会计师事务所执业质量检查手册2（DOC 160）.docx

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1、第二部分检查工作底稿年度检查组织管理类工作底稿检查通知被检查事务所一览表检查人员一览表检查工作总结处理结果汇总表检查未检查检查通知（参考格式）会计师事务所：根据关于开展200X年会计师事务所执业质量检查工作的通知的要求，我协会将派出检查组一行人于200X年月日至月日对你所进行执业质量检查。现将有关事项通知如下：一、请你所对各项内部管理制度的建立和执行情况，以及自200X年月以来出具的业务项目认真进行自查，并整理好各项管理制度文本和各类业务档案。二、为保证检查工作顺利开展，在检查组工作期间你所负责人及主要业务人员应做好检查准备。三、请你所为检查组提供必要的工作条件。望你所及

2、其注册会计师能按上述要求积极配合检查小组工作。（协会盖章） 200X年月日被检查事务所一览表检查人员一览表检查工作总结（参考格式）中国注册会计师协会：根据中注协制定的会计师事务所执业质量检查制度（试行）的规定和文件精神，我省于200年月日至月日组织了个检查小组对家会计师事务所进行了执业质量检查。现将检查情况汇报如下：一、检查工作概况1.检查工作组织情况，包括：确定检查对象、组织检查队伍等。2.检查工作实施情况，包括：检查实施时间、检查工作总体效果、以及总结表彰情况等。二、检查中发现的重大问题和共性问题该部分包括介绍检查发现的共性问题、典型性问题等。三、检查结果的处理该部分主要

3、介绍检查出问题的处理情况。四、意见和建议该部分主要是对组织开展执业质量检查的意见和建议，以及对独立审计准则等执业规范和其他相关规定的改进意见等。处理结果汇总表检查实施类工作底稿综合类检查工作底稿事务所基本信息表事务所内部组织机构设置情况表事务所分支机构情况表事务所业务资质一览表事务所合伙人（出资人）情况表检查小组成员表事务所年报审计业务清单事务所验资业务清单抽查业务清单检查未检查事务所基本信息表事务所内部组织机构设置情况表事务所分支机构情况表事务所资质一览表事务所合伙人（出资人）情况表检查小组成员表事务所年报审计业务清单事务所验资业务清单抽查业务清单审计业务检查工作底稿审计项目基本情况表审计业

4、务综合类检查工作底稿会计报表项目检查工作底稿特殊会计、审计事项检查工作底稿审计项目检查小结检查未检查审计业务检查工作底稿使用说明：1本检查工作底稿是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查项目都要按照底稿中所列的检查内容逐一实施。2在实际执行检查时，检查人员应当根据检查项目的性质、规模等具体情况，确定会计报表项目的检查重点进行检查。3在实施重要报表项目的检查过程中，检查人员还应根据专业判断，对重要审计程序的执行情况进行重点检查，并对重要的审计程序加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引”栏说明原因。对于未按照独立审计准则的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细情况的说明、

5、检查证据的复印件等，并在“备注/索引”栏标注索引号。4其他非重点的检查项目和程序，检查人员可根据经验和判断予以简化。5会计报表项目检查工作底稿是以企业会计制度为基础设计的，对执行其他会计制度的被检查项目，可根据情况选用。审计项目基本情况表页次：一、被审计单位概况：被审计单位名称所属行业经济性质及企业组织类型纳入合并报表范围的子公司和合营企业家数：其中合营企业：被审计单位主要财务数据（200 年度会计报表）金额（单位：万元）母公司报表合并报表资产总额负债总额所有者权益主营业务收入利润总额净利润二、被查审计项目概况：报告文号审计报告意见类型报告日期签字注册会计师审计工时审计收费被检查事务所为该

6、被审计单位连续提供年度审计服务的年限三、检查说明：检查人员检查日期审计业务综合类检查工作底稿审计报告检查底稿审定会计报表及其附注检查底稿业务约定书检查底稿审计计划检查底稿审计总结检查底稿逐级复核情况检查底稿管理当局声明书检查底稿符合性测试检查底稿审计程序表检查底稿审计差异汇总表检查底稿试算平衡表检查底稿永久性档案检查底稿检查未检查审计报告检查底稿检查项目：审计报告页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1审计报告的标题是否统一为“审计报告”？2审计报告的收件人是否为业务约定书要求致送审计报告的对象全称？3审计报告引言段的表述是否符合准则规定？（1）说明已审计会计报表的名称、日期或涵盖的

7、期间（2）会计责任与审计责任4审计报告范围段的表述是否符合准则规定，包括审计依据和审计工作？5审计报告意见段的表述是否符合准则规定，包括对合法性、公允性发表意见？6如果出具保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告，是否在意见段前另加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度（而不仅仅是简单罗列事实或者财务指标）？7审计报告是否由两名注册会计师签字并盖章？是否包括一名为对审计项目负最终复核责任的合伙人、主任会计师或其授权的副主任会计师？8审计报告是否载明事务所名称、地址，并加盖公章？9审计报告日期是否正确？10如使用强调事项段的，强调

8、事项段的格式和所强调的事项是否符合准则规定？二、检查说明检查人员检查日期审定会计报表及其附注检查底稿检查项目：审定会计报表及其附注页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1审计报告后是否附送审定会计报表及其附注？2所附送的审定会计报表是否包括资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表？3审定会计报表的格式是否符合适用于该被审计单位的会计制度、会计准则、信息披露规范和会计核算办法（如有）的规定？4是否检查各会计报表内部、各会计报表之间、会计报表及其附注之间、会计报表及其附注与相关工作底稿之间（如试算平衡表、合并报表工作底稿、科目审定表、合并报表附注工作底稿等）的运算和勾稽关系，并正确标注审

9、计符号和交叉索引？5如被审计单位为上市公司，则其会计报表中是否准确标注各报表项目的“注释号”，并与后附的报表附注编号一致？6审定会计报表上是否加盖被审计单位公章，并由被审计单位法定代表人、主管会计工作负责人、总会计师（如有）、会计机构负责人签名并盖章？7会计报表附注是否至少包含以下内容：（1）被审计单位的基本情况说明（2）重要会计政策、会计估计及其变更、重大会计差错更正的说明（3）税项（4）控股子公司及合营企业，以及合并报表的合并范围（5）重要会计报表项目注释（6）关联方关系及其交易的披露（7）重要事项，例如或有事项、资产负债表日后事项、租赁、债务重组、非货币性交易、承诺事项、以应收债权为基础

10、的出售和融资事项、其他重要事项等（8）财务报表的批准报出日期（9）特殊情况下必须披露的事项，例如不符合会计核算基本前提的说明、持续经营能力问题等8如被审计单位是上市公司、金融企业或者其他对报表附注格式有特殊规定的企业，则是否具备特定的信息披露规范所要求的完整内容？9报表附注中各项内容的披露格式是否符合适用于被审计单位的各项会计制度、会计准则、会计核算办法（如有）、信息披露规范（如有）的规定？10报表项目注释中明细项目的名称是否规范？11报表附注中对重要会计政策、会计估计和重要事项披露的措辞是否清晰，易于理解？二、检查说明检查人员检查日期业务约定书检查底稿检查项目：业务约定书页次：一、

11、检查内容不适用是否备注/索引1被检查事务所是否与委托人签订业务约定书？2审计业务约定书是否包括以下具体内容，其约定是否符合相关法律法规、独立审计准则、职业道德规范等的规定？（1）签约双方的名称（2）委托目的（3）审计范围（4）会计责任与审计责任（5）签约双方的义务（6）出具审计报告的时间要求（7）审计报告的使用责任（8）审计收费（包括：审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间）（9）审计业务约定书的有效期间（10）违约责任（11）签约时间（12）其他特殊约定事项，或者有关规范性文件要求特殊审计业务的约定书中必须包括的事项3审计业务约定书是否经双方签章认可？4审计业务约定书的签署日期是否早于

12、审计报告日期？二、检查说明检查人员检查日期审计计划检查底稿检查项目：审计计划页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否编制总体审计计划？2总体审计计划是否包括以下具体内容？（1）被审计单位背景（2）总体分析性复核（3）固有风险和控制风险分析（4）审计目标、审计范围及审计策略（5）以前年度审计情况（6）重要会计政策及其变更情况（7）重要的审计领域和账户以及重大的会计、审计问题（8）重要的审计程序（9）审计工作的日程安排和进度控制、费用预算（10）审计项目小组人员分工及其责任（11）合作审计的分工安排（12）对专家、其他注册会计师和被审计单位内部审计工作的利用（13）需由被审计单位准备

13、的资料文件和协助执行的工作（14）确定审计重要性水平的依据、计算过程和结果，以及审计风险评估3审计重要性水平的确定依据、比例和确定结果是否明显不合理？4是否编制具体审计计划？5审计计划是否经过审核和批准，并传达给审计小组各位成员？6是否在审计过程中对审计计划进行必要的修订？二、检查说明检查人员检查日期审计总结检查底稿检查项目：审计总结页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否编制审计总结？2审计总结是否包括以下具体内容：（1）审计工作的完成情况核对，对于审计工作范围、人员安排、工时与费用的实际情况与计划的重大差异的说明和原因分析（2）重大事项的处理情况1）审计计划中提及的重要会计、

14、审计问题2）上年度审计总结中提及的本年度审计需重点关注的事项3）在审计过程中新发现的重要会计和审计问题4）执行企业会计制度的被审计单位的资产减值准备问题5）同时发行A、B股企业的境内外报表差异分析6）其他重要事项（3）对被审计单位当年度的资产负债表和利润表的合理性的总体分析性复核，以及对有较大变动的指标和项目的变动原因说明（4）未调整不符事项及其对净资产、净利润等重要财务指标的影响程度（5）审计总结编制者对拟发表的审计意见类型的意见（6）下年度审计时需要考虑的重要事项（7）董事会或管理当局是否已经采纳审计报告、审定会计报表及其附注3审计总结是否经过复核？二、检查说明检查人员检查日期逐级复

15、核情况检查底稿检查项目：逐级复核情况页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1被检查审计业务项目的工作底稿中是否留有清晰的复核轨迹，包括复核标记、复核意见、复核人员签名和日期、复核意见的处理情况等？2项目经理（项目负责人）是否对助理人员编制的全部工作底稿都进行了详细复核？3部门经理是否对重点审计领域和重要审计项目的审计底稿，以及重要审计程序的执行情况进行了复核？4出具报告前，是否由合伙人（或者主任会计师或者其授权的副主任会计师）对审计总结、重要的审计底稿、审计报告及所附送的会计报表进行了总体复核？5如果根据被检查会计师事务所的内部规定，该审计项目需经独立合伙人复核、税务复核或者技术复核，则相

16、关的复核程序是否已执行？二、检查说明检查人员检查日期管理当局声明书检查底稿检查项目：管理当局声明书页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否索取被审计单位管理当局声明书？2管理当局声明书是否包含以下基本要素：（1）标题（2）收件人（3）声明内容（4）被审计单位及其会计机构负责人签章，被审计单位公章（5）声明书日期3管理当局声明书是否包括以下重大事项承诺：（1）被审计单位的会计责任（2）财务会计资料的完整性（3）资产的存在性、可回收性及其权属（4）会计报表符合有关会计制度的规定，没有重大错报和漏报，所有经济业务与会计事项都已按规定入账（5）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有

17、重大影响的管理人员或员工没有舞弊行为（6）对财务承诺、或有事项、资产负债表日后事项和持续经营假设有关问题的承诺（7）其他对会计报表有重大影响的事项的说明4管理当局声明书是否经过被审计单位签章确认？5管理当局声明书的日期是否与审计报告日是同一天？二、检查说明检查人员检查日期符合性测试检查底稿检查项目：符合性测试页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1在审计计划编制阶段，是否对被审计单位的内部控制环境、会计系统、控制程序等内部控制要素进行了解，并据以确定审计策略？2是否获取被审计单位的重要内部控制制度，评价其有效性、合理性，确定关键控制点，并实地观察其执行情况，实施穿行测试？如以前年度已

18、经进行过内部控制测试，则是否根据被审计单位内部控制情况的变化，更新以前年度的测试结果？（如未进行穿行测试或更新以前年度内部控制测试的结果，请在“备注/索引”栏说明原因；如进行符合性测试则继续实施下列检查内容。）3对拟信赖的内部控制，是否对其有效性进行测试？（如未进行符合性测试，请在“备注/索引”栏说明原因；如进行符合性测试则继续实施下列检查内容。）4符合性测试是否发现重大缺陷？5对于重大内部控制缺陷，注册会计师是否与被审计单位进行必要的沟通？6对于存在重大内部控制缺陷的相关账项，注册会计师是否对审计计划作出必要调整，扩大相应的实质性测试程序予以证实？7是否将内部控制测试的结果在实质性测试中加以

19、运用？二、检查说明检查人员检查日期审计程序表检查底稿检查项目：审计程序表页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否使用审计程序表？2审计程序表是否标明相关审计目标或会计报表认定，以及具体审计程序（步骤）？3审计程序表是否由项目负责人编制，并经部门经理和或合伙人（主任会计师或其授权的副主任会计师）复核？4使用通用审计程序表时，是否结合被审计单位的具体情况对程序进行必要的增删？5审计程序表是否注明底稿索引、执行人及日期？二、检查说明检查人员检查日期审计差异汇总表检查底稿检查项目：审计差异汇总表页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否使用审计差异汇总表？2审计差异汇总表是否

20、包括以下三类：（1）调整分录（2）重分类分录（3）未调整不符事项3对于各项审计差异，是否标明调整原因、会计科目（报表项目）及其借贷方向和金额？4审计差异汇总表中的调整分录序号、内容是否与具体项目审计工作底稿一致？是否存在前者已修改，后者尚未修改的情况？5审计差异汇总表是否与会计科目审定表、试算平衡表（或审计差异调整过录表）交叉索引并勾稽一致？6审计差异汇总表是否经过复核人签字？7审计差异汇总表中的调整事项是否与被审计单位沟通？二、检查说明检查人员检查日期试算平衡表检查底稿检查项目：试算平衡表页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否使用试算平衡表？如果采用手工操作，且调整分录、重分

21、类分录笔数较多，是否同时使用“审计差异调整过录表”？2试算平衡表金额是否与审定前后报表勾稽并交叉索引？3试算平衡表金额是否与调整分录、重分类分录汇总表勾稽并交叉索引？4试算平衡表是否经过复核人签字？二、检查说明检查人员检查日期永久性档案检查底稿检查项目：永久性档案页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否设置永久性档案？2被审计单位基本情况表（或历年业务登记表）的内容是否完整？3是否在永久性档案中保存了历年对该被审计单位出具的所有审计报告、验资报告和其他各类业务报告？4如出具过管理建议书的，是否将管理建议书也归入永久性档案？5大型企业是否附有被审计单位内部组织结构图、管理人员结构图

22、以及会计与财务部门结构图（或者内部管理系统流程图）、会计人员分工表？6需编制合并报表的被审计单位是否附有投资结构图和关联方企业结构图？7是否附有被审计单位的相关法律文书？具体应包括：（1）设立批文（2）公司章程（3）合营协议或合同（4）工商营业执照和企业名称预先核准通知书（5）税务、外汇登记及财政、税务文件（6）验资报告书和产权证明材料（7）有关投资、租赁、借款、购销和技术转让的长期合同及出资证明（8）董事会及股东（大）会会议纪要或其摘录（9）内部管理制度和会计核算办法、重要会计政策和会计估计目录二、检查说明检查人员检查日期会计报表项目检查工作底稿资产类负债类检查否检查底稿检查否检查底稿

25、适用是否备注/索引1是否核对现金日记账期末余额与总账数？2是否监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”？ 3是否将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整？4在非资产负债表日进行盘点时，是否调整至资产负债表日的金额？5若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，是否在盘点表中注明，并作必要的调整？6未进行库存现金监盘的金额较小客户，是否编制“现金证明书”？ 7是否抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况？8是否抽查资产负债

26、表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整？9对于非记账本位币的现金，是否检查折算汇率的正确性？10是否验明现金披露的恰当性？二、检查说明检查人员检查日期货币资金检查底稿检查项目：货币资金银行存款页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对？2是否获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对？是否查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整？3是否检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于/不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整？4是否抽查对账单，将其与银行日记账核对，

27、确定是否存在未入账的情况？5是否对银行存款账户发函询证？6是否查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况？7是否关注各银行存款账户余额的可收回性？在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整？8是否抽取大额或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况？9是否对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性？10是否结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性？11是否抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试？12是否列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款？13是否验明银行存款披露的恰当性

28、？二、检查说明检查人员检查日期货币资金检查底稿检查项目：货币资金其他货币资金页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等明细账期末合计数与总账数？2是否对外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等帐户的期末余额实施函证？3是否获取存出投资款对账单、余额调节表，并与明细账核对以确认未达账项的真实性？4是否对非记账本位币的其他货币资金进行检查以确定折算汇率的正确性？ 5是否对期末余额中长时间未结清的款项进行检查？6是否对大额或有疑问的原始凭证进行抽查，以确定内容

29、是否完整、有无授权批准，并核对相关账户进账情况？7是否对资产负债表日前后若干天的大额收支凭证进行截止测试，并对跨期收支事项作适当调整？8是否列明不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金？9是否对其他货币资金进行分析性测试以确定其安全性？10是否验明其他货币资金披露的恰当性？二、检查说明检查人员检查日期短期投资检查底稿检查项目：短期投资页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否编制短期投资明细表，并与总账、明细账核对？2是否获取股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，并发函询证？3是否获取期货账户对账单，与明细账余额核对，并发函询证？4是否监盘库存有价证券，与相关账户余额进行核

30、对，并查明差异原因进行适当调整？5是否查阅在外保管的有价证券的证明文件，并实施必要的函证？6是否抽查短期投资变动项目的记账凭证，确定其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确？7是否复核与短期投资有关的损益计算的准确性，并与投资收益项目有关数据核对？8是否复核短期投资划转为长期投资的会计处理的正确性？9是否检查有无长期投资性质的短期投资项目，如有，是否进行说明和调整？10是否将股票、债券、基金和期货等短期投资项目的资产负债表日市值与其成本进行比较，若有差异是否提请被审计单位进行适当会计处理并予以披露？11是否验明短期投资披露的恰当性？二、检查说明检查人员检查日期短期投资跌价准备检查底稿检查

31、项目：短期投资跌价准备页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否核对短期投资跌价准备总账数和明细账合计数？2是否检查短期投资跌价准备计提和核算的证明文件？3是否检查短期投资跌价准备所依据的资料、假设及计提方法的恰当性？4是否复核短期投资跌价准备计算的正确性？5是否审查短期投资跌价准备计提、转回时的会计处理的正确性？6是否对前期短期投资跌价准备的计提数与实际发生数进行比较分析？7是否检查期后事项，确定计提短期投资跌价准备的合理性？8是否验明短期投资跌价准备披露的恰当性？二、检查说明检查人员检查日期应收票据检查底稿检查项目：应收票据页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否获取或编制应收票据明细表，并与明细账、总账余额和报表数核对？2是否标明应收关联方的款项，并注明合并报表时应予抵销的金额？3是否提请被审计单位协助，标明至审计日已兑现或已贴现的应收票据以确认其在资产负债表日的真实性？4是否监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对？5是否抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性？

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