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1、 建设工程全过程造价审计的 重要性及其实施预案韩新亮博士hanxinliang四川建设工程造价审计事务所有限责任公司二零一三年三月目 录前 言31. 建设工程全过程造价审计的定义和发展42. 工程造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的必要性和可行性43. 工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的内容64. 建设工程全过程造价审计的方法105. 工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的注意事项.136. 工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的原则.167. 建设工程全过程造价审计的组织架构及岗位职责.178. 建设工程全过程造价审计控制措施.209. 四川建设工程造价审计事务所有限责任
2、公司的优势.22参与全过程造价审计的恳请和初步预案.25前 言目前随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，固定资产投资的迅速增长,建设工程项目的管理也逐渐规范，比如：实行项目法人责任制度、招标制度、监理制度、跟踪审计制度等，然而在造价管理方面依然存在这样那样的问题，比如：“三超”问题、建设项目各阶段造价管理脱节问题等；建设工程项目的特点主要有：投资本身的投资额大，投资周期长，且投资具有一次性，项目具有个别性和差异性，这些就决定了建设工程项目造价管理必须要有所改变；如何建立一套适合我国实际需要的科学的建设工程全过程造价管理体系，减少工程项目各阶段的损失和浪费，提高投资效益，就显得极为必要和迫切。
3、四川建设工程造价审计事务所有限责任公司经过多年的工程造价审计经验积累和探索，以适应我国的建设工程项目管理从粗放型向集约型转化的要求，对建设工程全过程造价审计(以下简称全过程造价审计)形成了一套系统、科学、合理的实施方案，并在积极研究和探索“全寿命周期和全要素”的全过程造价审计。与传统造价咨询业务相比,全过程造价审计业务具有集成咨询服务的特点，即咨询企业把各个阶段审计工作看做一个有机的统一整体以寻求最优化审计效果；把集成咨询的要求贯穿整个全过程造价审计业务开展的始终，这是一种系统化、整体性的工作方法和全新的工程造价管理控制模式。建设工程项目全过程造价管理审计强调了建设项目是一个整体性的过程，而其
4、造价的确定与控制也是一个统一的过程，并且具有动态性，我们把过去在造价管理上简单的“事后控制”、“分段控制”转变成“事前控制”、“全过程控制”及不远将来的“全寿命、全要素控制”，以便抓住工程造价审计的本质源头及其主动权。全过程造价审计是一项技术性、专业性、政策性很强的工作，贯穿于项目投资决策、设计、招投标、施工到竣工决算及后评价的全过程。所以，合理地确定和有效地控制工程造价，不仅仅是要控制某一个阶段的造价，而是运用系统论和控制论的方法对建设工程项目的全过程进行造价控制和管理。通过实施和加强全过程造价管理审计，把工程造价控制在合理的范围和核定的造价限额以内，协助建设单位对建设工程的监督、管理和有效
5、控制；协助并支持出资人履行应有的职责，促进建设、施工、监理、设计、审计等单位各尽其责并相互配合，避免并减少工程造价管理控制全过程中的脱节问题、实施中的违规违纪问题。以达到降低工程成本，提高投资效益，建设优质工程的目的。一、建设工程全过程造价审计的定义和发展根据国内建设项目管理体制模式的发展趋势，参照当前国际上其他国家、地区先进的理论和经验，为有效控制工程造价，为在各建设工程项目中合理地使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益，应尽快实行建设工程全过程造价审计。全过程造价审计又称全面造价管理，（英文名称为：Total Cost Management，简称TCM，是原AACE（Ameri
6、can Association of Cost Engineers 美国造价促进协会协会）会长理查德威斯特尼于1991年在AACE西雅图年会上提出的，其基本定义是：有效地利用专业的、技术的专长与方法去计划和控制资源、造价、利润和风险，并使之贯穿于整个项目的始终。针对目前对于造价管理的理解往往只局限在工程预、结算上，致使工程造价管理缺乏全面而系统的定位，缺乏全过程、全方位的动态管理；对于建设项目造价的控制，主要侧重于事后核算，即对竣工结算等进行审核，对其他阶段的控制显得较为薄弱，对此四川建设工程造价审计事务所有限责任公司根据自身业务特点和技术实力，扩大咨询服务面，在实践中积极探索参与造价管理的各
7、个阶段，全面建立和完善全过程造价管理审计的方法、程序、规范及服务内容。建设工程全过程造价审计，就是受委托方的委托，运用工程造价管理的知识和技术，在投资决策阶段、设计阶段、建设项目交易阶段、建设工程实施阶段和项目竣工结算阶段，事先主动进行与工程相关经济指标的预算、估算，积极参与项目建设的全过程，正确处理技术先进与经济合理两者间的对立统一关系，把控制工程造价观念渗透到各项设计和施工技术措施之中，为领导层在投资决策、设计和施工等过程中做好经济参谋，保证项目管理目标的实现，保证项目的成功，提高工程投资整体效益，为寻求解决建设项目决策、设计、交易、施工、结算等各个阶段工程造价控制管理的最佳途径而提供的智
8、力服务。工程造价的确定是指确定投资估算、概算、预算、合同价、竣工结算价、竣工决算价。工程造价的控制是指在优化建设方案、设计方案的基础上，在建设程序的各个阶段，采用一定的方法和措施把工程造价控制在合理的范围和核定的造价限额以内。其中“建设项目各阶段工程造价的确定、控制及合同管理”是全过程造价审计基本内容的高度概括性表述。二、工程造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的必要性和可行性随着工程造价管理的进一步发展，人们逐渐认识到：仅靠施工阶段的造价管理远远不能满足对工程项目造价和成本的控制要求。专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资的可能性为7 59 5；在技术设计阶段为3 57 5；而在施工阶段
9、，通过技术经济措施节约投资的可能性只有510。可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控制的重点阶段。全过程造价审计将前期策划、设计这两个成本控制的重点阶段纳入管理控制范围，相对于简单的概预算控制更为科学和进步。全过程造价审计的核心思想主要是全过程动态控制。首先，工程造价控制是全过程的，即是指建设项目从可行性研究阶段工程造价的预测开始，到工程实际造价的确定和经济后评价为止的整个建设期间的工程造价控制管理。其次，工程造价控制是动态的。传统意义上的工程造价管理审计基本上仅仅着眼于预算（标书、标底）及结算的审核。这种控制虽能取得一定的效果，但这种控制模式存在着以
10、下几方面的缺陷：1、只能事后承认“事实”，无法事先做好预测和影响，从而影响建设项目各实施阶段的决策，造成工程造价的失控和心中无数。2、忽视了建设工程前期工作阶段的造价控制工作。在做好投资决策后，设计阶段对建设工程造价的影响最大。如果对工程造价影响大的设计阶段不加以控制，而在施工阶段、结算审核阶段来算细帐、小帐，是本末倒置的行为，其结果可能是捡了芝麻丢了西瓜。3、工程技术与工程造价结合不够。当前，普遍存在工程技术人员的经济观念淡薄，设计理念保守，设计思想、施工规范落后，采用新技术、新成果从而降低成本的观念不强；而造价工程师目前普遍未能参与工程建设全过程，只是事后复核，纯粹从工程经济、概预算规则方
11、面加以控制。这样，由于你做你的，我算我的，很难收到良好的控制效果。在此状况下工程造价咨询企业凭借其深厚的工程造价管理知识和丰富的实践经验参与建设工程全过程造价审计就尤其必要且可行。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，客观上要求工程造价从以前的基本由政府来确定和管理，转向政府部门进行宏观控制和指导服务，具体由建设项目的投资单位和建设单位来负责，而这些单位的管理职能的发挥有赖于依法建立、独立于社会的中介机构即具有特定资质的工程造价审计企业来提供工程造价的全过程审计服务。 另一方面市场经济和全球经济一体化趋势将使社会分工更加精细，由社会资源有效利用原则决定对建设项目全过程造价审计服务的需求
12、将会不断增长。在有限的资源下，有效的造价管理审计可避免资源浪费。工程造价咨询企业能在工程造价管理审计的各个重要环节提供有效的咨询，是对社会资源的良好使用。 随着改革开放的不断深入，工程招投标制度、项目法人责任制等工程管理制度的确立，工程索赔、工程项目可行性研究、项目融资等新业务的出现，客观上需要一批同时具备工程计量与计价、通晓经济法与工程造价管理的人才队伍协助业主对投资项目进行管理。近年来工程造价咨询企业的快速发展、造价工程师执业资格制度的建立和造价工程师队伍的不断成熟和壮大，工程造价咨询企业能有效地利用专业、技术的方法有计划地控制资源、造价、利润和风险，并使之贯穿于整个建设项目的始终，扩大咨
13、询服务面，在探索实践中积极参与造价管理的各个阶段，全面建立和完善全过程造价管理咨询的程序、规范服务内容，使工程造价咨询企业参与建设项目全过程造价管理成为可能。在工程项目的建设过程中,通过造价师的专业性工作,即在建设的全过程(或施工的全过程)各环节的采取投资控制措施,实现对项目建设各项支出的有效控制，达到较多地降低造价，实现良好的工程投资的性价比的目的。做好了建设工程全过程造价审计工作，投资方可在如下几方面受益：1、实现投资节约，避免浪费。2、事前控制，制约施工方把脑筋动在合理的施工组织上来，使施工方不动或少动其它脑筋，让施工方赚钱赚在明处，赚取合理的利润份额；3、使投资方的每一笔支出都能达到合
14、理支付的要求，体现合理性；4、使投资方的工程投资符合规范程序，达到规范和合法的要求，使工程建设最终形成的投资总造价经得起各方的审计、审核和时间检验；5、最终达到使工程造价控制在预定的目标值内，使合理的投资体现出充分的建设成果，发挥良好的经济和社会效益，体现出良好的“性价比”。三、工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的内容工程造价咨询企业是随着市场经济的发展而诞生的，它也必将随着市场经济的发展而逐渐发展。根据建设工程项目的实施进度及管理的内容和管理的侧重点不同，将建设项目分为投资决策阶段、项目设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工验收及后评价阶段。建设工程项目全过程造价管理审计的任务是依据国家
15、有关法律、法规和建设行政主管部门的有关规定，通过对建设项目各阶段工程的计价，实施以工程造价管理为核心的项目管理，实现整个建设工程项目造价有效控制与调整，缩小投资偏差，控制投资风险，协助建设单位进行建设投资的合理筹措与投入，确保工程造价控制目标的实现。为公正合理地确定造价，确保工程价格的真实可靠，准确地反映工程的价值，在价值实现中使业主、承包商均取得合理的经济利益，工程造价咨询企业参照下图应从以下几个方面来进行建设项目全过程造价管理咨询:建设程序和各阶段工程造价确定示意图项目决策阶段 投资估算是一个项目投资决策阶段的主要造价文件，它也是项目建议书和可行性研究报告的组成部分。工程造价咨询单位在接受
16、委托参与编制投资估算时要做好如下几点： 1、确定影响投资估算的主要因素，如：建设地区的选择、建设地点（厂址）的选择、建设标准水平的确定、项目的经济规模等。 2、投资估算的编制内容应包括固定资产估算和流动资金估算二部分内容。 3、在具体结合项目的应用中，作为造价咨询机构，除在充分理解项目建议书基础上估算出项目的造价，此外还应更多地从经济角度去优化或影响项目的正确决策。我们应该注意的是在应用中无论采用何种投资估算方法都必须充分考虑由于建设条件、实施时间、建设期限等不同，导致指标的量差、价差、利息差等动态诸多因素对投资估算的影响。因此，在实际使用时要调整到编制年度实际价格和费用水平后使用。投资估算的
17、编制应考虑充分，估算合理，充分估计出项目建设过程中及建成后的收益与风险，并提出防范的措施，但也要防止过分高估，尽可能做到全面、准确、合理。 设计及准备阶段 设计是全过程造价控制的重点。一个项目的设计优劣对于工程造价的影响高达左右，直接影响着工程项目投资和工期长短，因此设计阶段的概算造价控制应加大投入力度，精心设计，优化设计，减少设计变更，把工作重点主动转移到设计及准备阶段上来。 具体的概算造价编制方法有：概算定额法；概算指标法；类似工程预（决）算法。不管采用何种方法都必须对所有的数据进行修正，作到概算小于投资估算。这种控制采用技术与经济相结合的做法，并贯穿于整个设计的各个阶段，为整个工程项目投
18、资控制奠定坚实的基础。 针对投资人容易忽略设计概算和对设计产品的价格心中无“底”的情况，在现行条件下，工程造价咨询企业可以参与设计院所的设计工作，优势互补，利用自身的技术及专业，在充分了解投资人对建设项目的要求后，为设计单位编制概算并向投资人提出有关工程造价的设计修正方案如合理选材，造价参数控制等，对一般有类似工程可比的可采用限额设计。最终达到优化设计，控制造价的目的。 招投标与施工实施阶段 首先造价咨询企业要协助投资人编制好招标文件。由于招标文件是合同文件的组成部分，同样具有法律效力，它是施工单位投标报价的依据，是双方签订合同的依据，也是竣工结算处理索赔的依据，按法律解释顺序它应排在前列。因
19、此，招标文件的编制应当非常严密而准确，每项都要详细地写明，以免引起不必要的纠纷及争议，也可有效地避免过多索赔事件的发生。特别是采用工程量清单招标时，招标人应尽可能完整地编制工程量清单总说明，其中重点应该说明：工程概况、施工条件、施工现场、施工承包范围和方法、工期和质量要求等，有利投标人准确报价。分部分项工程量清单，更应描写清楚项目特征及工作内容。措施项目清单要表达招标人的意图。其他项目清单一般由投标人定。 其次，造价咨询企业要协助投资人加强合同管理。施工合同是办理工程结算、拨付工程款及处理索赔的直接依据，也是工程建设质量控制、进度控制、费用控制的主要依据。因此在签订合同时应谨慎，特别是采用工程
20、量清单招标的，一般采用暂估工程量单价合同，对于其中的措施费一般为总价包干。在这阶段，工程造价咨询企业在投资人的委托下可以完成好以下几个方面的工作：（）有代理招投标资格的造价咨询单位可代业主编写、发布招标公告书，制定资格预审条件，评标细则、进行资格预审，选择优秀的施工、监理企业等；（）编制标底、工程量清单、审定标底、评标、开标；（）为业主进行甲乙双方所签订合同有关造价部分条款的咨询，尽可能减少发生造价条款争议的可能。 施工阶段是实现工程造价有效控制、为合理确定工程造价提供原始依据的过程。工程造价咨询单位在施工阶段要做到“严”、“细”、“准”。“严”，是严把签证关，签证是对施工过程的记录也是最终工
21、程价款结算索赔的依据。参与工程全过程造价审计的造价咨询企业应严格把关，及时签证，防止施工单位巧立名目、以少报多，遇到问题不及时解决，结算时候搞突击；“细”，是要求造价咨询单位的专业人员细致认真，对于可以描述清楚的尺寸、部位、数量要认真记录，必要时可以依靠摄影、照相等手段帮助，防止结算时的漏项、错算；“准”，是造价专业人员准确地审查核月报、签证数量、索赔价款，尽可能在最终结算时少留活口。对于预算中已有的项目不得重复签证。投资人可建立项目造价控制责任人制度，由工程造价咨询企业的专业人员对项目造价控制、管理、负责，在跟踪管理的同时，没有该责任人签名的签证不得结算工程款，同时对工程付款进度进行控制负责
22、，防止工程款超付。 竣工结算与后评价阶段 竣工结算是工程造价合理确定的重要依据，无论是施工单位还是投资人都十分重视工程价款的审核结算。同时竣工结算的审核也是控制投资的最后一个环节。目前工程造价咨询企业在这个环节已积累了较为成熟的经验，无论是工程量计算、预算定额套用、取费合理性的审查，还是变更签证、索赔条款、不可抗力因素的分析等，都能做到严格、合理、公平。但是还有两点十分重要：一是审价报告的内容。我们不能仅仅注重审价后工程结算的价款数字，还有审减数，在报告中应有分析影响工程价款的原因、审核调整的主要内容及如何控制修正工程造价的相关内容；二是审价过程中的三级复核应落实具体，不能流于形式。为了防范审
23、核风险，四川建设工程造价审计事务所有限责任公司确定项目负责人、技术负责人和单位负责人的三级复核制度，层层把关，对工作底稿逐级复核，最终能交出一份合理的竣工结算审核报告，从而真正达到工程造价的合理确定和有效控制。 建设项目的后评价阶段也是工程造价咨询企业参与较少的一个环节。后评价是对整个建设项目的一次综合性评价，也是对该项目上造价控制的总结。一般说来，造价咨询企业应做好三个方面的工作：（1）数据资料的积累、分析和整理归类。造价咨询的专业人员，应认真细致地对待大量有关工程造价的数据资料，通过与实际的联系分析、筛选，得出影响工程造价的各项因素。有条件的还可建立相关数据库。（2）工程造价咨询企业应充分
24、重视业主、施工、监理、设计单位等各方的意见和建议，分析造价控制如何在各环节得到有效衔接，如何有效防范价格风险等，真正达到工程造价由被动控制向主动控制转化的目的，并防止“三超”情况的出现。（3）后评价阶段工程造价咨询企业自我总结经验和分析自身问题是非常重要的。 总之，工程造价的控制是一项集管理、技术、质量、费用于一体的综合性系统工程，也是一个动态过程。同时，对工程造价进行全过程管理控制也是工程造价行业发展的必然趋势，是造价咨询业适应市场经济发展的必然结果。因此，作为专业的造价咨询单位应积极协助投资人在项目的每个阶段，做好造价的控制。四、建设工程全过程造价审计的方法根据上述全过程造价审计的内容工造
25、价咨询企业在不同的项目实施阶段采用相应的审计方法参与工程全过程造价管理咨询。设计方案及概算控制造价咨询人员应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。设计方案及概算审计应当关注以下几个方面：(1)检查初步设计文件编制的内容和深度是否达到建设部建筑工程设计文件编制深度的规定等有关文件的要求。(2)督促建设单位与设计单位合理确定设计费用。(3)督促设计单位重视工程投资控制。造价咨询人员应该督促设计单位全面落实设计合同的各项工作要求，建立健全技术与投资相结合的控制机制，同时明确奖罚内容，将责任落实到每个设计人员。(4)检查设计合
26、同是否符合国家规定，合同的履行是否正常等。(5)检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范。(6)检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图设计，施工图是否达到规定的深度要求。(7)关注初步设计、施工图设计方案的合理性、有效性，发现问题，及时反馈，促进完善设计方案，提高投资效益。招投标环节控制造价咨询人员在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性，招标投标审计应当关注以下
27、几个方面：(1)对照法律、法规规定的招标项目范围和标准，审查应当招标的项目是否按规定进行了招标。(2)审计招标的合法性。一是审计招标项目应具备的条件。防止工程建设过程中拖欠工程款以及边设计边施工等违规现象的不断发生。二是审计招标人的招标资格。如果招标人不具有相关资格，必须委托具备相应资格的招标代理机构组织招标。(3)审计招标方式的选择是否适当。重点是防止将必须进行公开招标的项目，改用邀请招标方式。(4)审计招标信息的发布方式是否适当。(5)审计资格预审工作是否合规、公正。(6)审计招标文件是否完备，是否存在隐患。包括：招标文件的内容；评标原则和评标办法;评标办法和评分标准；合同价格；投标价格的
28、计算依据；质量标准和奖惩约定；招标工期以及奖励办法；投标保证金与履约担保事项；有关材料采购事项；合同协议条款；工程量清单。(7)审计标底。标底应当根据批准的初步设计和投资概算编制，不能超出批准的概算投资。(8)审计开标、评标、定标过程。维护招投标工作的公开、公平、公正。合同(协议)审核控制造价咨询人员在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在经济合同条款中明确
29、必须接受政府审计的条款。合同履行情况控制检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。工程结算控制造价咨询人员组应在建设项目全过程造价审计实施方案中规定定期审计的审计期限，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计组应按跟踪审计实施方案要求及时出具审计结果。审计组应要求被审计单位在上报工程结算的同时，必须附相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资
30、料。对于合同内工程，建设项目相关单位己完成的工作量按合同约定支付进度款。审计组根据项目特点分期对合同内工程进行审计，审计结果作为甲乙双方调整结算和竣工决算的依据。对于合同外工程(包括在工程实施过程中发生的工程变更、额外工程)，建设项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款(要有详细的价格组成)，经监理、建设方审核后，报审计组审计。对于主要隐蔽工程，建设项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组成员进行必要的检查，重点关注其真实性以及是否按设计规范、设计要求完成。针对工程变更审计和隐蔽工程及现场签证审计的具体方法如下： (1)工程变更审计包括设计
31、变更、额外增加工程及工程量清单中的错项漏项。一是对设计变更工程量的审计。造价咨询人员应根据设计变更图纸对设计变更的工程量进行全面、细致的审核，计算出因设计变更而需要调整的工程量。同时还要检查施工单位是否按照设计变更图及审定的施工方案施工。二是对额外增加的工程量的审计。造价咨询人员应检查施工单位是否按照设计图纸及审定的施工方案施工，如果不是，则要求其重新编报结算送审。三是对工程量清单中错项漏项的审计。对工程量清单中的错项漏项，应由建设单位负责。造价咨询人员应督促建设单位根据工程量清单编制的委托合同，追究工程量清单编制单位责任。对工程量清单中工程量较大的错项漏项，施工单位可按程序进行申报结算。 (
32、2)隐蔽工程和现场签证审计进行隐蔽工程和现场签证审计时应注意以下情况：一是当某些合同外工程急需处理时，施工单位会乘建设、监理单位有关人员不熟悉工程造价业务之机，夸大事实，作不实签证。二是在处理一些情况复杂、耗时较长的合同外工程时，施工单位项目经理一般会请建设单位、监理单位相关人员去现场观看，但此时并不办理签证手续，而是等时过境迁，建设单位、监理单位相关人员记忆模糊时，再提出补办签证，从而冒算工程量，蒙混过关。三是对某些虽非关健部位但影响交通等的工程，施工单位有时会故意拖延，以便赚取建设单位赶工措施费。四是对地下障碍物清除或需进行隐蔽的工程，施工单位故意不及时办理签证，而是等实施后再签证，致使到
33、时缺乏依据，导致签证数据不准确。材料与设备采购控制材料和设备采购的核心因素是价格，价格是否公允、合理，其确定方法主要有市场询价法、综合比价法、提供证据法、限价法、测算法。以测算法为例，这是对构成物资价格的各种要素进行分析、计算，确定其公允价格，以此作为审计标准的方法。成本计算法是最常用的测算法，其公式为:： 式中：W物资价格； P原材料价格； Pr加工费； n税率。在对建设项目设备和材料采购进行审计时，首先审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况；其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进
34、行核对。造价咨询人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。竣工决算控制重点检查列入项目投资内容的真实性、完整性、正确性、合法性。根据被审计单位提供相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。尾工工程控制重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。项目使用维护阶段是投资效益的发挥和投资回收阶段。考察这一阶段可以有不同的角度。从建设活动的角度进行考察、分析，是对已完任务的检查、接收、交付使用以及建设效果的
35、评价，是一种以综合管理为主的工作，所以其质量很重要，但费用不高，必须确保做好，使日后的使用维护费用控制在计划之内。根据项目建设标准，从使用状态、外界因素、建设质量三个方面在使用过程中经常进行评估，使项目发挥其功能、运行处于有序可控状态，最大限度发挥其效能，确保即定投资收益指标、国民经济指标的实现。五、工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的注意事项工程造价咨询企业承担全过程工程造价管理咨询业务的，应关注各阶段工程造价的关系，力求建设项目在实施过程中做到工程造价的有效控制。在相同的口径下，使设计概算不突破投资估算，建设项目的工程决算不突破设计概算。在不能满足上述要求时，工程造价咨询企业应及时与
36、建设单位进行沟通，采取必要的工程造价控制措施或进行投资调整。工程造价咨询企业承担工程造价管理咨询项目后应编制工程造价管理咨询项目工作大纲，完善工程造价咨询企业承担咨询项目本身的管理内容。工作大纲的内容应包括项目概况、咨询服务范围、工作组织、工作进度、人员安排、实施方案、质量管理等内容。工程造价咨询企业应建立有效的内部组织管理和外部组织管理体系。内部组织管理体系主要包括承担咨询项目的管理模式、企业各级组织管理的职责与分工、现场管理和非现场管理的协调方式等。外部组织是以咨询合同约定的服务内容为核心，在确保工程项目参与各方权利与义务的前提下，努力协调好与建设项目参与各方的关系，促进项目的顺利实施。工
37、程造价咨询企业应按工程造价咨询合同的要求制订工作进度计划，进度计划应服从整个建设项目的总体进度要求，各类工程造价咨询成果文件的提交时间与总体进度相协调，各类咨询成果的编制应有合理的工作周期。工程造价咨询项目的人员包括现场和非现场的管理、编制、审核、审定人员。各类人员的安排除应符合咨询合同要求外，还应符合项目质量管理、信息管理、档案管理等其他方面的要求。工程造价咨询企业应编制工程造价管理咨询实施方案，实施方案应重点突出，内容全面，方法明确，措施具体，全面反映各阶段项目管理、工程造价确定、工程造价的控制、投资分析方案或措施。风险管理工程造价咨询企业应参与建设项目的风险管理，关注建设工程全过程的决策
38、、设计、施工及移交的各个阶段可能发生的风险，正确分析和控制涉及人为、经济、自然灾害等诸多方面的风险因素。重点关注合同文件、建设条件、人工及设备材料价格、质量、进度、施工措施、汇率、自然灾害等风险因素。工程造价咨询企业在项目实施中应进行正确的风险分析与风险评估，风险评估应包括对建设项目工程造价的影响和整个建设项目经济评价指标的影响。承担建设项目工程造价管理咨询时，应在工作大纲中拟定建设项目风险管理方案，提出或分析主要风险因素。工程造价咨询企业应根据风险分析与风险评估的预测结果，向建设单位提出风险回避、风险分散、风险转移的措施。工程造价咨询企业对于已经发生的风险事件应进行风险的分析与评估，为处理风
39、险事件、工程索赔等问题提出合理建议，降低风险损失，避免风险带来的损失扩大。信息管理信息管理应包括工程造价信息数据库建立、工程造价软件使用及咨询企业管理系统的建设，利用计算机及网络通信技术为工程造价全过程信息化管理服务。信息管理应贯穿建设工程项目的全过程，包括投资估算、设计概算、施工图预算、合同价确定、工程计量与支付及竣工结(决)算，对所收集的工程造价信息资料应及时处理，并应用于工程造价的确定、审核及成本分析等环节。工程造价咨询企业应利用现代化的信息管理手段，自行建立或充分利用市场已有的有关工程造价信息资料和工程项目各阶段积累的工程价格信息，建立并完善工程造价信息数据库，主要包括政策法规、工程计
40、价定额、市场价格、工程造价指标数据库等。工程造价咨询企业应通过现场和非现场两种渠道，建立可靠的信息来源途径，随时掌握工程计价在不同阶段和不同时期的人工、材料、机械、设备等价格信息的变化，利用编码体系，做好信息获取、分析整理、信息利用、信息更新及信息淘汰。工程造价咨询企业应遵循统一化、标准化、网络化的原则，应在工程项目各阶段有效地应用工程项目全过程工程造价软件，主要包括基础数据管理软件，工程项目估算、概算、预(结)算编审软件，招投标管理软件，施工阶段全过程工程造价控制软件等。工程造价咨询企业应逐步建立项目管理系统和企业管理系统，项目管理系统涉及咨询合同管理、咨询的核心业务管理等。企业管理系统在项
41、目管理系统基础上，考虑自动化办公(OA)、人力资源及财务管理等内容。质量管理工程造价咨询企业应建立相应的质量管理体系。对其承担各阶段工程造价咨询的基础资料的收集、归纳和整理，投资估算的编制、审核和修改，成果文件的提交、报审和归档等，都要有具体的规定。工程造价咨询企业应对委托者提供的书面资料(委托者提供的书面资料应加盖公章或有效合法的签名)进行有效性和合理性核对，应保证自身收集的或已有的造价基础资料和编制依据全面、现行、有效。工程造价咨询企业编制的各类工程造价咨询成果应在已评定的编制大纲基础上进行。成果文件应经相关责任人的审核、审定两级审查。工程造价咨询成果文件的编制、审核、审定人员应在工程造价
42、咨询的成果文件上签署注册造价工程师执业资格专用章或造价员从业资格专用章。工程造价咨询企业出具的各阶段工程造价咨询成果文件质量应符合国家或行业工程计价的有关规定、标准、规范的要求。工程造价咨询合同应约定具体的工程咨询质量精度标准。工程造价咨询企业在各阶段工程造价咨询服务完成后，项目负责人应组织有关人员对咨询业务委托方进行回访，听取委托方对服务质量的评价意见，及时总结咨询服务的优、缺点和经验教训，将存在的问题纳入质量改进计划，提出相应的改进措施。档案管理工程造价咨询企业应依照中华人民共和国档案法的有关规定，建立、健全档案管理的各项规章制度，包括：档案收集制度、统计制度、保密制度、借阅制度和库房管理
43、制度，以及档案管理人员守则等。工程造价技术档案可分为过程文件和成果文件两类。过程文件应按照造价咨询项目的类别各自制订文件目录。主要包括：委托服务合同，工程施工合同或协议书，补充合同或补充协议书，中标通知书，投标文件及其附件，招标文件及招标补遗文件，竣工验收报告及完整的竣工验收资料，工程结算书及完整的结算资料，图纸会审记录，工程的洽商、变更、会议纪要等书面协议或文件，施工过程中甲方确认的材料、设备价款、甲供材料、设备清单，承包人的营业执照及资质等级证书等。成果文件包括：投资估算、工程概算、工程预算、工程量清单、招标控制价、工程计量支付文件、工程索赔处理报告、工程结算等。工程造价技术档案应按委托服
44、务合同建立，按服务项目分类整理归纳。工程造价技术档案过程文件自归档之日起，保存期应为5年；成果文件自归档之日起保存期应为10年。工程造价咨询企业应加强造价咨询档案现代化管理，运用计算机对档案进行编目、检索、借阅管理和综合利用，为造价咨询工作提供准确、方便快捷的信息与服务。六、工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的原则四川建设工程造价审计事务所有限责任公司为对工程造价进行有效控制必须在优化建设方案设计方案的基础上，在项目建设的各个阶段，运用一定的方法，采取一定的措施，把工程项目造价的发生控制在合理的范围和既定的造价限额以内，随时纠正偏差，并且合理使用人力、物力和财力，来达到较好的投资效益和社
45、会效益。体现在以下四个原则上：1.合理设置工程造价控制目标。2.以投资决策和设计阶段为重点进行建设项目全过程造价控制。3.对工程造价由被动控制转为主动控制。4.技术与经济相结合是控制好工程造价最有效的手段。四川建设工程造价审计事务所有限责任公司对工程全过程造价的审计遵循如下服务原则：一、技术原则保证咨询服务技术合理，咨询结论客观公正，具体为：造价咨询服务依据的合理化；保证造价咨询服务程序的规范化；保证造价咨询服务方法的合理性；确保造价咨询服务手段的科学性。二、经济原则工程咨询服务工作将遵循“经济合理”的总体要求，力求建设项目在最大程度满足使用功能的前提下，使造价经济合理，实现整体效益的最优化。
46、在以上原则的指导下工程造价审计工作遵循如下指导思想：1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造价控制各阶段依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。2.认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。3.严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及公司的有关规章制度和工程造价咨询合同，对工程造价进行全过程系统优化控制。七、工造价咨询企业参与建设工程全过程造价审计的组织架构及岗位职责四川建设工程造价审计事务所有限责任公司是具有精通的专业知识、先进的造价管理与控制经验、相关知识结构丰富的知识型工程造价咨询企业，也可以说，是一批工程造价管理
47、与控制的专家或精英的集合体。凭借如此实力，在建设工程全过程造价审计的过程中，起到顾问与专家的作用，才能有效的控制项目的工程造价，真正发挥应有的作用。此外，合理的组织机构设置、有效的工作程序、正确的工作方法是建设工程全过程造价审计中起到有效控制项目工程造价的保障。(一)、建立健全的组织机构1项目经理（负责人）：项目经理是咨询企业委派该工程项目的驻地代表的主要负责人，对该项目负有全面计划、组织、指挥、控制、协调、沟通的职责；项目经理是咨询公司履行咨询代理服务协议的代表，代表咨询企业与项目委托方就项目的实施进行联系，接收、签发文件等。项目经理必须经考核上岗，是具有相应资质的专业人员。2项目组成员：造价咨询企业根据项目的规模、形式、与委托方签订的代理合约的约定，组织该项目进驻现场的成员。一般设有：造价工程师、土建预算员、水暖专业预算员、电气专业的预算员。而合约专业人员、招投标专业人员可以是非常驻人员。 (二)、项目组各成员的工作职责（一）项目经理（项目负责人）工作职责1. 负责与委托方之间的联系，负责组织各方
