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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-821、在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部 控制的影响。以下事项中，不需要注册会计师评价的是O O【单选 题】A.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项B.与企业沟通过的内部控制缺陷C.重要性水平D.相关法律法规和行业概况正确答案:C答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报 告内部控制的影响：（1）与企业相关的风险；（2）相关法律法规和 行业概况（选项D） ； （3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相 关重要事项（选项A） ； （4）企业内部控制最近发生变化的程度；（5）与企业沟通过的内部控
2、制缺陷（选项B） ； （6）重要性、风险 等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（选项C不恰当）；（7）对 内部控制有效性的初步判断；（8）可获取的、与内部控制有效性相关 的证据的类型和范围。2、在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计 证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期 间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计 师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是O o【单选题】A .剩余期间的长短B.内部控制一贯性C .期中获取的有关证据的充分性和适当性D.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质 和测试的结
3、果正确答案:B答案解析:选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取 的补充证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风 险、控制的性质和测试的结果（选项D） ； （2）期中获取的有关证据的充分性和适当性（选项C） ； （3）剩余期间的长短（选项A）；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；（5）注册会 计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度；（6）控制 环境。3、在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及 利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是O o【单选题】A.管理层B.内部控制评价人
4、员C.企业的内部审计入员D.审计委员会指导下的第三方正确答案:A答案解析:选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：（1）企业的内部审计人员（选项C） ； （2）内部控制评价人员（选项B）； （3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D） o4、在内部控制审计中，注册会计师应当评价期末财务报告流程具体包 括O o【多选题】A.期末财务报告流程涉及的经营场所B.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出C.调整分录及合并分录的类型D.管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围正确答案:B、C、D答案解析:选项A不恰当。注册会计师应当从下列方面评价期末财务报
5、告流程：（1）被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出（选项B） ； （2）期末财务报告流程中运用信息技术的程度；（3）管理层中参与期末财务报告流程的人员；（4）纳入财务报表编制范围的组成部分；（5）调整分录及合并分录的类型（选项C）；（6）管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围（选 项D） o5、针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的 有O o【多选题】A.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围B.考虑初步业务活动的结果C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围D,测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围正确答案:A、C、D 答案解析:选项B属于总体审计策略的内容。注册会计师应当在具体审 计计划中体现下列内容：（1） 了解和识别内部控制的程序的性质、时 间安排和范围（选项C） ； （2）测试控制设计有效性的程序的性质、 时间安排和范围（选项A） ； （3）测试控制运行有效性的程序的性 质、时间安排和范围（选项D）。
