《会计三板斧之第一板斧记账.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计三板斧之第一板斧记账.docx(19页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、会计三板斧这本书从实际工作入手,主要讲解了会计应该具备的三大功夫:1.记账:处理经济业务、做记账凭证、登记日记账、明细账和总账。2.算账:确认收入、核算成本、分配工资、计提折旧、计算税金、结转利润。3.报账:编制财务报表、做财务分析。本书带你掌握要领,强化内功,使得工作后独当一面。本书适合没有基础的初学者,适合在小企业当会计的新人,也适合会计培训学校的教师。“教练”的话形容人有本事,都习惯说“你真有两下子”。作为会计,应该有三下子:记账、算账、报账。这好比会计的三板斧,你会“抡”了,就能当会计了。你可能说了,现在有了财务软件,记账算什么难事。我说的“记账”,包括做记账凭证、处理日常业务、登记会
2、计账簿。不管你使用了多么高级的软件,记账凭证里的内容还是需要会计输入吧。你可能又说了,会计不仅要核算,还要监督啊。你说得太对了,这些都是会计的职能。可是你不具备会计的基本功,何来的监督力呢?练就硬功夫,才是硬道理。这本会计三板斧,就是带着这个目的专门为你写的。为了你能看懂会计概念,我用口语代替专业术语;为了你能快速上岗,我讲的都是工作实例;为了你能加强功力,我还专门给你配备了练功场。充分调动你的眼、脑、手,让你边看、边想、边做,使你对会计工作从一窍不通到短期内融会贯通。国家最近有个统计数据:在全国所有477万户企业中,小企业数量占97.11%。财政部要求大中型企业执行企业会计准则,小企业可执行
3、小企业会计准则。我了解到很多同学毕业后多数进入了小企业,就根据财政部2011年颁发的、2013年实施的小企业会计准则写了这本书。本书在讲解的同时,还提供了“练功场”,但规模不大。如果你需要施展拳脚,还有一本专门给你准备的会计练功册。目前,“指点迷津的会计书”有三本:要学习基础知识和日常业务的,看会计三板斧;想继续加深会计功夫的,做会计练功册;工作后遇到各种疑难问题的,找会计门诊。希望你通过这套书,练就一身好功夫。准备好了吗?来,跟我一起操练起来。 目 录第一板斧 记账要领一 基本功夫一、业务分类二、分辨借贷三、会计凭证【练功场】要领二 账务处理一、工作流程二、账务程序三、日常账务【练功场】要领
4、三 账簿登记 一、账簿种类二、记账规则三、记账实例【练功场】第二板斧 算 账要领一 资产核算一、货币资金二、短期投资三、应收款项四、存货核算五、长期投资六、固定资产七、生物资产八、无形资产九、长期待摊要领二 负债核算一、短期借款二、应付款项三、应付薪酬四、应交税费五、应付利润六、长期借款七、递延收益要领三 权益核算一、实收资本二、资本公积三、盈余公积四、本年利润五、利润分配要领四 成本核算一、生产成本二、制造费用三、研发支出四、工程施工五、机械作业要领五 损益核算一、主营收入二、主营成本三、其他收入四、其他成本五、税金附加六、投资收益七、销售费用八、管理费用九、财务费用十、利得损失十一、所得税
5、费第三板斧 报 账要领一 财务状况一、报表概述二、编制方法三、财务分析要领二 经营成果一、报表概述二、编制方法三、财务分析要领三 现金流量一、报表概述二、编制方法【练功场】要领四 报表附注一、附注作用二、附注内容附录一 【练功场】参考答案附录二 小企业、微型企业划型标准第一板斧 记 账如果有人问你:会计是干嘛的?你可能脱口而出:记账的呗。不错,记账是会计的主要工作,怎样才能把账记好,那是有要领的。这第一板斧,我先领你练基本功夫了解会计要素、会计科目、借贷平衡,然后处理业务熟悉业务程序、学做记账凭证,最后登记账簿学习记账规则、了解期末结账。要领一 基本功夫练武的人都知道,基本功越扎实,将来进步越
6、快。在初学会计的路上有三道坎,一是借贷方向,二是会计科目,三是业务程序。这三个坎儿越过了,考取“会计从业资格证书”是没问题的;如果你会处理日常账务、核算产品成本、编制财务报表,那么“初级会计实务”就过关了;如果你把会计的业务扩展到税收筹划、财务管理,那么“中级会计实务”问题也不大了;如果你掌握了职业判断能力,那么距离高级会计师不远了把这些“如果”变成现实,你的功夫就练到家了。话说回来,会计需要练哪些基本功呢?一、业务分类会计的职能之一是核算,算什么呢?当然是企业的经济业务了。业务有很多种类,会计把它们叫“会计要素”。(一)会计要素为了便于核算,我们把企业所有的业务划分出六大类资产、负债、所有者
7、权益、收入、费用、利润,这些都是会计核算的对象。其中前三个要素是反映企业的财务状况的,也就是企业自己有什么,外欠多少。后三个要素是反映企业的经营成果的,能看出企业收支及盈亏情况。下面我用通俗的语言介绍这些专业术语,不一定很严密,但保证你能看得懂,帮助你消化理解。1.资产资产是企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括流动资产和非流动资产,比如货币、商品、设备、专利权、著作权等。2.负债企业欠别人的而没有支付的就是负债。比如欠银行的贷款、欠商家的货款、欠员工的工资款、欠税务机关的税款,等等。3.所有者权益资产减去负债就是所有者权益,也叫净资产。比如投资者的投资、经营后剩余的利润等。
8、上述三个会计要素组成了第一个会计恒等式:资产=负债+所有者权益这个等式就像天平,必须是平衡的,左边的分量增加了,右边一定要加砝码。例如:2012年1月,企业投资者投入10万元,购置设备需要13万元,钱不够怎么办?又向银行借来5万元,买完设备后剩余2万元货币资金。其中,这13万元的设备和2万元的存款是资产,借来的5万元是负债,15-5=10,这10万元就是所有者权益。这三个大项目也组成了资产负债表。把数据填在资产负债表里是这样:(1)先看左边,看“资产”的项目里货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等,这些就像我们的家产,又是房屋又是家具的;再看右边 “负债”的项目短期借款、应付账款、应交税费、
9、应付利润等,这些都是欠别人的,就像我们欠人家的钱一样;“所有者权益”就是把家里的东西,去掉还给人家的,剩下才是真正属于自己的。根据我们举的简单例子,左边的“资产合计”是150 000元,右边的“负债及所有者权益合计”也是150 000元,左右相等。4.收入凡是企业日常的经营收入,不管是主营业务还是其他业务,都叫收入。5.费用涉及到经济利益的流出,都是费用。包括成本支出和费用支出。6.利润收入减去费用就是利润。这样又出现了第二个会计恒等式:收入-费用=利润这又是一个天平,等号的左边增减变化了,右边一定会同等变化。例如:企业生产出产品后,本月出售部分产品,收入26万元(不含税)。这批产品的成本是1
10、5万元,房租费、管理人员工资、办公费等支出7.9万元,税金0.1万元,月末算账后赚了3万元。这26万元是收入,15万元加上8万元是费用,剩下的3万元就是利润。因为所得税是季度预交、年末汇算清缴,这里先不考虑。这三个要素组成了利润表。(2)从上面往下看,有四个大项目营业收入、营业利润、利润总额、净利润,营业收入减去营业成本、期间费用等于营业利润。因为没有营业外收支,所以利润总额也是30 000元。上面六个会计要素只是把经济业务进行粗略地划分,而每一项业务还要细分类,这就是会计科目。为了直观地认识它们,我画了一张“企业经济业务形象树”,把会计要素和会计科目的关系用两棵树表现出来。第一棵树叫“财务状
11、况树”。三个树杈分别是资产、负债、所有者权益。每一个树杈上有很多的树枝,有银行存款、库存商品、应收账款、固定资产、应交税费、应付职工薪酬等等,这些都是会计科目。树枝上的树叶就是明细科目,应收账款里有客户名称、固定资产里有设备名称,等等。第二棵树叫“经营成果树”。三个树杈分别是收入、费用、利润。每一个树杈上也有很多的树枝,有主营业务收入、主营业务成本、管理费用、所得税等会计科目。树枝上的树叶就是明细科目,管理费用里有办公费、工资、招待费,销售费用里有广告宣传费、运输费、展览费等。(3)(二)会计科目会计在日常工作中,打交道最多的就是会计科目。在小企业会计准则里,会计科目分为五大类资产类、负债类、
12、所有者权益类、成本类、损益类。而在企业会计准则里是六类,多了一个共同类。共同类科目是指既有资产性质又有负债性质,究竟是什么性质的科目要看余额方向。这些科目是给金融企业或者持有金融衍生工具的企业准备的,一般的企业用不着。你发现没有,会计科目里与会计要素的分类有点不同:没有费用类和收入类。再对比一下:会计要素分六类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计科目分五类资产、负债、所有者权益、成本类、损益类。在会计科目里,把会计要素里的“收入、费用”归纳到“损益类”,“成本类”是单独体现的。因为有的企业需要核算成本,比如工业、施工建筑业。有的企业不需要核算成本,比如商业、服务业。还有,因为利润是依
13、据“损益类”科目计算出来的,所以,就没有了“利润类”。这样一对比两者的关系就更清晰了。小企业会计准则里的会计科目只有66个,而企业会计准则里有156个会计科目,适合各个行业使用。你可能觉得会计科目太多了,记不住。其实它们的名称与核算的内容很贴切,你了解了业务,就记住了科目。比如:库存里的人民币,就是“库存现金”;购买的商品用于出售,就是“库存商品”; 计提的税金没有支付,就是“应交税费”。下面我尽量用一句话讲解会计科目,因为通俗,所以易懂,可能不够严谨,只为你记住。1.资产类(1)库存现金出纳保存的用于发放工资或零星开支的人民币或外币,叫“库存现金”。(2)银行存款存放在金融机构用于收支转账的
14、货币,叫“银行存款”。(3)其他货币资金现金、存款以外的资金,叫“其他货币资金”。上述三个科目统称“货币资金”。【练功场】1.企业的经济业务分哪些类?2.两个会计平衡公式是什么?3.按类别写出全部会计科目。4.复习科目包含的内容。5.按会计科目分类,哪类增加记借方,哪类增加记贷方?6.在一笔业务里,判断可能性:(1)只有两个资产类科目,可能同增同减吗?(2)有一个资产类科目,有一个负债类科目,一定同增同减吗?(3)有一个资产类科目,有一个收入类科目,可能一增一减吗?(4)有一个资产类科目,有一个类成本科目,可能同增同减吗?7.记账凭证需要填哪些项目?8.每一笔业务都要做一张记账凭证吗?要领二
15、账务处理处理账务是会计必备的本领。有人到了工作岗位不知从何入手。我告诉你,只要了解工作流程,知道账务程序,见到原始凭证会做记账凭证,心里就有底了。在这个环节,我教你进一步熟悉会计科目,按业务流程系统地进行账务处理。一、工作流程当上会计后,应该知道做哪些工作,每天干什么、每月干什么、每年都干什么,做到心里有数、遇事不慌。(一)日常工作会计的平时工作主要是处理账务。1. 核算存货:包括采购的材料,定额内的损耗,存货的取得和发出,成本的结转。2. 管理固定资产:固定资产的计价,每月计提折旧,固定资产的处置。3. 分配、发放工资:工资的审核和发放,按工资比例计算社会保险、个人所得税和工会经费。4. 核
16、对各项往来账:负责应收款、应付款账的核对和结算工作。5. 核算生产成本:这是制造业的主要工作,平时要做好成本的基础数据收集,准确计算产品成本,编制成本分析报表。6. 计算、缴纳税金:合理计算各种税金并按时申报交纳。7. 结转成本、利润:做损益类账户的结转,年末做利润的分配。8. 编制财务报表:定期地编制财务报表,做好财务分析。(二)每月工作会计的工作基本是月复一月的小循环,每个月有忙有闲。1.月初,对内给员工发放工资,对外要去税务局申报纳税,包括流转税、附加税,还有预缴的所得税。小企业基本都是按季度预缴的。2.平时处理账务,做记账凭证、记明细账、总账。3.月底要对账、结转成本和利润、结账,最后
17、编制会计报表。一般纳税人的纳税工作稍显复杂:月初抄税、报税,月末要认证。4.整理装订记账凭证,电子账的要打印成册。(三)一年工作会计的账是以公历年度来划分的,1月1日起至12月31日为一个会计年度,是会计工作的一个大循环。1月至5月:一要进行财务决算,二要做所得税的汇算清缴。3月至6月:要去工商局办理营业执照年检,去技术监督局办理代码证年检,有贷款的还要去人民银行办理银行贷款卡的年审。涉及房产税、城镇土地使用税的,要半年或者一年缴纳一次。涉及车船税的,在缴纳交强险的时候同时交纳。没有安置残疾人就业的,还要按员工人数缴纳残疾人保障金。每年需要检查的还有食品生产许可证、开户许可证、卫生许可证等与企
18、业经营有关的证件。有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表,每年还有可能接受税务检查。每年至少要做一次全面的财产清查。年底把所有的会计档案整理归档。你看,会计不仅仅只有记账那么简单,杂七杂八的事情多着呢。不过现在都用上了财务软件,已经把我们从繁琐的账务中解放出来,业务熟练后,应该把工作重心放在会计监督和财务管理上。二、账务程序有人说,我已经考取了会计证,还是不知道从何入手。其实你是不清楚账务的处理程序,准确地税你没有学以致用,没有融会贯通。因为账务处理程序在“会计从业资格”考试书里讲解得很细致、很全面了,不信你再回头翻翻会计基础。我先把处理账务的程序介绍一下,以后随着业务的发生,再按照
19、这个程序走,逐步就熟悉了。总的来说,每个月账务的处理需要三大步。第一步:根据原始凭证填制记账凭证;第二步:根据记账凭证登记账簿;第三步:根据账簿编制财务报表。详细点说是这样:做凭证-记明细账-汇总-记总账-结转利润-结账-编报表。这也是每个月的工作顺序,周而复始。账务流程不难,做过一次就记住了,关键是账务处理,要反复实践才能运用自如。在电算化普及的今天,账务处理的关键是做记账凭证。现在的会计知识都是以手工账为基础。拿改错来说,很多教材还在讲“红字更正法”、“划线更正法”。而在财务软件里,已经不存在这些说法了,也没有了传统的“红字”一说,连财务报表的红字都用“-”号代替了。关于记账凭证的填制方法
20、已经在“要领一”里做了详细讲解,会计账簿的登记将在“要领三”里讲解,这里主要学习记账凭证里的内容账务处理。三、日常账务面对会计实务教材,你可能抱怨会计的业务太多了,学也学不完。工作后你会发现,每个月的业务几乎是重复的,而且很有规律。有的新手接任会计工作后,依照前任会计的账务处理也能很快上手。所以,你就不要有顾虑了。下面开始讲解小企业日常的主要业务,涉及的会计科目都用账户的形式显示,这样更直观,以后工作时就不会感到陌生。(一)资金收付资金包括库存现金和银行存款,企业很多经济业务都是通过货币资金的收付来完成的。货币资金涉及的会计科目:1.库存现金库存现金用于包括职工工资、津贴、个人劳务报酬、结算起
21、点(目前是1 000元)以下的零星支出。收到的现金记借方,支付的现金记贷方,余额在借方。库存现金借方贷方借或贷余额从银行账户里提取现金;现金收入;收到零星款等。工资、奖金、差旅费、付给农民的货款、零星支出等。借剩余的库存现金。2.银行存款企业主要的经营业务都会涉及“银行存款”科目。收到款项的时候记借方,支付款项的时候记贷方,余额在借方。“银行存款”的借贷余情况见表1-9。银行存款借方贷方借或贷余额收到客户的商品款或劳务费,收到前期外单位的欠款,收到银行贷款等。购买货物、支付费用、提取现金、支付欠款、还借款等。借剩余的款项下面是货币资金的账务处理。【例1-1】 本月3日取现金2 000元,根据现金支票存根做记账凭证。这个好理解吧?提取现金,就是从企业的银行账户取现金,作为零星用款或费用报销等。现金增加了,存款就减少了,一借一贷。这是出纳常做的记账凭证。做在记账凭证里是这样:(6)后面大量篇幅是讲解账务处理的,最后有一套全账。会计三板斧由经济科学出版社,各地新华书店、京东网、当当网、亚马逊等有售。京东商城: 当当网:亚马逊也有。