行刑事检控、冻结银行帐户等一系列严厉制裁措施。,26,二、香港税务安排的最大优势海外利得申请多数经营者开设香港公司的目的主要是鉴于香港公司宽减的税务政策，其中最明显的优势就在于海外利得无需交税的规定。

17、香港采用地域来源征税原则，即只有源自香港的利润才须在香港课税(利得税税率16.5%)， 而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税，如何判定利润的来源就成为是否需要在香港当地纳税的关键所在.由于香港目前仍沿袭英国以判例做为评判事实依据的做法，所以如何判定其是否属于海外利得是会有相关依据存在的。并且如果是希望香港公司将来长远良好运作下去的企业，建议第一次报税时即申请海外利得。因为如果第一次申请成功，去到第二年甚至以后几年，只要你香港公司的运作状况不发生变化，那么税务局将不再会对于贵公司提出的海外利得申请提出疑问，这也是由于香港适用案例法的原则。,27,第四章香港公司税率,香港公司税率指南,香港本

18、土的税种较少，对于一间成立后不在香港实地动作的香港公司来说主要的税种其实就是“利得税”，其次是伴随注册资本收取厘印税。目前香港政府的利得税率为净利润的16.5%，若公司该年无经营或经营亏损，则勿需纳税。问：香港税率是多少？答：吸引很多人在香港注册公司的主要原因之一，便是香港公司税率低，香港公司利得税（相当于国内的企业所得税）税率只有16.5%。香港是一个税项少、税率底的自由港。企业每年必须交付的税只有利得税一项，所谓利得税是按照企业的净利润征收税收，利得税税率为16.5 % 。,29,问：为什么英国公司税务处理比香港公司简单？答：注册香港公司的很多客户都会有这样的疑问，既然香港延用的是英国的法

19、制体系，那为什么香港公司和英国公司的税务处理却有很多不同呢？原因就在于香港在公司成立后，凡是需要运作的，无论运作地是在香港本土还是在非当地，香港税务局会强制要求香港公司的管理者去申领商业登记证Business Registration Certificate，即相当于我们国内的税务登记证，也是各地银行开户时必备的文件之一，如果不去申领则属于非法运作。每个商业登记证都有一个登记证号码，以后当香港公司报税时就会用这个号码。 而在英国如果公司在成立同时做出不在本土运作的宣誓后，可以不去申领英国的VAT税号。由于没有英国的VAT税号，就无法在英国本土开设帐户，并且只有在申请到该税号后才能取得英国海关的

20、编号，才能办理相关进出口事宜，所以对于英国当地的公司以及与英国发生贸易的英国公司是必须要申领该税号，与香港的情况是一样的，必须向政府申报财务情况，做核数师报告，且英国不同于美国，其利得税采用的是来源地征税原则，所以只对产生在当地的利润才需要交税。那么对于离岸操作的英国公司可以把帐户开设在非英国本土，即可以成功开设到帐户合法运作贸易，也可以在税收上得到豁免。,30,第五章 香港税务特征,香港税务特征指南,香港公司税务条例下香港的主要所得税有：利得税、薪俸税、物业税 香港税务特征香港公司税务条例下香港的主要所得税有：利得税、薪俸税、物业税香港税务特征包括：来源概念：只有从香港活动的所得需要征税非居

21、住于香港的人士，包括外国人及海外公司，亦有缴纳所得税的责任无股息收入的征税香港没有：资产增值税、遗产税、商品及服务税、增值税,32,附 注,香港税务名词解释,1、 核数香港的核数等于中国内地的审计。根据香港公司条例第122条规定，所有在香港注册的有限公司的年度财务报告需注册会计师审核，以便公司各股东于每年股东大会阅览。此外，香港税务局也要求有限公司随报表附上已审核的财务报告以做评税之用。2、 核数报告核数报告由执业会计师根据核数准则对损益表、资产负债表以及相关票据进行分析、审核后，所做出的具专业性和权威性的报告。核数报告不仅可以用作报税，还可用做信贷、借贷审查，同时亦可通过核数报告提高公司的管

22、理水平并保障股东的权益。,34,3、 海外盈利若公司的经营活动发生在香港特别行政区之外，所获取的利润属海外盈利， 此种盈利不必向香港税务局缴纳根据盈利计算的利得税。业务不在本港发生即可申请海外盈利，可以以下面几点来验证业务是否在本港发生：供应商和客户均不是香港客商，订单的签署过程均不在香港发生，未在香港发生报关、收发货等，未在香港政府留有任何经营纪录等。申请海外盈利的条件和必须提供的资料：1） 公司于内地之组织架构图， 内地办公室之地址及面积， 内地雇员之数目，各雇员之姓名，职位，职务及薪金。2） 购买及销售货物之类别。3） 如何在那里及由谁找到供货商及如何决定购货之价格。 如是协商， 请解释

23、如何进行协商，包括地点及联络人。4） 每宗购货， 有没有签正式购货合约。 如有， 请描述该合约如何商讨， 在何地及由谁人草拟及签署。,35,5） 解释如何给购货单予供货商，包括地点及接洽人。6） 供货商怎样及由何处安排运货及谁人于运货前验货。7） 供货商之货物有否经香港运送。公司有没有存货于香港。8） 公司购货之资金来源及付款给供货商之方法。9） 供货商跟公司，公司董事或股东有没有关系。10） 从甚么途径、由谁人及在何地取得客户。如何决定销货之价格。如是协商，请解释如何进行协商包括地点及联络人。,36,11） 每宗销货，有没有签正式销货合约。如有，请描述该合约如何商讨，在何地及由谁人草拟及签署

24、。12） 怎样及在何地接受客户之订单。谁人决定是否接纳订单。13） 公司怎样安排运货给客户。 14） 客户付款之方法。15） 客户跟公司， 公司董事或股东有没有关系。16） 提供买卖合约最大两单交易之买卖合约、订单，签名确认订单，其它往来商讨传真，货运文件。,37,十二、香港税赋香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最自由的贸易通商港口。香港税赋虽然简单， 为了更好地在香港开源节流，熟悉香港的税务自然是必要的。1、利得税是根据课税年度内的应评税利润（即一个财政年度的净利润）而征收的。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（出售资本、资产所得的利润

25、除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均需缴税，征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。因此，凡是香港公司，每年所必须要办理的重要事项之一便是向香港政府申报利得税。2004/2005年度香港政府规定有限公司的利得税率为净利润的17.5%，无限公司的利得税率为净利润的16%。若公司该年无经营或经营亏损以及海外盈利，则无需纳税。,38,2、进出口税进出口货物除了烟酒、化妆品和特殊规定外，其他货品都可以享受进出口免税。3、香港薪俸税任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入，减去允许之扣除（个人免税额或慈善捐款）后，必须交纳2%-17%的薪俸税。目前，薪俸税率分2% 、7% 、12%和17% 四个等级。目前个人免税额HK$10.8万元。 十三、账册的保存根据香港的公司法，凡是在香港注册的公司，必须妥善储存相关的账簿，公司账册必须保存7年以上，以备随时查阅。7年后，公司对账册可以自行处理。十四、合理避税的办法在合情、合理、合法的情况下，进行避税， 这是企业追求的目标，也符合开源节流的经营原则。要达到这一点，首先要从内部的财务管控做起， 在通过企业本身的经营特点和政府的税务政策的分析， 找出一种合理避税的办法。,39,备注：上述资料仅供学习参考，实际操作中请与现时香港税务的最新规定为准！,40,Thank You !,41,