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1、会计基础 预付账款核算,Page 2,预付账款概述,预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金.,预付账款是企业的资产还是负债?,资产类,Page 3,含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。 预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。,Page 4,预付账款概述,500桶牛奶,Page 5,预付账款核算,预付账款,收到采购货物时按发票金额冲销预付
2、账款数,预付的款项,设置”预付账款”账户,补付的款项,因预付货款多余而退回的款项,Page 6,预付账款核算,收回货物,退回/补足货款,借：预付账款 贷：银行存款,Page 7,某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.,借：预付账款乙公司 150000,贷：银行存款 150000,预付账款核算,Page 8,收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据此以银行存款补付不足款项,预付账款核算,借：原材料 300000 应交税费应交增值税(
3、进项税) 51000,贷：预付账款 351000,预付账款核算,借：预付账款乙公司 201000,贷：银行存款 201000,Page 10,A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付20000元。B公司发回货物，发票上注明的价款18000元,增值税3060元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购货全过程的会计处理。（1）预付款项时： 借：预付账款B公司 20000 贷：银行存款 20000（2）收到货物时： 借：物资采购（或原材料） 18000 应交税费应交增值税（进项税额） 3060 贷：预付账款B公司 21060（3）补付价款时： 借：预付账款B公司 1060 贷：银行存
4、款 1060,在“应付账款”账户核算预付账款 （不专设“预付账款”账户） 预付货款不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方核算。 预付账款不得计提坏账准备 预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，转入“其他应收款” 按规定计提坏账准备。 借：其他应收款 贷：预付账款,会计基础,其他应收款的核算,其他应收款，是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。,其他应收款概述,应收的各种赔款,应收的各 种罚款,存出保证金,应向职工收取的各种垫付的款项,其他各种应收暂付款项,主要内容,其他应收款概述,贷
5、方,增加,余额,其他应收款的收回,确认的坏帐损失,其他应收款的核算,借 方,其他应收款,Page 16,备用金是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 一次性备用金（非定额备用金）备用金 定额备用金,Page 17,一次性备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金。定额备用金：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。,例题.6月8日企业高管唐骏先生外出预借差旅费10000元，以库存现金付讫。6月12日唐骏先生出差归来，报销8000元，剩余库存现金2
6、000元交回。编制会计分录。,6月8日借：其他应收款唐骏10000 贷：库存现金 10000,6月12日借：管理费用 8000 库存现金 2000 贷：其他应收款唐骏10000,一次性备用金,借：其他应收款备用金(XX) 贷：库存现金,借：费用 库存现金 贷：其他应收款备用金(XX),拨付差旅费时,报销，交回剩余款项,差旅费的核算,Page 20,定额备用金,例314 1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。,1月5日借：其他应收款备用金 1000 贷：库存现金 1000,例314 3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付。,3月10日借：管理费用500 贷：库存现金 500,Page 21,例314 年终，某企业供应科王五报销办公费300，同时归还之前预借备用金700，编写相关分录。,借：管理费用-办公费 库存现金贷：其他应收款供应科王五,非定额备用金的核算,其他应收款坏帐损失的核算,定额备用金的核算,课程回顾,总结,
