会计核算案例.docx

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1、会 计 核 算 案 例教学目的：通过本章的会计核算案例教学，使学生全面实训设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等会计核算方法，让学生掌握分析、处理和核算典型经济业务的技能。教师在进行教学过程中，要充分发挥学生的能动作用，以学生为主体，尽量让学生独立操作，但教师要随时监控，对做错的学生进行及时的指导，保证学生操作结果的正确性，进而达到本章案例教学的目的。会计核算案例，就是将一个企业的实际会计核算业务仿真模拟下来，制作成会计核算典型案例，让学生进行操作。通过案例操作，一方面可以让学生全面掌握会计核算方法的操作技术，提高会计核算技能；另一方面也可以检

2、验本书前述各章的学习成果是否达到了规定的学习效果。想知道自己学习的怎么样吗？那就进行本章的案例操作吧。案例资料：辽阳床罩厂，开户银行：中国工商银行白塔支行，帐号：560718，税务登记号：311001687904258，生产单人床罩和双人床罩两种产品，设置一个生产车间，2004年12月份的有关会计核算资料如下：（1）辽阳床罩厂2004年11月30日有关总分类账户和部分明细分类账户的发生额及余额等资料如表11.1、表11.2、表11.3和表11.4所示。表11.1 总分类账户月末余额表总账科目借方余额总账科目贷方余额固定资产431 440.00实收资本441 516.00原材料20 610.00

3、资本公积10 416.28库存现金615.56盈余公积11 168.60银行存款65 218.46本年利润68 800.00库存商品112 428.00短期借款50 000.00应收账款68 400.00应付账款58 650.00待摊费用3 513.00应交税费6 140.00生产成本15 919.86应付职工薪酬40 854.00累计折旧24 600.00应付利息6 000.00合 计718 144.88合 计718 144.88表11.2 损益类账户111月累计发生额表总账科目借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费

4、用营业外支出所得税费用9 600 000.00140 000.0060 000.007 997 313.44960 000.0080 000.00100 000.0030 000.00500 000.0063 886.569 600 000.00140 000.0060 000.007 997 313.44960 000.0080 000.00100 000.0030 000.00500 000.0063 886.56表11.3 明细分类账户月末余额表总账科目明细科目借或贷数量单价金额原材料花布借20006.1812 360.00白布借25003.308 250.00库存商品双人床罩借5001

5、75.1287 560.00单人床罩借40062.1724 868.00应收账款鞍山西关百货商店借28 800.00京都商场借39 600.00应付账款辽阳纺织厂贷37 000.00梁山纺织厂贷21 650.00总账科目明细科目成本项目合计直接材料直接人工制造费用生产成本双人床罩11 376.003249.461 294.4015 919.86单人床罩表11.4 白 “管理费用”明细账户111月累计发生额表 总账科目项 目物料消耗工资福利费办公费折旧费合 计管理费用30 000.0020 000.002 800.005 000.0042 200.00100 000.00(2) 辽阳床罩厂200

6、4年11月30日资产负债表如表11.5所示:表11.5 资产负债表 会企表编制单位：某工业企业 2004年11月30日 单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金70 100.0065 834.02短期借款50000.0050 000.00交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款 58 600.0068 400.00应付账款38265.1258 650.00预付款项3 513.00预收款项应收利息应付职工薪酬37 664.0040 854.00应收股利应交税费3 110.006 140.00其他应收款应付利息2 000.006 0

7、00.00存货54 000.00148 957.86应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计182 700.00286 704.88其他流动负债非流动资产： 流动负债合计131 039.12161 644.00可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款100 000.00100 000.00长期应收款应付债券长期股权投资100 000.00100 000.00长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产411 440.00406 840.00预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计100 000.00100

8、 000.00生产性生物资产负债合计231 039.12261 644.00无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）441516.00441 516.00商誉资本公积10416.2810 416.28长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积11168.6011 168.60其他非流动资产未分配利润68 800.00非流动资产合计511 440.00506 840.00所有者权益（或股东权益）合计463100.88531 900.88资产总计694 140.00793 544.88负债和所有者权益（或股东权益）总计694140.00793 544.88（3） 辽阳床罩厂2

9、004年12月份发生的经济业务及其填制或取得的原始凭证如下：1) 提取现金，原始凭证见表11.6。2）采购材料，原始凭证见表11.7和表11.8。表11.7中国工商银行现金转账存根No10188850科目： 对方科目： 出票日期 2004年12月1日收款人：辽阳纺织厂金 额：50 975.80用 途：购货款单位主管 会计表11.6中国工商银行现金支票存根No10188890科目：对方科目：出票日期2004年12月1日收款人：辽阳床罩厂金 额：600.00用 途：零用单位主管 会计表11.8辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票 发票联 NO 4005010第四联 记帐联 销货方记帐 开票日期：

10、 2004 年 12 月 2 日 辽国税（2007A）购货单位名称辽阳床罩厂税务登记号311001687904258地址电话开户银行及帐号白塔分行 56718商品或劳务 名 称计量单位数量单 价金 额税率%税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分花布米50006.14309000017521900白布米40003.26136400017221680合计435400017743580价税合计 （大写） 佰 拾 伍 万零 仟 九 佰 柒 拾 伍 元 捌 角 零 分 ： 50 975.80销货单位名称辽阳纺织厂纳税人登记号311004568803678地址电话辽阳 2300896开户银行及帐号铁西

11、支行500715销货单位：辽阳纺织厂（公章） 收款人： 李艳 复核： 开票人：刘艳 3）支付材料运费，原始凭证见表11.9和表11.10。表11.9 辽宁省市公路零担货物运输专用发票发票联运单号：068 2004年12月2日 地税（9）第版起运站到达站运距公里托运单位辽阳纺织厂收货单位辽阳床罩厂货物名称包装件数实际重量计费重量计费里程类别费率计费项目金额十万千百十元角分布匹包1100010000.36运费36000合计金额 拾 万 仟 叁 佰 陆 拾 零 元零角 零 分36000附注事项现金付讫收货人签单2004年12月2日收款单位（盖章有效） 复核： 制票人：李红 表11.10 材料运杂费分

12、配表 第001号2004年12月2 日 金额单位:元材料名称材料数量(米)分配率(元/米)应分费用花布5000200.00白布4000160.00合计90000.04360.00会计主管：张平 制单：刘霞4) 材料验收入库，原始凭证见表11.11和表11.12。表11.12 验收单(收料单)供应单位：辽阳纺织厂 收料仓库：1号仓库发票号码：0000101 2004年12月2日 第0068号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单位成本总成本001花布宽1.2米500050006.1830 900.00002白布宽1.3米400040003.3013 200.00合 计44 100.00仓库负

13、责人：于智慧 经办人：张小伟 收料人：段龙表11.12 材料采购成本计算表 第001号 2004年12月2日 单位:元项 目买 价采购费用采购成本花 布(数量:5000米)总成本30 700.00200.0030 900.00单位成本6.140.046.18白 布(数量:4000米)总成本13 040.00160.0013 200.00单位成本3.260.043.30成 本 合 计43 740.00360.0044 100.00会计主管:张平 制单: 刘霞5) 购买办公用品直接交付办公室使用(验收人:张朋)，原始凭证见表11.13和表11.14。表11.13 辽宁省辽阳市商业零售统一发票 NO

14、:0000001发票联客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月5日 辽市国税（96）第2版（2）货号品名及规格单位数量单价 超万元无效 金额千百十元角分稿纸本1001.9019000墨水瓶401.004000速印机台11120.00112000合计金额（大写） 壹仟叁佰伍拾零元零角零分135000结算方式转账支票开户银行及账号白塔分行 66543收款企业（盖章有效）：辽阳第一百货商店 收款人：金宁 开票人：王生表11.14中国工商银行转帐支票存根 n01018885科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月5日收款人：辽阳第一百货商店金 额：1350.00用 途：购办公用品单位主管 会计 6

15、) 生产产品领料，原始凭证见表11.15和表11.16。表11.15 领 料 单领料单位：双人床罩生产车间 凭证编号：0001用 途： 生产双人床罩 2004年12月6 日 发料仓库：1号仓库材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领001花布宽1.2米400040006.1824 720.00002白布宽1.3米400040003.3013 200.00备注合 计37 920.00发料人：孙静 领料人：高凡 记账：向阳第一联 存根表11.16 领 料 单领料单位：单人床罩生产车间 凭证编号：0002用 途： 生产单人床罩 2004年12月6日 发料仓库：1号仓库材料类别材料编号

16、材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领001花布宽1.2米200020006.1812 360.00002白布宽1.3米200020003.306 600.00备注合 计18 960.00发料人：孙静 领料人：高凡 记账：向阳第一联 存根 7) 收到上月销货款，原始凭证见表11.17。表11.17 中国工商银行 进账单（收账通知） 3 2004年12月8 日出票人全 称鞍山西关百货商店收款人全 称 辽阳床罩厂此款联人是的收收款账人通开知户银行交给收帐 号018168帐 号 560718开户银行立山办事处开户银行白塔分行金额人民币(大写)贰万捌仟捌佰元整亿千百十万千百十元角分￥2880000票

17、据种类汇票6688中国工商银行白塔分行章 收款人开户银行签章票据号码 1单位主管 会计 复核 记帐8) 销售产品，原始凭证见表11.18和表11.19。表11.8 辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票 发票联 NO 0000001第四联 记帐联 开票日期： 2004 年 12 月 8 日 购货单位名称鞍山西关百货商店税务登记号218006431800179地址电话开户银行及账号立山办事处 018168货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率%金额十万千百十元角分十万千百十元角分双人床罩23个200288.00576000017979200单人床罩21.5个200288.002160

18、00017367200合计7920000171346400价税合计玖万贰仟陆佰陆拾肆元零角零分 ￥92 664.00备注销货单位名称辽阳床罩厂税务登记号311001687904258地址开户行及账号白塔分行销货单位：辽阳床罩厂（公章） 复核： 开票人：王丽君 表11.19 中国工商银行 信汇凭证 （收账通知） 委托日期 2004年12月7日汇款人全 称鞍山西关百货商店收款人全 称辽阳床罩厂此联是汇入行给收款人的收款通知账 号018168账 号560718汇出地点辽宁省 鞍山 市/县汇入地点辽宁省 辽阳 市/县汇出行名称工商银行立山办事处汇入行名称白塔分行金额人民币（大写）玖万贰仟陆佰陆拾肆元整

19、亿千百十万千百十元角分￥9266400附加信息及用途：购货汇出行签章单位主管： 会计： 复核： 年 月 日9) 支付上月材料款，原始凭证见表11.20。表11.20中国工商银行转帐支票存根 n010188852科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月8日收款人：辽阳纺织厂金 额：37000.00用 途：购货款（上月欠款）单位主管 会计10) 支付上月材料款，原始凭证见表11.21。表11.211 辽阳市商业银行电汇凭证（回单）汇款单位编号 委托日期： 2004年12月9日 第008号 付款单位全 称辽阳床罩厂收款单位全 称梁山纺织厂账号或住 址560718账 号或住址669983汇 出地

20、 点鞍山市汇出行名 称白塔分行汇 入地 点新民市汇入行名 称铁东支行金额人民币(大写) ：贰万壹仟陆佰伍拾元整千百十万千百十元角分￥2165000汇款用途：购货款 （汇出行盖章）2002年12月9日上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。 单位主管 会计 复核 记账 11) 支付广告费，原始凭证见表11.22和表11.23。表11.22 辽宁省市广告业统一发票 发 票 联 NO 0000000客户姓名：辽阳床罩厂 2004年12月10日 地税（9）第版（8）项 目单位数量单价金 额万千百十元角分报纸广告字4001.2048000合计金额 （大写）万仟肆佰捌拾零元零角零分￥4800

21、0收款单位（盖章有效）：辽阳日报社 收款人：于志红 开票人：徐敏表11.23中国工商银行转账支票存根 n010188853科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月10日收款人：辽阳日报社金 额：480.00用 途：广告费单位主管 会计 表11.24中国工商银行转账支票存根 n010188854科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月11日收款人：辽阳电视台金 额：1200.00用 途：广告费单位主管 会计 12) 支付广告费，原始凭证见表11.24和表11.25。表11.25 辽宁省市广告业统一发票 发 票 联 NO 0000001客户姓名：辽阳床罩厂 2004年12月11日 地税

22、（9）第版（3）项 目单位数量单价金 额万千百十元角分播放费分1500.0050000录像费平方厘米1700.0070000合计金额 （大写）万壹仟贰佰零拾零元零角零分￥120000收款单位（盖章有效）：辽阳电视台 收款人：赵青 开票人：王彤 13) 支付车间厂房修理费，原始凭证见表11.26和表11.27。表11.26 辽宁省市建筑统一发票 发 票 联 NO0000000付款单位：辽阳床罩厂 2004年12月12日 地税（9）第版（3）工程名称维修房屋工程类别建筑面积1000开工日期2005年11月竣工日期12月12日合同编号 结算项目单位数量单价 金 额备注维修费10001.00百千万千百

23、十元角分100000合计金额（大写）佰拾万壹仟零佰零拾零元零分￥100000结算方式开户银行账号收款单位（盖章有效）：铁东建筑公司维修队 收款人：王石 开票人：牛金表11.27中国工商银行转帐支票存根 n010188855科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月12日收款人：铁东建筑公司维修队金 额：1000.00用 途：维修费单位主管 会计 表11.28中国工商银行转帐支票存根 n010188854科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月13日收款人：辽阳西关百货商店金 额：652.00用 途：购公共用品单位主管 会计 14) 购买办公用品直接交付厂部使用(验收人:张朋)，原始凭

24、证见表11.28和表11.29。表11.29 辽宁省辽阳市商业零售统一发票 发 票 联 NO：0000000客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月13日 辽市国税（96）第2版（2）货号品名及规格单位数量单价超万元无销金 额打字纸盒334.00千百十元角分复印纸盒275.0010200传真机台1400.001500040000合计金额（大写）仟陆佰伍拾贰元零角零分￥65200结算方式转帐支票开户银行及帐号铁东支行418436收款企业（盖章有效）京都商场 收款人：王青 开票人：李孟军 15) 报销餐费(现金付讫)，原始凭证见表11.30。表11.30 辽宁省市饮食业统一发票 发 票 联 NO 0

25、000000客户名称：辽阳床单厂 2004年12月14日 地税（9）第版（3）经营项目单位现金付讫数量单价金 额千百十元角分餐 费桌1220.00￥22000合计金额（大写）仟贰佰贰拾零元零角零分￥22000收款单位（盖章有效）建发大酒店 收款人：张火 开票人：刘帅 注：三联同时撕扯 剪口金额与填写金额不符报销无效（拾元以下除外） 16) 提取现金，原始凭证见表11.31。表11.31中国工商银行转帐支票存根 n01018889科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月14日收款人：辽阳床单厂金 额：1000.00用 途：零用单位主管 会计 表11.32中国工商银行转帐支票存根 n0101

26、88857科 目： 对方科目： 出票日期2004年12月14日收款人：辽阳第一百货商店金 额：207.00用 途：购办公用品单位主管 会计 17) 购买办公用品直接交付车间办公使用(验收人:鲁针)，原始凭证见表11.32和表11.33。表11.33 辽宁省辽阳市商业零售统一发票 发 票 联 NO： 0000000客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月14日 辽阳国税（96）第二版（2）货号品名及规格单位数量单价超万元无销金 额考勤簿本111.00千百十元角分计算机个298.00110019600合计金额（大写）仟贰佰零拾柒元零角零分￥20700结算方式转帐支票开户银行及帐号西关支行 66543

27、6收款企业（盖章有效）第一百货商店 收票人：金宇 开票人：刘商18) 支付出差预借款，原始凭证见表11.34。表11.34 借 款 单（记账） 2004年12月14日 顺序第0018号借款单位技术科姓名于志广级别出差地点上 海天数5事由参加技术交流会借款金额（大写）捌佰元整 ￥800.00单位负责人签署于志红借款人签章于志广注意事项一、 有者由借款人添写二、 凡使用公款必须使用车单三、 第三联为正式由借款人和单位负责人签署四、 出差返回后三日内结算机关首长或授权人批示同意审核意见现金付讫19) 用现金支付刻业务专用章款，原始凭证见表11.35。表11.35 辽宁省市洗染、刻字、照相业统一发票 发 票 联客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月14日 地税（9）第版（5）开票日期19 年 月 日取物（像）日期19 年 月