经济法基础2017—第六章其他税收法律制度课件.ppt

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1、其他税收法律制度,2017,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,考情分析,俺老孙来也！本章考生将受到“花果山十三太保”的热情款待，在历年考试中，所占分值基本与税种数持平。2017年该优良传统将一如既往地保持。2017年本章调整内容较多，“关税、房产税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税”等均有小幅度调整；“资源税”正式转型，全面改为从价计征是本章最重要的变化。本章考点

2、较多，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。,小税种概括,关税法律制度,壹,税种的故事,第一节关税法律制度,男性，50+，和增值税、消费税夫妇交情莫逆。其乃梁山好汉黑旋风“老赵”的后代，身高丈二，豹头环眼，脑门儿倍儿亮，身体倍儿棒，练就八块儿背肌。说起来，这位可是上海滩风云人物，黑白两道通吃，经营着祖传的事业。凡是从我地盘过的货，不花钱来拜码头，抓住了一律扣下。当然，这位爷也有一群斩鸡头，喝血酒的好兄弟，前一阵子加入了个国际组织叫“大不了踢偶”。如果是兄弟的货到了，自然得给个面子少收点了。,关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。,知识点,纳税人（）,【大纲要求】,

3、纳税人,关税的纳税人包括进出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；个人邮递物品的收件人。,【注意】关税的纳税人是货物或物品的所有者，接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C

4、.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人,正确答案AC,知识点,进口货物应纳税额的计算（）,【大纲要求】,（一）进口关税的完税价格,一般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。,货款及运费,FOB,货款及保险费、杂费,CIF,运费及安装培训费,（一）进口关税的完税价格,1.应计入完税价格的项目（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关

5、的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；,（一）进口关税的完税价格,2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。,【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时， “罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下

6、载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2016年3月有关经营情况如下：（1）进口一批高档化妆品，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口高档化妆品的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元,正确答案ABCD,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下

7、载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费,正确答案AC,（二）关税的税率种类,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷

8、下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（ ）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.暂定税率,正确答案B,（三）计税依据,从价计征、从量计征、复合计征、滑准税。,滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”，税率为比例税率。,（四）应纳税额,应纳税额=进口货物数量单位完税价格税率,【注意】进口

9、关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核,举个栗子,甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。,应缴纳关税为：（173+2）20%=35万,增值税和消费税的组成计税价格：（173+2+35）/（1-15%）=247.06,消费税：247.0615%=37.06万元；增值税：247.0617%=42万元,企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为：3

10、5+42+37.06=114.06万元,知识点,税收优惠（）,【大纲要求】,（一）法定减免税,1.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；2.无商业价值的广告品及货样；3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数

11、学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题判断题,进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。（）,正确答案,知识点,征收管理,【大纲要求】,（一）纳税期限,进出口货物的收发货人或者代理人应当在海关签发税款缴款凭证 “次日”起15日内，向指定银行缴纳税款。,【说明】教材P298页说法错误。,当日,（二）海关暂不予放行的旅客携运进、出境的行李物品,1.旅客不能当场交纳进境物品税款的；2.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；,2017年新增,【链接】海关对进出境旅客行

12、李物品的监管办法带进、带出国家限制进出境物品,应提交有关主管部门签发的准许进出境的证明。,3.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或者其他海关手续，尚未办理的；4.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；5.按规定暂不予放行的其他行李物品。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题不定项选择,甲企业为增值税小规模纳税

13、人，2016年11月发生如下经营业务：（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。（2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。（4）销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。已知：机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。,PPT模板： PPT素材： PPT图表：

14、 PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题不定项选择,1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（）元。A.6400B.6000C.8000D.8400,正确答案B,答案解析进口机器设备的关税完税价格=30000+10000+2000=42000元关税=关税完税价格税率=4200020%=8400元,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载：

15、 PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,2.甲企业进口高档化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（）。A.应缴纳进口关税42857.14元B.应缴纳进口增值税12000元C.应缴纳进口增值税2117.65元D.应缴纳进口消费税10588.24元,正确答案BD,答案解析进口化妆品的关税=关税完税价格税率=4000050%=20000元进口化妆品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（40000+20000）/（1-15%）=70588.24元进口化妆品应纳消费税=70

16、588.2415%=10588.24元进口化妆品应纳增值税=70588.2417%=12000元,例题不定项选择,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,3.下列各项中，计算正确的有（）。A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元C.销售小汽车，应缴纳增值税14563.11元D.销售小汽车，应缴纳值税9708.74

17、元,正确答案BD,答案解析销售自己使用过的包装物的应纳增值税=61800（1+3%）3%=1800元销售小汽车应缴纳的增值税=500000（1+3%）2%=9708.74元,例题不定项选择,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（）。A.进口机器设备实际缴纳的关税B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税C.销售包装物实际缴

18、纳的增值税D.销售小汽车实际缴纳的增值税,正确答案CD,答案解析城建税和教育费附加是“进口不征，出口不退”，因此进口货物的增值税和消费税不作为城建税和教育费附加的计税依据。,例题不定项选择,房产税,贰,税种的故事,第二节房产税,男性，50+，是一位深沉的老大哥。平时不太爱言语，对劳苦大众非常友善，但发起怒来，立刻会变成进击的巨人。房产税大哥目前毒辣犀利，和城镇土地使用税是一对好基友，在生活习惯和爱好等很多方面都很相像。,房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。,知识点,纳税人（）,【大纲要求】,纳税人,在我国城市、县城、建制镇和工矿区

19、（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。,1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，“承典人”为纳税人。4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,【注意】房

20、屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。,【记忆提示】受益人纳税。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未

21、确定的，房产代管人为纳税人,正确答案A,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题判断题,张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）,正确答案 ,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学

22、课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题判断题,房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。（）,正确答案 ,知识点,征税范围（）,【大纲要求】,征税范围,1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。,2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。,知识点,应纳税额计算（）,【大纲要求】,应纳税额计算,【注意】扣除比例为10%30%由省级人民政府确定。（无需记忆）,应纳税额计算,1.关于房产原值（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧

23、）。（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。,应纳税额计算,2.关于投资联营 （1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。 （2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。,3.关于融资租赁对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税。,举个栗子,【注意】应纳税额计算与

24、税收优惠经常结合考核，此外还需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情况。,2016年,7月,出租,从租计征,举个栗子,甲企业拥有一栋房产，原值1000万元，2016年3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2016年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。,从租计征：1912%=1.08万元,2016年,出租,4月,从价计征：1000（1-30%）1.2% 312=2.1万元,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件：

25、数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,某企业2016年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2016年度应缴纳的房产税税额为（）万元。A.18B.33.6C.42D.48,正确答案C,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件

26、： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,某企业2016年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.12000（1-30%）1.2%=100.8万元B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4万元C.（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76 万元D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2万元,正确答案B,PPT模板： PPT素材：

27、 PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题判断题,凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）,正确答案 ,对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。（）,正确答案,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文

28、课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,赵某在市区拥有一栋七层楼房，其中一、二层自用，经营饭店；三、四层出租给某企业办公，年租金120万；五、六层用于投资联营，不承担联营风险，每年固定收取100万元利润；第七层给朋友张某作为住宅无偿使用，已知该楼房产原值为7000万，假设每层分摊的房产原值均为1000万，当地政府规定的扣除率为30%，房产税从价计征的税率为1.2%；从租计征的税率为12%，则下列说法中正确的有（）。A.赵某自用的两层应从价计征房产税，年税额为16.8万元B.赵某出租的两层应从租计征房产税，年

29、税额为14.4万元C.赵某用于投资联营的两层应从租计征房产税，年税额为12万元D.第七层赵某无偿赠送给朋友张某使用，赵某无需缴纳房产税,正确答案ABCD,知识点,税收优惠（）,【大纲要求】,2017年调整,税收优惠,1.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。4.个人所有“非营业用”的房产，免征房产税。,税收优惠,5.经财政部批准免税的其他房产，包括：（1）危房、毁损不堪居住房屋停用后免征（2）大修理连续停用半年以上停用期间免征（3）基建工地

30、临时房屋施工期间免征（4）租金偏低的公房出租免征（5）高校学生公寓免征（6）非营利性医疗机构免征（7）老年服务机构自用房产免征（8）廉租房、公租房免征（9）国家机关、军队、人民团体、（财政补助+经费自理）事业单位、居委会、村委会、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有的体育场馆、用于体育活动的房产免征（2017年新增）（10）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产减半征收（2017年新增）,【注意】（9）、（10）用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： P

31、PT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂,正确答案A,知识点,纳税义务发生时间（）,【大纲要求】,纳税义务发生时间,1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

32、。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论

33、坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月,正确答案C,契税法律制度,叁,税种的故事,第三节契税,男性，35+。极品中年成熟、成功男。年纪不大，却非常有权势。手上掌握着重要的稀缺资源，特别是在当前这种房地产热的大环境下，不经他手，买不了房，置不了地，

34、谁也不好使，玩的就是垄断。契税哥哥身世显贵，从古至今人家就一直和官家有来往，属于世袭爵位，所以他妈又给他起了个小名，叫“红契”。,契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向“权属承受人”征收的一种税。,知识点,纳税人（）,【大纲要求】,在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历

35、史课件：,例题单选题,根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A.出售房屋的个人 B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人 D.受让土地使用权的企业,正确答案A,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（）。A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的

36、林某,正确答案C,知识点,征税范围（）,【大纲要求】,契税征税范围,1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。3.房屋买卖、赠与、交换。,【注意1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。【注意2】土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【注意3】与土地增值税区别，关键在于纳税人的不同。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生

37、物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅,正确答案B,知识点,计税依据（）,【大纲要求】,契税计税依据,1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以“成交价格”作为计税依据。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定。3.土地使用权交换、房屋交换以交换土地使用权、房屋的“价格差额”。,【注意】交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。,契税计税依据,

38、4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。,【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋的，由征收机

39、关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据,正确答案ABD,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋

40、交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A.周某应缴纳契税0.3万元B.周某应缴纳契税2.7万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元,正确答案C,知识点,税收减免（）,【大纲要求】,契税税收减免,1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。4.外交减免,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛

41、： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,根据税收法律制度的规定，下列免征契税的有（）。A.国家机关承受房屋用于办公B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产C.军事单位承受土地用于军事设施D.城镇居民购买商品房用于居住,正确答案ABC,知识点,纳税期限（）,【大纲要求】,自纳税义务发生之日起“10日”内。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美

42、术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（ ）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。A.5B.7C.10D.15,正确答案C,土地增值税法律制度,肆,税种的故事,第四节土地增值税,男性，30+。正宗凤凰男。身世不太好，上世纪90年代一直名不见经传。房地产市场火了之后，土地增值税欧巴开始重装上阵，重登历史舞台。土地增值税欧巴和企业所得税是好兄弟，是最令人头疼的人之一。思想复杂，爱耍小手段，设置小陷阱，整天云里雾里的，是屌丝逆袭高富帅的典型。,土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

43、并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。,知识点,征税范围（）,【大纲要求】,（五）具体扣除规定,【总结】土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是

44、（）。A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院,正确答案B,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建D.房地产

45、的抵押,正确答案B,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,甲房地产公司将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。甲企业将开发的商业楼对外投资，应缴纳的是（）。A.房产税B.土地增值税C.契税D.企业所得税,正确答案BD,知识点,应纳税额计算（）,【大纲要求】,（一）计

46、税公式,土地增值税=增值额税率扣除项目金额速算扣除系数,增值额=转让房地产取得的收入扣除项目金额,（二）不同项目的扣除内容,（三）新建项目具体扣除标准,【记忆提示】请同学们按照企业建房的费用发生顺序记忆，同时注意房地产开发企业与非房地产开发企业的不同。,（三）新建项目具体扣除标准,【理解】房地产开发企业销售的新房属于期房，因此销售印花税与房屋开发费用属于同一会计期间，印花税已在开发费用中扣除故不允许单独再扣除； 非房地产企业销售新房属于现房，因此印花税虽然也计入管理费用当中但与房地产开发费用显然不属于同一会计期间，故允许单独扣除。,【注意】税收优惠：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过

47、扣除项目金额20%的，予以免税。,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题单选题,根据土地增值税法律制度的规定，下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税,正确答案D,PPT模板： PPT素材： PPT图表： PPT下载： PPT教程： 资料

48、下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛： PPT课件： 语文课件： 数学课件： 英语课件： 美术课件： 科学课件： 物理课件： 化学课件： 生物课件： 地理课件： 历史课件：,例题多选题,根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.财政部确定的其他扣除项目,正确答案ABCD,（四）计算步骤,1.确定收入题目给出2.确定扣除项目金额（1）取得土地使用权所支付的金额题目给出（2）房地产开发成本题目给出（3）房地产开发费用根据题目内容判定利息是否明确（

49、4）与转让房地产有关的税金题目给出（注意印花税迷惑）（5）计算加计扣除3.确定增值额（12）4.确定增值额与扣除项目的比率（32）5.找税率6.算税额,应纳税额=增值额税率扣除项目金额速算扣除系数,举个栗子,某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出让金为2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取得销售收入9000万元；缴纳城建税和教育费附加495万元（不含增值税）；印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房

50、地产开发加计扣除比率为20%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。,（1）住宅销售收入为9000万元。,（2）确定转让房地产的扣除项目金额包括：,取得土地使用权所支付的金额,2840+160=3000（万元）,住宅开发成本为,2800万元,房地产开发费用,（3000+2800）10%=580（万元）,与转让房地产有关的税金,495（万元）,加计扣除,=（3000+2800）20%=1160（万元）,转让房地产的扣除项目金额,3000+2800+580+495+1160=8035（万元）,（3）转让房地产的增值额=,9000-8035=965（万元）,（4）增值额与扣除项目金额的比率,965/