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1、软件产品增值税即征即退管理办法会计实操深圳市国家税务局关于发布深圳市软件产品增值税即征即退管理办法的公告深国税公告2011第9号现将深圳市软件产品增值税即征即退管理办法予以发布，自2011年1 月1日起施行。特此公告。深圳市软件产品增值税即征即退管理办法第一条为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件 产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行，根据关于印发进一步鼓励软件产业 和集成电路产业发展若干政策的通知（国发20114号）、关于软件产品（财税2011IOO号）等文件精神，结合我市实际情况，制定本办法。增值税政 策的通知第二条本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件
2、产品增值税 即征即退管理。 第三条增值税T殳纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增 值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。第四条本通知所称软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品 包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在 计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分 的软件产品。第五条增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售 的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对 进口软件产品进行重新设
3、计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处 理不包括在内。进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。第六条 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属 于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳 税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取 得该中心发放的著作权登记证书。第七条增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取 的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收 增值税，并可享受软件产品增值税即
4、征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收 增值税。 第八条增值税T殳纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的 费用，对升级后因改变原软件产品主版本号，需重新核定登记证书的，应当征收 增值税。增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费 用，对升级后未改变原软件产品主版本号，不需重新核定登记证书的，不征收增 值税。软件产品名称及版本号升级的具体规定可参考软件产品名称及版本号升级的说 明（见附件7）。第九条符合下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本办法 规定的增值税即征即退优惠政策：（-）取得省级软件产业主管部门
5、认可的软件 检测机构出具的检测证明材料（以下简称检测证明）；（二）取得软件产业主管 部门颁发的软件产品登记证书或著作权行政管理部门颁发的计算机软件著 作权登记证书（以下将该两证书简称为“登记证书）。增值税一般纳税人， 可以在该软件产品获得登记证书的有效期内享受增值税即征即退优惠政策。第十条增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统,在发票或 销货清单注明相应的登记证书软件产品名称的，也可享受增值税即征即退政策。 软件产品模块及分类由检测证明中列明。第十一条对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的自行开发的 软件产品，能与计算机硬件、机器设备等非软件部分分别核算销售额的，可以
6、享 受软件产品增值税即征即退优惠政策。未分别核算或核算不清，软件产品不得享 受增值税即征即退优惠政策。第十二条软件生产企业兼营其他货物销售、提供加工修理修配等应税劳务以及 提供技术转让、技术开发等营业税应税项目，应分别核算软件产品、其他货物销 售、应税劳务、营业税应税收入等项目的销售额（或营业额）。软件生产企业除销 售自行开发生产的软件产品外，还销售其他软件产品的，也应分别核算销售额。 未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。第十三条增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应 税劳务的，应单独核算软件产品的进项税额，对于无法划分的进项税额（如水、 电等共同消耗
7、，难以直接划分的进项税额），应按照实际成本或销售收入比例确 定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税 额，不得进行分摊。对于无法划分的进项税额，纳税人应选择按照实际成本或销售收入比例分 摊，并于本办法下发后第一次申请软件产品即征即退时，将分摊方式报主管税务 机关备案（见附件4）,分摊方式自备案之日起一年内不得变更。一年后需要变 更的，应重新报主管税务机关备案（见附件4）。第十四条增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注 明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时,应在开具发 票备注栏
8、中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字 防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，应在发票清单中注明。软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品 名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。第十五条 软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算及进行 增值税纳税申报。（-）软件产品增值税即征即退税额的计算即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额X 3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵 扣进项税额当期软件产品销项税额二当期软件产品销售额X17%当期软件产品可抵扣进项税额是指用于生
9、产软件产品购进货物取得的 进项税额,包括当期进项税额、上期留抵税额。（二）软件产品的核算和发票开具对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应与计 算机网络、计算机硬件、机器设备等三嗽件部分分开核算其销售额、进项税额， 销售时单独开具软件收入部分发票。对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单 独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备 销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入 式软件产品计算增值税退税。（三）软件产品的增值税申报1 .软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表即征即退货物及劳
10、 务纵栏进行填报。2 .软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表即征即退货物及劳务纵 栏。3 .一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，进项税 额按本办法第十三条规定进行扮摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表 一般货物及劳务纵栏和即征即退货物及劳务纵栏进行填报。第十六条嵌入式软件产品增值税即征即退按照下列规定计算、开票、核算 及进行增值税纳税申报。(-)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：L嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法及公式即征即退税额二当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品 销售额X 3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额;当期嵌入式软件产
11、品销项税额-当期 嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额 17%2.嵌入式软件产品销售额的计算当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备 销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列Jil页序确定：按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本X（1+10%） o（二）嵌入式软件产品的核算和发票开具1 .纳税人按上述方式确定软件、硬件部分销售额
12、后，应分软件、硬件部分设 置专栏分别核算销售额。2 .纳税人在核算嵌入式软件产品成本时，应区分软件、硬件部分，分别依 其生产成本的产生和归集，设置相应的会计科目和专栏，并按规范的会计流程进 行核算，形成相应的分类账，反映不同软件、硬件的生产成本情况。对于软件品 种、规格众多的纳税人，可以适当分类反映。软件、硬件的成本的核算必须符合 现行会计基本准则和有关规定，计算和分配方法应适当和科学，反映的成本信息 真实可靠、内容完整。3 .销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部 分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏 注明的，可在发票清单中注明。（
13、三）嵌入式软件产品的增值税申报1 .嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表”即征即退货 物及劳务纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算 填写。2 .计算机硬件、机器设备等增值税应税项目按照增值税纳税申报表一般货 物及劳务“纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设 备销售额计算填写。3 .实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增 值税纳税申报表一般货物及劳务纵栏。第十七条符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人,应在规定 纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款,当月销售的软件产品实际增 值税负超过3%的，于申
14、报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规 定报送资料：（一）主表1 .深圳市增值税即征即退申请表（见附件D ；2 .退（抵）税申请表（可从深圳国税网站下 载）。（二）附报资料1 .申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得登记证书 的软件产品情况、财务核算情况等。对已享受增值税即征即退优惠政策的软件产 品，在报告中应说明退税情况；2 .税收缴款书复印件；3 .增值税一般纳税人纳税申报表主表复印件；4 .软件产品的销售清单（见附件6 ）;5 .软件产品销售发票复印件。（三）特定资料L登记证书（软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书）原 件及复印件（税务机关留存复印件）。
15、对于软件产品登记证书多的企业,在第一个月开始申请退税时必须提供登记 证书原件及复印件，但对相同的软件产品，以后各月申请退税时，可将原软件产 品证书名称、版本号、有效期起止日期等，按规定填在软件产品证书清单（见 附件5 ）内，不再提供原产品证书复印件。对新增的软件产品，必须在新增软件 产品第一个月申请退税时，提供软件产品登记证书原件及复印件。2 .检测证明材料原件及复印件（税务机关留存复印件）。3 .嵌入式软件产品销售额计算表（见附件2）;4 .嵌入式软件产品销售额的确定方法说明；5 .软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表（见附件4）（第一次申 请退税,或发生无法划分进项税额分摊方式变更时提供
16、）6 .主管税务机关要求提供的其他资料。纳税人提供的复印件上应签署（加盖）与原件相符字样，并加盖公章。第十八条 软件产品增值税即征即退属于报批类税收优惠项目。主管税务机 关负责受理增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退的申请,并在申请受理后 20个工作日内完成申请资料的审核审批工作。主管税务机关按深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试 行）（深圳市国家税务局公告2010年第6号）规定流程审批，并将加盖公章 的深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书两份传递至市局办理退税手续。政策法规科在主管税务机关批准后登记软件产品增值税即征即退批准台 帐。第十九条软件产品办理增值税退税后发生退货或折
17、扣折让等情况的，纳税 人应依法补缴已退税款。第二十条对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收退还总额的 纳税人，在按月计算办理税收退还后，主管税务机关可在年度终了后对其进行清 算（清算表样式见附件3）,具体清算的组织和开展工作由主管税务机关自行安 排。第二十一条主管税务机关可对享受本办法规定增值税政策的纳税人进行 定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本办法规定增值税政策的，税务 机关除根据现行规定进行处罚外,自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受 本办法规定的增值税政策的资格。纳税人三年内不得再次申请。第二十二条 主管税务机关在核查中，发现有关专业技术鉴证部门认定失误 的，应及时
18、向市局书面报告，根据市局与有关资格认定部门沟通的结果进行相应 处理。第二十三条对于税务机关等执法部门根据税法有关规定查补的软件产品增 值税税款，必须全部收缴入库，不得执行增值税退税优惠政策。第二十四条本办法由深圳市国家税务局负责解释。附件：1 .深圳市增值税即征即退申请表（新）深圳市增值税即征即退申请表税款所属时间：自年 月 日至年 月日企业名称（印章）：金额单位：元纳税识别号：登记注册类型：联系电话：法人代表：软件产品登记证号：产品类型：口纯软件产品嵌入式软件产品产品名称销售额销项税额进项税应纳增值税实际缴 纳增值 税应退增值税合计经办人：填表日期：注：L应退增值税计算公式：=X+XloO2
19、、产品类型栏目内，在所属口内打2 .嵌入式软件产品销售额计算表（新）嵌入式软件产品销售额计算表现飘玩国廿间：目年 月日至年 月日企业名称(印章 ):金额单位：元纳税识别号：登记注册类型：联系电话：法人代表：嵌入式软件产品登记证号：按哪种F 计算机延 备销售领:法确定当期 胖、机器设方法口方法方法产品名 称当期嵌入式 软件与计算 机硬件、机 器设备销售 额合计当期嵌 入式软 件销售 额当期计算机 硬件与机器 设备销售额计硬机备本 期机与设戈 当算件器应当期嵌 入式软 件产品 可抵扣 进项税 额当期应退 增值税经办人：填表日期:注：1、按哪种方法确定当期计算机硬件、机器设备销售额，是指纳税人按照下
20、 列顺序确定的方法：按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。:计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本X (l10%)d 2、按方法“按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定销售额”的计算 办法：当期计算机硬件、机器设备销售额=X (l10%)当期嵌入式软件产品销售额二咆当期应退增值税=(X17%-)3%软件企业年度清算表税款所.属时闾：自 年 月日至 年 月 B司金艘单位：元企业名称（印章）企业性质经营地址纳税人识别号办税员电话号码s日硬件及外购商品即征即退现日徜售额税
21、额俏售额税额一般优售（1）销应税劳务（2）按简易办法征税货6%物及劳务（3）4%合计（4=1-2+3）项免税货物劳务出口免税货物消售额出口免抵退税货物俏售额项目硬件及外购商品即今E即退合计本期进项税额发生额（5）进项税额转出（6）进免税货物劳务用非应税项目用其非正常损失简易办法征税用项免抵退货物不得抵扣税额中其他项目硬件及外购商品即征即退合计销项税额合计本期可抵扪进项税额8=5-6）上期留抵税额（9）税免抵退货物已退税额（10）款应抵扣税额（11=8H-IO）计实际抵扣税额（12）算本期应纳税额（B7-12）及本期已缴税额（14）缴本期应退税额（15）纳本期已退税额（16）应补多退税款（171
22、6-15）少退转作留抵税额38=15-16）本期应补税额（19=13-1417）本期末应留抵税额（20=ll-1218）检查人员审核意见：税政管理部门审核意见：局长审核意见:软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表纳税人识别号 纳税编码 纳税人名称：第一次备案时 填写无法划分进项 税额分摊方式按按照实际成本分摊销售收入比例分摊开始生效的税 款属期变更分摊方式 时填写原进项税额 核算方式开始生效的 税款属期变更后开始 生效的税款 属期变更后进项税 额核算方式变更原因经办人：填写日期:注：L清在所选定的分拨方式前打“V”；2、无法划分进项税额分摊方式一经选择后，一年内不得变更;3、此表一式一份；5.
23、软件产品证书清单软件产品证书（或计算机软件著作权登记证书）清单纳税申报期： 年 月纳税人名称：（公章）I纳税人识别号：产品类型纯次件产品嵌入式软件产品产品名称版本号证书名称有效起止日期产品名称版本号证书名称有效起止日期注1：证书名称是指软件产品证书或计算机软件著作权登记证书软件产品销售清单纳税申*谶：年 月纳税人名称：（公章）纳税人识别号：产品名称版本号购货方发票号码数里单价优售额填表说明：纳税人请售已登记软件产品的个别模块或子系统时，应在该产品清单上列明所售模块（或子系统）的名称网目应的登记证书软件产品名称。7.关于软件产品名称及版本号的说明根据信息产业部软件产品管理办法和参考中国软件行业协
24、会推行的软件产品名称规范，对深圳市登记的软件产品作以下规范说明。一、软件产品的命名规定软件产品名称必须由下列三要素构成：品牌、产品用途与功能、产品版本号， 这三要素缺一不可。软件产品名称构成如下：品牌 +产品用途与功能+ “软件”产品版本1、第一要素为品牌品牌中必须包含开发企业的中文简称或企业标识。2、第二要素为：产品用途与功能+ 软件在本段中应以简明的方式表明该软件的用途（适用的行业、范围）与功能。在本段末尾必须标明软件两个字,明确本产品是软件，不包括硬件。但是，操作系统之后不用标软件两个字。3、第三要素为产品版本号产品的名称最后必须表明Vxx.xx或Vxx.xx.xx字样的版本号，其中XX
25、必须为 具体数字。二、产品版本号的定义和修改规定1、产品版本号的定义产品版本号可分为简约版本号和完整版本号两类。简约版本号的标识为：Vxx.xx ,其意义为V版本号.修订号 ,如V2.0,V3.03o完整版本号的标识为：Vxx.xx.xx ,其意义为V主版本号.次版本号.修订 号 ,如V2.0.1,V3.1.03o完整版本号适用于频繁修改的软件或庞大的软件系统。主版本号 的含义：标志产品版本的变化。如功能模块有大的变动，比如增加 多个模块或者整体架构发生变化。次版本号的含义：标志产品功能有一定的增强。如增强了权限控制、增加自 定义视图等功能。修订号 的含义：标志产品有一些小的变动，一般是缺陷修
26、复。修订版经常发 布，时间间隔不限，修复一个严重的缺陷即可发布一个修订版。2、产品版本号的修改规定(1)在简约版本号中版本号 的修改即紧跟着V后面的XX的修改或升级， 则产品必须重新登记；在完整版本号中， 主版本号 的修改即紧跟着V后面的XX 的修改或升级，则产品必须重新登记。(2 )在简约版本号中，允许企业可根据需要对 修订号 的即第2个XX进行 修改，这种修改不涉及产品重新登记的问题；在完整版本号中，允许企业可根据需 要对 次版本号 和 修订号 即第2个XX或第3个XX进行修改，这种修改不涉及 产品重新登记的问题。对于紧跟着V后面的XX即版本的修改或升级，则意味着已变成不同的软件， 产品必须重新登记；如果版本不作变动，仅后续的XX的修改，则仍为同一软件，产 品不必重新登记。
