注册税务师-税收相关法律-黄章令-第一篇.docx

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1、2014税收相关法律 主讲：黄章令 版权所有 违者必究税收相关法律讲义第一篇 行政法律制度 行政组织（VS 行政主体）行政组织法 公务员 抽象行政行为（行政立法） 行政法 行政行为法 行政许可 具体行政行为 行政处罚 行政强制 行政复议行政救济法 行政诉讼 第一章 行政法基本理论 【考点指引】 级别考点A行政法基本原则 行政机关及其工作人员 具体行政行为行政行为程序与行政程序法 B行政法渊源行政主体的概念、特征及行政职权其他行使行政职权的组织行政行为基本理论C行政法的概念、特征行政法律关系抽象行政行为行政事实行为第一节 行政法与行政法律关系 一、行政法的概念和特征 C（一）概念关于行政权力的授

2、予、行使以及对行政权力进行监督控制和对其消极后果予以补救的法律规范的总称。1、设定权力：（1）权力主体who （2）权力内容what2、规范权力3、监督权力4、补救权力（二）特征1、形式上：（1）无法典 （2）数量多2、内容上：（1）包罗万象 （2）易于变动 （3）实体程序二、行政法基本原则 A原则内容备注1、合法性原则1、行政权有法律依据形式合法性2、行政权依法定程序2、合理性原则1、符合立法目的1、产生原因：行政只有裁量权2、实质合法性原则，是合法性原则的延伸2、考虑相关因素3、平等适用法律4、比例原则5、符合自然规律、社会道德3、应急性原则出于国家、公共利益需要，采取无明确法律依据或与法

3、律规定相抵触的措施1、条件：（1）紧急危险 （2）法定机关（3）接受监督（4）最小损害2、实质：合法性的例外【真题再现（10单）】根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有（ ）情形的属于违反实质合法性原则。A. 违反法定程序B. 超越行政职权C. 明显考虑不相关因素D. 适用法律依据错误【答案】C【解析】本题考察行政法基本原则之合理性原则的性质以及内容。合理性原则实际上是一种实质合法性的原则。它包括五点内容，即符合立法目的、考虑相关因素、公正平等适用、符合比例原则、符合规律道德。其中符合比例原则是2012年新增点，予以高度重视。【真题再现（11单）】行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考

4、虑不相关因素。这是（）原则的要求。 A.诚信行政 B.合理行政 C.越权无效 D.形式合法 【答案】B【解析】本题考察合理性原则的内容。三、行政法渊源 B（一）渊源（表现形式）渊源制定机关表现备注宪法全国人大 根本大法最高法律地位法律基本法律全国人大行政诉讼法、行政处罚法、企业所得税法、个人所得税法XX法一般法律全国人常税收征管法、治安管理处罚法、行政复议法行政强制法、车船税法行政法规国务院行政复议法实施条例、增值税暂行条例、税收征管法实施细则XX规定、XX办法、XX条例行政规章部门规章国务院组成部门、直属机构海关行政处罚听证办法、税务行政复议规则注册税务师管理暂行办法1、XX规定、XX办法2

5、、较大市：（1）省会市（2）经济特区市（3）国务院批准的地方规章省政府、较大市政府地方性法规省级、较大市人大及人常民族自治条例、单行条例民族自治地方人大1、自治区：报全国人常批准2、自治州、县：报省或自治区人常批准+全国人常备案其他（略）例如：国际条约、国际协定中的行政部分（二）效力冲突的解决方式效力冲突解决方式同一立法机关新法VS旧法新法 特殊VS一般特殊 eg.治安管理处罚法行政处罚法新的一般VS旧的特殊制定机关法律间： 行政法规间： 授权法VS法律全国人常不同立法机关部门规章VS部门规章国务院部门规章VS地方政府规章部门规章VS地方性法规国务院 全国人常【牛刀小试】下列有关法律规范的冲突

6、解决哪一种说法是正确的？ A.地方性法规与部门规章对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院作出最终裁决 B.不同行政法规的特别规定与一般规定不一致不能确定如何适用时，由国务院裁决 C.国务院部门规章之间对同一事项规定不一致的，由国务院裁决 D.国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致的，由国务院最终裁决 【答案】C【解析】本题考察行政法渊源中效力冲突的解决方式。四、行政法律关系 C（一）概念及特征1、概念：由行政法调整的，行政主体行使职权时，与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系 2、特征：（1）行政主体 （2）权责合一 （3）非对等性 （4）内容法定（非约定）（5

7、）依法解决 （二）要素 1、主体：行政主体+行政相对人 2、客体：物质利益+精神利益 3、内容：权利义务 行政相对人权利：参与权 受益权 请求权第二节 行政主体一、行政主体概念、特征及行政职权 B（一）概念和特征行政主体特征概念备注权享有行政权力行政机关是最主要的主体名以自己名义行使1、此为主要标准2、排除：内部机构、受委托组织责独立承担相应行政行为法律责任1、此为关键条件2、行政主体VS行政组织（详见下表）组织社会组织任何个人都不能成为行政主体【学习建议】行政组织和行政主体的区分非常重要！行政组织行政主体（被申请人、被告）行政机关（除了办公厅、办事机构、议事协调机构） 一般都是行政机构内设机

8、构有条件的是 =名义+有权派出机构非政府组织法律、法规授权都是区别：1、权力来源（权）： 2、行使名义（名）： 3、责任承担（责）： 行政机关委托的组织1、一律不是2、委托机关（以委托机关之名，由委托机关担责） 【注意】行政组织中的行政机关和法律、法规授权组织就是行政主体。（二）行政职权 1、概念和特征 （1）概念行政职权概念分类内容对象实施行政管理活动的资格和能力固有职权与行政主体共存亡行政机关授予职权法律、法规或有权机关行政机构、事业单位、其他社会组织（2）特征特征内容备注1、公益性以国家和社会公共利益为目的2、优益性1、职务上：优先权2、物质上：受益权1、本身不是行政职权，而是其保障2、

9、可以被抛弃3、支配性1、行政职权一经行使，即被推定有效2、复议、诉讼期间，不停止执行4、不可自由处分性1、不得随意转移 2、不得随意抛弃2、内容：内容要点1、行政立法权1、制定行政法规、行政规章、其他规范性文件的权力。2、不是所有行政主体都有2、行政解释权对法律、行政法规和规章未明确规定的事项作出具体说明和补充的权力，往往被看作行政立法权的补充3、行政决定权对具体事宜的处理权4、行政许可权以书面证照或其他方式允许相对人从事特定活动的权力5、行政命令权通过书面或口头的行政决定，依法要求特定的人或不特定的人作出一定行为或不作出一定行为，而相对人必须服从6、行政执行权对法律、法规、规章或者有关上级部

10、门的决定和命令的具体执行7、行政监督检查权对相对人履行法定义务的情况进行监督检查 eg.检查纳税情况8、行政强制权对相对人依法采取行政强制措施或者作出行政强制执行行为（即时强制权+强制执行权）9、行政处罚权1、依法实施处罚2、不是所有行政主体都有10、行政裁决权行政主体作为第三人，在法定范围内对一定的行政纠纷和民事纠纷进行裁判处理 eg. 行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议处理权【区别】行政相对人三大权利【真题再现（09多）】根据行政法理论，行政相对人的权利包括（ ）。A. 行政受益权B. 行政参与权C. 行政强制权D. 行政请求权E. 行政决定权【答案】ABD【解析】本题考察行政相

11、对人的权利和行政主体行政职权，将两者混在一起引起考生混淆。行政相对人的权利大体有三方面，即行政参与权、行政受益权和行政请求权。选项CE是属于行政主体的职权方面内容。二、行政机关及其工作人员 A（一）中央行政机关与地方行政机关 1、中央机关机关 中央行政机关组成是否行政主体国务院最高国家行政机关是国务院组成部门（25=部20+委3+行1+署1）【注意】国务院直属特设机构：国资委外交部、国防部、教育部、科学技术部、公安部、国家安全部、监察部、民政部、司法部、财政部、人力资源和社会保障部、国土资源部、住房和城乡建设部、交通运输部、工业与信息化部、水利部、农业部、商务部、文化部、环境保护部；国家发展和

12、改革委员会、国家卫生和计划生育委员会、国家民族事务委员；中国人民银行；审计署【注意】铁道部并入交通运输部，撤卫生部建国家卫生和计划生育委员会是国务院直属机构（正部级局 16）【口诀】八种参事机关坐国家盗版腐败多少林和尚搞旅游统计工作是作秀海关总署，国家税务总局，国家工商行政管理总局，国家食品药品监督管理总局，国家质量监督检验检疫总局，国家新闻出版广电总局，国家体育总局，国家安全生产监督管理总局，国家统计局，国家林业局，国家知识产权局，国家旅游局，国家宗教事务局，国务院参事室，国务院机关事务管理局、国家预防腐败局【注意】组建国家食品药品监督管理总局、组建国家新闻出版广电总局（国家广播电影电视总局

13、+新闻出版总署）是国务院部委管理的国家局（副部级局 16）铁路局（交通运输部）、国家外汇管理局（中国人民银行），国家文物局（文化部），国家能源局（发改委），国家外国专家局（人力资源和社会保障部）、国家公务员局（人力资源和社会保障部），国家海洋局（国土资源部） 【注意】重新组建国家能源局（国家能源局、国家电力监管委员会的职责整合）、国家海洋局是国务院办事机构（4）国务院侨务办公室、国务院港澳事务办公室、国务院法制办公室、国务院研究室不是国务院直属事业单位银监会、证监会、保监会、全国社会保障基金理事会；中国地震局、中国气象局；国务院发展研究中心、新华通讯社、中国科学院、中国社会科学院、中国工程院、

14、国家行政学院、国家自然科学基金委员“三会两局”是【学习提示】2013 年机构改革：（1）撤销铁道部，将其行政职责并入交通运输部；将其企业职责并入中国铁路总公司。（2）撤销卫生部、国家人口和计划生育委员会，组建国家卫生和计划生育委员会。（3）撤销国家食品药品监督管理局和单设的国务院食品安全委员会办公室，组建国家食品药品监督管理总局。（4）撤销国家广播电影电视总局、国家新闻出版总署，组建国家新闻出版广播电影电视总局。（5）重新组建国家海洋局。（6）将国家能源局、国家电力监管委员会的职责整合，重新组建国家能源局。【真题再现（12单）】中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是

15、（ ）。A它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权【答案】C【解析】本题考察行政主体和行政机关两个知识点。2、地方行政机关（1）地方各级政府及职能部门省级 省 自治区 直辖市 职能部门（厅）市级 自治州 设区的市 市管县的市 职能部门（局）县级 县 自治县 县级市 职能部门（局）乡级 乡 民族乡 镇政府（无职能部门）（2）派出机关派出机关设立机关批准机关行政公署 （地级）省、自治区

16、政府国务院区公所 （副县级）县、自治县政府省级政府街道办事处（乡级）市辖区、县级市政府上一级政府（二）行政机关工作人员 1、公务员2、有编制3、从事公务【自学】权利：P10【牛刀小试.多选】根据公务员法的相关规定，下列说法错误的是（ ） A. 公务员享有申请辞退的权利 B. 公务员享有参加培训的权利 C. 被开除公职后不得录用为公务员 D. 公务员有不被免职、降职的权利 E. 公务员有对机关领导提出批评和建议的权利【答案】AD【解析】这里考察公务员的权利以及不得录用为公务员的情形。辞退和辞职不同，前者是被动的，后者是主动的，公务员享有申请辞职的权利而非辞退，故A错。在非因法定事由、非经法定程序

17、，公务员有不被免职、降职、辞退或处分的权利，D项中缺少前提，故表述错误。三、其他行使行政职权的组织 B设立机关派出机构职能派出机构VS派出机关公安（分）局派出所1、警告2、500元以下罚款1、设立机关：各级政府职能部门VS各级政府2、职能范围：专门事务VS综合事务3、主体资格：授权行政主体（有条件）VS职权行政主体（无条件）工商（分）局工商所查处违法个体税务（分）局税务所2000元以下罚款第三节 行政行为一、行政行为基本理论 B（一）概念和特征 1、概念 行政行为类别概念内涵狭义上行政法律行为：（1）行政主体（2）行使行政职权或履行行政职能过程中（3）实施行政管理和服务活动，所作出的具有法律意

18、义的、（4）旨在产生某种行政法律效果的行为。（1）名（2）权（3）责（4）效广义上（1）行政法律行为（2）行政事实行为：行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的实施的行为。eg.公开政府信息【真题再现（10单）】根据行政法理论，行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的的实施行为是（ ）A. 授益性行政B. 行政裁量行为C. 行政事实行为D. 单方行政行为【答案】C【解析】本题直接考察行政事实行为的概念。要注意行政机关公开政府信息是典型的行政事实行为。【注意】行政事实行为为今年新增重大考点！2、特征特征要点1、从属法律性1、依法行政

19、2、行政立法也是为执行法律规范而立2、自由裁量性1、为灵活处理新的行政关系2、由自由裁量权所决定【链接】行政法特征 【区别】行政职权特征之 不可自由处分性3、单方意志性行政主体自行决定，不协商、不征求【链接】行政法律关系特征4、效力先定性事先假定行政行为合法【链接】行政职权特征之支配性 5、强制性国家强制力作为保障【真题再现（10多）】根据我国行政法理论，税务行政行为具有（ ）等特征。A. 排除裁量性B. 单方意志性C. 效力未定性D. 意思自治性E. 从属法律性【答案】：BE【解析】：本题考察行政行为的特征。题目以具体行政行为作为引子，考察行政行为的五大特征：从属法律、自由裁量、单方意志、效

20、力先定以及强制性。（二）内容及效力 1、内容内容要点1、赋予权益或 义务行政法+民法上行为上 +财产上+人身上eg接受审计、纳税、行政拘留2、剥夺权益或免除义务使相对人原有的权益丧失 eg吊销许可证、执照使相对人原负的义务解除 eg 免税3、变更法律地位对原权利、义务范围的扩大或缩小eg批准营业执照扩大或缩小经营范围4、确认法律事实与法律地位对法律关系有重大影响的事实予以确认 eg医疗事故鉴定对法律关系是否存在、是否具有某种权能的确认eg颁发结婚证、对土地所有权使用权的确认2、效力效力要点1、确定力1、对行政主体：不得随意改变或一事重做2、对行政相对方：不得否认或改变3、其他机关、组织、公民也

21、不得否认、拒绝4、依据法定事由、程序，可以变更2、拘束力对行政主体、行政相对人有约束力3、公定力无论合法、违法，均推定合法有效【链接】行政行为特征之 效力先定性 P144、执行力行政主体采取一定手段使其内容实现1、不是所有都必须执行2、不是所有都强制执行3、不是所有都立即执行（三）分类分类标准种类例子1、行政行为适用和效力作用的对象内部行政行为（对组织内部）行政处分外部行政行为（对社会）行政许可、行政强制2、行政行为的对象是否特定抽象行政行为（对不特定人，包括行政立法和制定其他规范性文件）制定行政法规、行政规章具体行政行为（对象特定，一次适用）行政许可、行政处罚、行政强制3、行政行为受法律规范

22、拘束的程度羁束行政行为税务机关征税、行政许可自由裁量行政行为行政处罚4、行政主体是否可以主动作出行政行为依职权的行政行为税务机关征税依申请的行政行为颁发营业执照、经营许可证5、参与意思表示的当事人数目单方行政行为行政处罚双方行政行为行政委托、行政合同6、行政行为是否应当具备一定的法律形式要式行政行为强制执法决定非要式行政行为公安机关对酗酒的人采取强制约束行为7、行政行为是否以作为方式表现作为行政行为行政奖励、行政强制不作为行政行为（不履行职权）8、行政行为的内容对相对人是否有利授益行政行为行政许可、行政给付、行政奖励、减免税、颁发毕业证书等损益行政行为行政处罚、行政收费、行政强制行为9、行政权

23、作用的表现方式以及实施行政行为所形成的法律关系行政立法行为制定行政法规、行政规章、其他规范性文件行政执法行为行政征收、行政给付、行政许可、行政确认、行政奖励、行政处罚、行政强制、行政监督检查行政司法行为行政调解、行政裁决、行政仲裁、行政复议【牛刀小试.多选】根据我国行政法理论，行政许可属于（ ）。A. 外部行政行为B. 羁束行政行为C. 损益行政行为D. 行政执法行为E. 单方行政行为【答案】ABDE【解析】本题考察行政行为的分类。在学习中，要注意行政许可、行政处罚、行政强制、行政复议这几种行政行为所属的分类。（四）行政行为合法要件（略） 1、主体合法：自己名义+承担法律责任 2、权限合法：在

24、法定的职权范围内 3、内容合法：所涉及的权利义务合法 4、程序合法（五）行政行为的无效、撤销和废止（略）效力情形法律后果无效eg行政处罚法：没有法律依据，或不遵守法定程序1、我国法律明确规定无效的：少2、尽可能恢复到行政行为作出前：(1)返还 (2)赔偿撤销1、行政行为合法要件有瑕疵（主体、权限、内容、程序）2、行政行为不适当（不合理、不公正、不适时等）1、撤销后，行政行为自始无效（自始=行为作出之日）2、有过错的，承担赔偿责任废止1、依据变动2、客观情况变化3、完成目标1、从废止之日起，失效2、如有损失，依法补偿二、抽象行政行为 C（一）概念和特征 1、概念：相对于具体行政行为而言，它主要包

25、括行政立法和其他抽象行政行为 2、特征：（1）对象普遍性 2）效力普遍和持久 （3）准立法性 （4）不可诉性 （二）行政立法 1、概念和特征 （1）概念：制定行政法规和行政规章 （2）特征（性质）：抽象行政行为（行政性）+立法性 2、主体【链接】行政法渊源 P3三、具体行政行为 A类型概念特征内容1、行政征收行政主体根据法律规定，以强制方式无偿取得相对方财产所有权1、单方行政行为2、实质：强制方式无偿取得相对方财产所有权3、前提：相对方负有缴纳义务1、因使用权：资源费征收、建设资金征收2、因行政法上的义务：税收征收、管理费征收3、因违反行政法规定：排污费征收2、行政确认指行政主体依法对相对方的

26、法律地位、法律关系和法律事实进行甄别，给予确定、认可、证明并予以宣告1、要式：书面、受技术规范制约2、羁束：严格依事实和法律，不能自由裁量3、依申请+依职权1、行为动因：（1）依申请：房屋出租登记备案、收养登记、增值税一般纳税人资格认定（2）依职权：道路交通事故认定、火灾事故责任认定2、对象不同：（1）身份（2）能力（资格）（3）事实（4）权利归属3、表现形式：认定、认可、证明、登记、批准、鉴证、行政鉴定3、行政监督指行政主体依法定职权，对相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况进行检查、了解、监督1、主体：享有行政监督权的国家行政机关或法律、法规授权组织2、对象：公民、法人或其他

27、组织3、内容：相对方守法和执法情况4、性质：依职权、单方的、相对独立的具体行政行为5、目的：防止和纠正行政相对方的违法行为检查、审查、调查、查验、检验、勘验、鉴定、登记、统计等4、行政给付行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质利益有关的权益1、依据法定：法律、法规 2、对象特定：特殊困难和特殊情况下的公民 3、内容确定：物质权益或与物质相关的权益 eg免费教育【注意】不同于行政奖励，不具有精神或职务上的权益发放退休金、退职金、失业救济金、社会保险金、最低生活保障费、安置、补助、抚恤、优待、救灾扶贫等5、行政裁决指法律授权的特定

28、行政主体依法律授权，对平等主体之间发生的、与行政管理活动密切相关的、特定的民事权利归属或者侵权损害纠纷进行审查，并就各方责任的承担作出裁断1、主体：经法律授权的特定行政机关 2、对象：与行政管理事项密切联系的民事纠纷3、效力：行使行政裁判权，具有法律权威性（强制力）4、性质：特殊具体行政行为，是对各方责任的确定1、赔偿纠纷：著作权侵权损害，专利权许可使用费纠纷，土地等自然资源使用权侵权损害 2、补偿纠纷：房屋拆迁补偿 3、权属纠纷：国有资产产权【注意】公安机关对公民间实施人身侵害的治安管理处罚案件无赔偿数额的裁决权，属于调解6、（增）行政奖励是指行政机关对为国家和社会作出一定贡献的行政相对人给

29、予物质、精神奖励的行政行为，是指行政相对人设定权利、给予利益的行政行为，行政相对人因此而得到一定的权利或利益。1、 性质：授益行政行为2、 主体：行政机关3、 发动：主动or被动1、税务机关对单位和个人实名向税务机关检举违法行为并经查实的、按照规定给予一定的物质奖励；2、对经纳税人自行申请，符合纳税信用等级评定管理办法规定的单位，授予A级纳税人的称号等【注意】企业、学校内部及社会团体都会根据有关奖励制度实施奖励行为，但这些都不属于行政奖励。四、行政行为程序与行政程序法A（一）含义 1、行政行为程序，简称行政程序=行政决定程序+行政立法程序 2、行政程序法，就是为行政决定和行政立法提供所遵循的方

30、式、步骤、顺序和时限的法律规范总称。 3、行政程序法的核心价值：公正 效率（二）基本原则 【区别】行政法基本原则（实体） P2基本原则概念例子公开原则行政行为（行政依据、行政程序、行政信息、行政决定）在事前、事中、事后向行政相对人和有关利害关系人公开1、行政处罚、行政许可的规定应该公布2、政府指导价、政府定价向消费者、经营者公布3、行政执法公示制公正原则平等对待各方当事人，排除各种不平等或偏见因素1、行政许可法：不得采取地方保护主义2、行政处罚法：当事人有权进行陈述和申辩参与原则相对人对行政行为发表意见，并要求行政主体对此予以重视听证程序效率原则要求行为实施的每一个环节和整个过程必须有一定时间

31、限度1、时效制度2、简易程序、紧急处置程序【真题再现（08单）】根据行政程序法理论，（ ）属于行政程序法的基本原则之一。A. 意思自治原则处分原则 参与原则 公序良俗原则【答案】C【解析】本题考察行政程序法的基本原则。直接考察识记，没有任何难度。行政程序法的基本原则有四点：公开、公正、参与、效率。【牛刀小试】根据行政程序法理论，（ ）属于行政程序法的基本原则之一。A.合法性原则B.行政应急性原则 C.合理性原则D.效率原则【答案】D【解析】本题将行政法基本原则和行政程序法的基本原则结合考察。要注意区别行政实体法和程序法上的不同原则。（三）基本制度【学习建议】牢记制度名称，简单了解概念基本制度概

32、念备注1、 信息公开制度（情报公开/自由）涉及行政相对人权利、义务行政信息应该公开，任何公民或组织均可以依法查阅、复制，涉密除外信息：法律、法规、规章、行政决定和作出相应决定的材料、依据2、回避制度广义概念，同行政相对人或行政事项有利害关系的公务员避免参与相关行政行为1、公务员法：任职回避、地域回避、2、行政处罚法：调查回避3、行政调查制度行政主体依法获取行政相对人的个人信息、从事生产经营或其他有关活动的信息以及有关证据材料1、权限法定2、程序法定4、告知制度将行政行为所依据的事实、理由、享有的权利以及其他有关等告诉相对人若违反，行政主体应承担相应法律后果5、催告制度当事人在行政决定作出后不自

33、觉履行义务，行政主体督促其在一定期限内履行，否则承担被强制执行的后果1、催告是强制执行行政决定的前置程序和核心程序2、在行政强制法中首次确定3、行政强制法：强制执行催告、代履行催告、申请法院强制执行催告6、听证制度行政主体在作出影响行政相对人合法权益决定前，应告知决定理由和听证权利，行政相对人表达意见、提供证据，行政主体听取意见、接纳证据7、行政案卷制度（案卷排他性制度）行政决定只能以行政案卷体现的事实作为根据行政机关不能在行政案卷之外，以当事人未知悉的或者未由当事人申辩、质证的事实作为根据8、说明理由制度（附加理由制度）行政主体应将作出行政决定所依据的事实和法律上的理由向相对人说明意义：1、

34、抑制行政主体随意2、利于相对人复议或诉讼9、教示制度教行政相对人如何获得法律救济内容：（3“w”+不利后果）1、who2、when3、what4、若违反，行政机关承担不利后果10、时效制度对行政行为给予时间上的限制【链接】行政程序法之效率原则 P24【真题再现（08多）】根据行政程序法理论，（ ）属于行政程序法的基本制度。A. 公示催告制度B. 先于执行制度C. 告知制度D. 说明理由制度E.表见代理制度【答案】CD【解析】本题考察行政程序法的基本制度。【真题再现（09单）】根据行政程序法理论，（ ）不属于行政程序法的基本制度。A. 说明理由制度B. 信息公开制度C. 时效制度D. 公务员制度

35、【答案】：D【解析】：本题考察行政程序法的基本制度。出题人直接考察制度名称，没有对具体内容进行进一步考察。（四）政府信息公开制度相对人信息权利原则性限制时限要求主动公开1、有证据证明行政机关提供的与其自身相关政府信息记录不准确 更正1、不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定1、主动公开：自该信息形成或变更之日起20个工作日1、涉及公民、法人、其他组织切身利益2、向政府申请获取所需要的政府信息2、不得公开涉及国际秘密、商业秘密、个人隐私2、申请公开：（1）能够当场答复 当场答复（2）不能 15日+15日（延）2、需要社会公众广泛知晓或者参与的3、行政机关应当以便与公众知晓的方式公开政府信

36、息3、除检索、复制、邮寄等成本费用外，不得额外收费3、反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的4、公开侵犯其合法权益复议或诉讼【真题再现（10单）】根据政府信息公开条例，行政机关收到政府信息公开申请，不能当场答复的，应当自收到申请之日起（ ）工作日内予以答复A.10 B.15 C. 20 D.30【答案】B【解析】本题考察政府信息公开制度的时限。五、行政事实行为 C（一）概念、特征、种类 1、概念 行政事实行为：行政主体作出的以影响或改变事实状态为目的（不以产生、变更或消灭行政的权利义务关系为目的）、非产生法律拘束力而仅产生事实上的效果的行为。2、特征：特征注意1、公法行为行政主体行政相

37、对人2、行政职权同样受行政法原则约束3、不以产生法律效果为目的 不会导致行政法上权利义务的产生、变更、消灭，但不代表不会影响相对人3、种类 种类概念举例1、执行性行政事实行为一个行政行为的内容付诸实现的行为1、 没收物品2、发放补助金2、通知性行政事实行为指行政机关作出的不具有法律拘束力的意见表示行为对相对人提出的意见、劝告、提供的咨询服务(气象报告等)3、协商性行政事实行为指行政机关在作出正式的行政行为之前，与行政相对人就某些问题作出的不具有法律效果的协商行为行政机关在做出某一行政决定或行政合同前，事先与公民进行共通性的接洽 （二）行政事实行为的法律问题 1、行政事实行为的合法性【注意】一般

38、无需法律授权（1）主体合法（2）权限合法（3）程序合法2、行政事实行为的法律救济 事后提出国家赔偿（三）行政指导 1、概念与特征概念特征行政主体为了达到某种行政目的，在其职权范围内采用希望、劝告、建议、指示等非强制性手段谋求行政相对人协助或合作的行政活动【注意】是一种行政事实行为（1） 行政性： 主体职权（2）非强制性：以自愿为前提 2、行政指导的法律问题（自学）1、行政指导行为的合法性（1）主体合法（2）权限合法（3）程序合法2、行政指导行为的法律救济 事后提出国家赔偿 【对比】和行政事实行为的法律问题大同小异第二章 行政许可法律制度 【考点指引】 级别考点A行政许可设定权的划分行政许可实施

39、程序行政许可撤销和注销制度 B行政许可特征行政许可法的基本原则行政许可设定的有关程序制度及可设定事项行政许可实施主体行政许可实施的期限和费用违反行政许可法的法律责任C行政许可的概念和分类行政许可设定的概念行政许可监督检查制度第一节 行政许可概述一、行政许可的概念和分类C（一）概念 指行政机关在管理经济和社会事务中一种事先控制手段，行政机关对相对人是否符合法律、法规规定的权利资格和行使权利的条件进行审查核实，符合的即批准从事某种特定活动。（二）相关概念区别 1、行政许可VS行政审批：类型发动阶段内容例子行政许可权利赋予或禁止的解除仅申请事先仅外部管理持枪许可、渔业捕捞许可行政审批许可审批、确认审

40、批、或其他类型依申请、依职权大多事中（管理之中）内部行为、外部行为企业财产损失税前扣除审批、减税免税审批、延期申报和纳税审批、税收保全的批准【真题再现（08单）】根据行政许可理论和有关法律规定，（ ）不属于行政许可范畴。 A. 出国护照审批 B. 企业财产损失税前扣除审批 C. 企业债券发行审批 D. 申请发票领购资格审核【答案】B【解析】本题考察行政许可和行政审批的区别。行政许可是事先的一种控制行为，只能依申请进行，例如A、C、D。教材中举的行政审批的例子，如企业财产损失税前扣除审批、减税免税审批、延期申报和延期纳税审批、税收保全的批准要予以熟悉。2、行政许可VS行政确认：形成时间例子行政许

41、可权利产生于行政机关作出决定后行政确认权利产生于行政机关作出决定前道路交通事故责任认定、一般纳税人资格认定、火灾原因和责任认定【真题再现（09单）】下列关于行政许可或行政确认的表述中，正确的是（ ） A. 减免税审批属于行政许可 B . 道路交通事故责任认定属于行政确认 C. 行政许可属于依职权的行政行为 D. 行政确认属于依申请的行政行为【答案】B【解析】本题考察行政许可、行政审批、行政确认的区别。减免税审批属于行政审批，故A不选。行政许可是依申请所为，故C不选。行政确认既有依申请，也有依职权，故D不选。A和B选项的例子都是来自于教材，所以教材中的例子不能忽视，常成为题干。3、行政许可VS行政登记：裁量权目的对象效果例子行政许可有一定的事先控制一般性禁止的行为获得权利或资格行政登记一般没有建立秩序应当由行政机关以书面进行记载的事实大多是履行义务行政确认型行政登记：收养登记、结婚登记、一般纳税登记；房屋产权登记、税务登记【牛刀小试.单选】根据行政许可理论和相关法律规定，下列属于行政许可的是（ ） A. 社会团体登记 B. 税务登记 C. 一般纳税人登记 D. 延期纳税审批