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1、第6章 银行会计和现金管理2第1节 银行对账单2第2节 资金头寸管理5第3节 流动性预测7一, 资金计划层次7二, 预测7第4节 集团资金平衡8第6章 银行会计和现金管理资金管理是企业财务管理的重要内容。和财务会计相关的资金管理主要涉及三个基础模块：银行会计，基金管理和现金管理（如图6-1）。本章我们介绍银行会计和现金管理模块。图6-1 资金管理模块第1节 银行对账单SAP资金管理的核心基础功能是银行对账单。如图6-2，SAP的银行对账单分为手工银行对账单和电子银行对账单。手工银行对账单就是先手工输入银行出具的对账单，然后在系统中进行对账。在SAP系统中可以维护各种手工银行对账单的格式。电子银
2、行对账单是指企业和银行通过一个标准的格式，由银行把电子格式的对账单传给企业，企业直接上载对账单，无需手工操作。SAP系统支持超过16种的电子银行对账单格式，其中包括MultiCash和 SWIFT MT940等国际通用的格式。图6-2右下方是SWIFT MT940 INTERNATIONAL标准的电子银行对账单样本。从图中可以看出，电子银行对账单是一个格式化的纯文本文件，它用符号和数字来表示各种信息，比如银行码、账户码、对账单号、期初/期末余额、银行卡号、支付凭证号等一系列信息。图6-2 银行对账单我国的银行系统目前还没有统一的电子银行对账单格式，所以企业需要在ERP项目实施的时候和各开户银行
3、商定对账单的格式。同时，还需要商定提供对账单的频率，比如是否可以按天提供对账单。由于我国不同地区的发展水平存在显著差别，银行间客户服务和技术水平也存在差异，所以通常情况下，我们往往需要将电子和手工相结合来录入银行对账单。不论是手工还是电子的，银行对账单进入SAP系统后，系统将对它进行对账处理。银行对账单的处理工作主要是过账和清账。如图6-3，当银行对账单输入、上载完毕后，系统进行自动过账，并自动更新总账。如果对账单上是一笔款项支付，系统会自动生成如下分录：借：银行存款XX银行未达 贷：银行存款XX银行。图6-3 银行对账单自动记账图6-4 银行头寸和未达账项管理对账单清账的过程就是传统的将银行
4、对账单和银行日记账逐笔核对的过程。如图6-4，我们结合上一章中供应商自动付款的业务来看一下SAP系统是如何完成对账单清账的。对于一个供应商来说，在发票校验（图6-4中1）时系统自动记录应付账款。当运行自动付款时（图6-4中2），系统自动生成如下分录： 借：应付账款供应商明细，贷：银行存款XX银行未达，同时该供应商的应付款项被自动清账。当对账单入账时（图6-4中3）系统自动记账如下，借：银行存款XX银行未达 贷：银行存款XX银行。 由于“银行存款XX银行未达”科目是采用清账管理的，所以每笔分录行都需要清账。在清账的过程中有自动和手工两种清账方式。如果银行对账单中提供了支付凭证号（如支票号）等信息
5、，系统可以自动捉对清账，这就是自动清账方式。但是如果银行对账单信息不全就只能手工清账了。清账后的结果如图6-4下方所示，已清项记录在清单下方，未清项记录在清单上方（代表仍然在未达状态的款项）。第2节 资金头寸管理从图6-4中我们可以发现，在SAP系统中银行对账单除了对账的作用外，还履行着资金头寸管理的作用即管理一个企业的资金都分布在什么状态下。这里我们用一个更复杂的场景来说明。图6-5 资金头寸管理业务流如图6-5, 假设MC电脑有限公司的总部在北京，它在大连、成都和天津各有一个销售平台。大连平台采取的是银行卡付款方式。即由其在大连的开户银行出具专门用于结算的银行卡，大连平台将其交给客户。在S
6、AP系统中我们维护了银行卡和客户之间的对应关系。一旦客户将款项汇到这张银行卡中，通过银行对账单，系统能立刻显示是哪家客户付的款。而在成都平台采取的是传统的付款方式，销售开票后客户通过支票、电汇、银行汇票等方式付款，财务人员在接到单据的时候在系统中记录收款。 大连和成都两个平台每天到账的销售货款通过银行间的协议定时划拨到总部在北京的开户银行。而天津的情况有所不同，天津也使用银行卡，但它是由本部在北京的开户银行提供的。天津的客户通过在天津的协理行来进行付款，协理行会直接把款项划转到北京开户银行的账上。北京，大连和成都的开户银行都是按天提供银行对账单。图6-6展示了在上述的场景中，MC电脑有限公司的
7、资金头寸是如何在系统中显示的。图6-6 资金头寸管理资金流大连平台是图6-6最上面的资金流，客户使用异地的银行卡付款，当大连平台收到当地银行的对账单时，借：银行存款（已到账），贷：应收账款客户明细。客户明细账在销售开票时已被借记，它可以通过自动（通过发票号或销售定单号）或手工的方式清账。成都平台是图6-6中间的资金流。在销售开票时，客户明细账被借记。当收到客户的支票或电汇进账通知单等付款凭证时，财务人员在系统中做收款记录，借：银行存款XX银行未达，贷： 应收账款客户明细。客户明细账同时被清账。当上载银行对账单时，系统 借： 银行存款XX银行，贷：银行存款XX银行未达。系统还会通过支票号等信息自
8、动对银行未达进行清账，当然我们也可以使用手工清账。无论是大连还是成都的银行对账单，对于在对账单中划拨北京开户行的业务，系统将自动 借：银行划拨中间科目 贷： 银行存款（平台的）。而北京开户行的对账单也会自动过账为 借： 银行存款（北京） 贷：银行划拨中间科目。 天津平台是图6-6下方的资金流。同样销售开票时，客户明细账被借记。由于银行卡是北京开户银行提供的，所以当收到北京开户行的对账单时，将借：银行存款（北京），贷：客户明细账。从图6-6中我们可以看到，整个公司销售了多少，客户付了多少款但还没有到银行账上，多少资金已经到了各地销售平台的银行账上，多少资金在往回划拨，多少资金已经划拨到了本部账上
9、等资金情况在系统中被非常清晰地跟踪了下来。可见通过资金头寸管理，企业的资金链条可以透明地展现出来第3节 流动性预测在资金头寸管理的基础上，SAP系统还使用资金预测的功能来加强企业对未来中短期现金流量的预测，及时预警，保证企业的安全和信誉。 一, 资金计划层次资金计划层次反映了各种可能性的未来现金流量。如图6-7中，绿色代表现金流入，红色代表现金流出。资金计划层次大致上可以分为：（1） 现金和银行存款。（2） 应收账款到期预测。（3） 应付账款到期预测。（4） 销售合同收款预测。（5） 采购合同付款预测。（2）和（5）的预测数据集成自各业务和财务部门。它们都是根据定单的付款条款和客户或供应商的付
10、款习惯由系统自动推算的。图6-7 流动性预测 二, 预测如图6-7所示，资金预测可以按天或周进行，图中横轴代表预测的时限，纵轴代表了资金余额。只考虑第（1）层,我们得到的是目前的现金头寸，图中以蓝色实线箭头表示。增加已经确认的应收和应付的到期款等因素，我们就得到了第一种资金预测，图中以绿色虚线箭头表示。再把销售合同和采购合同因素考虑进去，我们又可以获得第二种资金预测，图中以红色虚线箭头表示。资金预测二比资金预测一考虑了更多的因素，显然更适合决策支持。但是随着不确定因素的增加，资金预测二的可变性也相应增加。图中根据资金预测二，该企业在第四天（或第四周）将出现资金缺口，资金管理部门应早作安排，防止
11、因无法兑付到期债务而产生的损失。如图6-7中的下方粗箭头所示，对于计划层次（2）到（5），系统中可以进一步分析它们的构成。比如某些群体的客户比另一些更讲信誉也更准时。而某些群体的供应商比另一些更重要。系统将自动分析各个客户和供应商的档案，将预测细分，从而给决策者提供更多的信息支持。第4节 集团资金平衡一个大型的集团公司往往会出现这样的情况：某些子公司有很充足的资金储备，而另一些子公司短期内有资金缺口需要从银行融资。如果不对这种情况进行干预和管理，必然造成整个集团的财务费用上升。在流动性预测的基础上，集团企业还可以使用资金平衡的功能来进行资金的自动调拨，从而有效地降低整个集团的财务费用。如图6-8，甲、乙两公司的资金预测曲线不同，资金短缺和盈余发生的时间也不同。通过资金平衡的功能，集团内部就可以自动平衡不同公司的资金状况，生成转账指令，进行公司间资金的调拨和拆借，使集团内部资金平衡。经过对集团公司的资金统一协调后，就可以得到图6-8中下方的集团公司预测资金余额曲线。图6-8 集团资金平衡通过集团资金平衡，集团企业可以减少对外融资的成本，同时降低了公司的财务风险。集成的资金管理能使集团实时了解各分支公司的资金供求状况，及时调拨资金，达到在全集团范围内资金的最合理化运用。
