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1、*公司企业所得税年度纳税申报审核报告书XX年度报告号*税务师事务所有限公司企业所得税年度纳税申报审核报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所审核报告号：字第号我们接受委托，对被审核单位年度的企业所得税年度纳税申报事项进行审核，并出具审核报告。被审核单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照国家税务总局涉税专业服务监管办法（试行）、中国注册税务师协会税务师行业涉税专业服务规范基本指引
2、（试行）、北京市注册税务师协会企业所得税年度纳税申报相关业务服务操作指南2021年1.0版等执业规范要求，对被审核单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施审核，并发表审核意见。在审核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的审核材料的证据资格和证明能力，对被审核单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业判断等必要的审核程序。我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的，为发表审核意见提供了基础。现将审核结果报告如下：序号项目金额1利润总额2减：境外所得3力口：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额5减：免税、减计收入及加计扣除6力口：境外应税所得抵减境内亏损7纳税调
3、整后所得8减：所得减免9减：弥补以前年度亏损10减：抵扣应纳税所得额11应纳税所得额12适用税率25%13应纳所得税额14减：减免所得税额15减：抵免所得税额16应纳税额17力口：境外所得应纳所得税额18减：境外所得抵免所得税额19实际应纳所得税额20减：本年累计实际已预缴的所得税额21本年应补（退）的所得税额22其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额23财政集中分配本年应补（退）所得税额24总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额注：具体纳税调整项目及说明详见附件1企业所得税年度纳税申报审核报告说明。经对被审核单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行审核，我们认为,本报告后附企业所得税
4、年度纳税申报表已按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等相关的税收法律法规的规定填报，在重大的方面真实、准确、完整的反映了被审核单位本纳税年度的企业所得税纳税申报情况。本报告仅供被审核单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用,不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的税务师事务所及其税务师无关。所长或执行合伙人：（签名、盖章）税务师：（签名、盖章）电话：联系地址：XX税务师事务所有限公司（盖章）XX年XX月XX日附送资料：1 .企业所得税年度纳税申报审核报告说明2 .企业所得税年度纳税申报表3 .企业年度财务报表4 .备案类事
5、项信息披露表5 .税务师事务所行政登记证复印件附件1企业所得税年度纳税申报审核报告说明我们接受委托，对被审核单位XX年度企业所得税汇算清缴事项进行了审核,现将审核情况说明如下：第一部分被审核单位基本情况说明一、被审核单位基本情况被审核单位名称XX；纳税人识别号（统一社会信用代码）XX；资产总额XX万元；从业人数XX；所属行业XX；是（不是）国家限制和禁止行业XX；是（不是）小型微利企业XX；是上市公司XX：是境内或境外的上市公司；纳税申报企业类型：是（不是）跨地区经营企业（Io0）,是跨地区经营企业总机构：适用总机构（跨省）一一跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（210）,或不适用总机构
6、一一跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（220）,或适用总机构（省内）（230）；或是跨地区经营企业分支机构，须进行完整年度申报并按比例纳税（311）,或须进行完整年度申报但不就地缴纳（312）；二、适用的会计准则或会计制度被审核单位为一般企业（或银行或证券或保险或担保），XX年度适用企业会计准则或会计制度，是否采用一般企业财务报表格式（2019年版）；或被审核单位为小企业，XX年度适用小企业会计准则或被审核单位为XX企业，XX年度适用企业会计制度或被审核单位为事业单位，XX年度适用事业单位会计制度（或科学事业单位会计制度或医院会计制度或高等学校会计制度或中小学校会计制度或彩票机构会计制
7、度）或被审核单位为民间非营利组织，XX年度适用民间非营利组织会计制度或被审核单位为村集体经济组织，XX年度适用村集体经济组织会计制度或被审核单位为农民专业合作社，XX年度适用农民专业合作社财务会计制度（试行）或被审核单位为政府部门、单位，XX年度适用政府会计准则或其他。三、有关涉税事项情况被审核单位是否从事股权投资业务（包括集团公司总部、创业投资企业等）；是否存在境外关联交易；是否适用境外所得税收抵免政策，适用境外所得税收抵免政策：选择采用分国（地区）不分项，或选择采用不分国（地区）不分项的境外所得抵免方式；是否属于在海南自由贸易港设立且新增境外直接投资经营项目的产业类别（旅游业、现代服务业、
8、高新技术产业）；是否为有限合伙制创业投资企业的法人合伙人；是否为创业投资企业；是否为技术先进型服务企业类型（填写代码）：是否是服务外包类，是服务外包类：是信息技术外包服务（ITO）（IlO）,或是技术性业务流程外包服务（BPO）（120）,或是技术性知识流程外包服务（KPO）（130）；是否是服务贸易类；是服务贸易类：计算机和信息服务（210）,或是研究开发和技术服务（220）,或是文化技术服务（230）,或是中医药医疗服务（240）；是否为非营利组织；是否为软件、集成电路企业类型（填写代码）：是否是集成电路生产企业，是集成电路生产企业是线宽小于0.8微米（含）的企业（IIo）,或是线宽小于0
9、.25微米的企业（120）,或是投资额超过80亿元的企业（130）,或是线宽小于130纳米的企业（MO）,或是线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业（150）,或是线宽小于28纳米（含）的企业（160）；是否是集成电路设计企业，是集成电路设计企业：是新办符合条件企业（210）,或是符合规模条件的重点集成电路设计企业（220）,或是符合领域的重点集成电路设计企业（230）；是否是软件企业；是否为一般软件企业：符合条件的软件企业国家鼓励的软件企业（311）,或是符合规模条件的重点软件企业（312）,或是符合领域条件的重点软件企业（313）,或是符合出口条件的重点软件企业（314）；是否为嵌入
10、式或信息系统集成软件：符合条件的软件企业国家鼓励的软件企业（321）,符合规模条件的重点软件企业（322）,或是符合领域条件的重点软件企业（323）,或是符合出口条件的重点软件企业（324）；是否为集成电路（含封装测试）企业（400）；是否为集成电路（含关键专用材料）企业（500）,是否为集成电路（含专用设备）企业（600）；被审核单位XX年XX月XX日取得科技型中小企业入库登记编号：X,入库时间XXXXX；被审核单位XX年XX月取得高新技术企业证书，有效期X年，证书编号：,XX年再次参加认定并于XX年XX月取得新高新技术企业证书，证书编号：o被审核单位XX年度发生重组事项，税务处理方式是一般
11、性重组，或是特殊性重组；重组当事方类型（填写代码）：是法律形式改变（IO0）,或是债务重组（200）,是债务重组：是债务人（210）,或是债权人（220）；或是股权收购（300）,是股权收购：是收购方（310）,或是转让方（320）,或是被收购企业（330）；或是资产收购（400）,是资产收购：是收购方（410）,或是转让方（420）；或是合并（500）,是合并：是合并企业（510）；或是被合并企业（520）,或是被合并企业股东（530）；或是分立（600）；是分立：是分立企业（610）；或是被分立企业（620）,或是被分立企业股东（630）。被审核单位政策性搬迁开始时间：XX年XX月，本年度
12、是否是发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度，本年度是否是政策性搬迁损失分期扣除年度；被审核单位本年度是否是发生非货币性资产对外投资递延纳税事项；被审核单位本年度是否是非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度；被审核单位本年度是否是发生技术成果投资入股递延纳税事项；被审核单位本年度是否是技术成果投资入股递延纳税年度；被审核单位本年度是否是发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项；被审核单位本年度是否是债务重组所得递延纳税年度。四、主要股东及分红情况1、股东名称：,证件种类：（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等）,证件号码：（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证
13、号、护照号等）,投资比例：（%）,当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额XX万元，国籍（注册地址）：XX；10、股东名称：,证件种类：（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等）,证件号码：（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等）,投资比例：XX（%）,当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额XX万元，国籍（注册地址）：XX；11、其余股东合计投资比例：（%）,当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额万元。（提示:须填报被审核单位投资比例位列前IO位的股东情况,股东数量超过IO位的,应将其余股东有关数据合计后以“其余股东
14、合计”填报;股东为非居民企业的,证件种类和证件号码可不填报。）第二部分企业所得税审核事项说明一、纳税调整后所得的计算经审核，被审核单位XX年度企业所得税年度纳税申报表（A类2017版）（A100000）第19行“纳税调整后所得XX元，计算过程及具体事项如下：纳税调整后所得XX元二利润总额XX元-境外所得XX元+审核确认纳税调整增加额XX元-审核确认纳税调整减少额XX元-免税、减计收入及加计扣除XX元+境外应税所得抵减境内亏损XX元；（一）境外所得事项经审核，被审核单位XX年度取得境外所得审核确认XX元，具体计算过程如下：“境外所得XX元二境外税前所得XX元-间接负担的所得税额XX元。（提示:数
15、据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第14列合计减去第11列合计的差额）,其中:境外税前所得XX元（数据来源于侬外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第14列合计），间接负担的所得税额XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第11列合计）（二）审核确认纳税调整增加、减少事项（提示:在撰写具体纳税调整事项时,也可按“审核确认纳税调整增加事项”及审核确认纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。审核时应根据税法、相关税收政策,以及国家统一会计制度的规定,确认会计处理、税法规定,以及纳税调整情况）.1 .收入类调整
16、项目经审核，被审核单位XX年度收入类调整项目审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）视同销售收入被审核单位XX年度未按权责发生制确认收入的合同视同销售金额（交易金额）XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条、关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）（注：第三条废止）及关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）的规定，审核确认本年税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。具体数据如下： 非货币性资产交换视同销售收入XX元； 用于市场推广或销售视同销售收入XX元； 用于交际
17、应酬视同销售收入XX元； 用于职工奖励或福利视同销售收入XX元； 用于股息分配视同销售收入XX元； 用于对外捐赠视同销售收入XX元； 用于对外投资项目视同销售收入XX元； 提供劳务视同销售收入XX元；其他XX元。（2）未按权责发生制原则确认的收入被审核单位XX年度未按权责发生制确认收入的账载金额XX元，根据税法、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）、关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入XX元，其中：A
18、.租金收入，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；B.利息收入，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；C.特许权使用费收入，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；分期确认收入XX元，其中：A.分期收款方式销售货物收入，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；B.持续时间超过12个月的建造合同收入，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；C.其他分期确认收入，合同金额（交易金额）XX元，账载金
19、额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；政府补助递延收入XX元，其中：A.与收益相关的政府补助，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；B.与资产相关的政府补助，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；C.其他的政府补助，合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；其他未按权责发生制确认收入XX元，其中：合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元。（3）投资收益被审核单位XX年度发生投资收益XX元，【不包括，持有期间发生投资收益并按税法规
20、定为减免税收入的（如国债利息收入等）、按税法规定确认为投资项目处置损失的、处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的】，根据税法和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函20I079号）第四条的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。其中： 交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元,纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所
21、得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 衍生工具：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 长期股权投资：持有期间投资
22、收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 短期投资：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 长期债券投资：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元； 其他：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计
23、算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元。（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被审核单位XX年度长期股权投资，采用权益法核算。长期股权投资初始投资成本XX元。取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额XX元。根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入当期损益的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，审核确认纳税调整减少XX元。（5）交易性金融资产初始投资调整被审核单位XX年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为XX元。根据企业所得税法实
24、施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调增处理，审核确认纳税调整增加XX元。（6）公允价值变动净损益被审核单位XX年度公允价值变动净损益账载金额为XX元。根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调整处理，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。（7）不征税收入被审核单位XX年度及以前年度取得不征税收入，根据企业所得税法第七条、企业所得税法实施条例第26条、第28条、财税20081
25、51号、财税201170号、财税201227号第五条、财税（2018）94号第二条、财税200838号第二条及国家税务总局公告2012第15号第七条规定，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额及以前年度取得XX年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，计入本年损益的金额为XX元，审核确认纳税调整减少XX元。XX年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入金额为XX
26、元，审核确认纳税调整增加XX元。（8）销售折扣、折让和退回被审核单位XX年度发生不符合税收规定的销售折扣、折让和退回金额XX元，根据国税函2008875号第（五）款的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元；XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元；（9）其他根据企业所得税法第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。被审核单位XX年度发生其他收入类调整项目账载金
27、额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。具体项目如下：XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元;XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元；2.扣除类调整项目根据企业所得税法及实施条例、企业所得税税前扣除凭证管理办法（国家税务总局公告2018年第28号）等文件的规定，被审核单位XX年度扣除类调整项目审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（提示:自2018年7月1日起,税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证
28、。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定,在发生支出时,自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资,工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中,发票包括纸质发票和电子发票,也包括税务机关代开的发票。）（1）视同销售成本被审核单位XX年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条、关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）（注：第三条虎力U及关于企业所得
29、税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）文件的规定，审核确认视同销售成本XX元，审核确认纳税调整减少金额XX元。具体数据如下：非货币性资产交换视同销售成本XX元；用于市场推广或销售视同销售成本XX元；用于交际应酬视同销售成本XX元；用于职工奖励或福利视同销售成本XX元；用于股息分配视同销售成本XX元；用于对外捐赠视同销售成本XX元；用于对外投资项目视同销售成本XX元；提供劳务视同销售成本XX元；其他XX元。（2）职工薪酬（提示:职工薪酬只要会计上发生相关支出,不论是否纳税调整,均需进行审核事项说明）被审核单位XX年度职工薪酬账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX
30、元，审核确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：工资薪金支出的审核被审核单位XX年度的工资薪金支出账载金额XX元（其中：国有企业经核定的工资总额XX元、动用结余额XX元），税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。其中，本年动用2008年1月1日以前的核定工资总额结余额XX元。根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）和关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第六条的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元
31、，审核确认纳税调整减少XX元。职工福利费支出的审核被审核单位XX年度的职工福利费支出账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第四条和关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）文件的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。职工教育经费支出的审核被审核单位XX年度的职工教育经费支出账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华
32、人民共和国国务院令第512号）第四十二条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第五条、关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）第四条、关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税201851号）等文件规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。本年度结转至以后年度扣除额XX元，以前年度累计结转额XX元，本年度实际扣除以前年度结转额
33、XX元，累计结转以后年度扣除额XX元。被审核单位XX年度的职工教育经费支出账载金额XX元，根据关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第四条、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第六条，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。工会经费支出的审核被审核单位XX年度的工会经费支出账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、关于工会经费企业所
34、得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）及关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）文件的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，审核确认纳税调整减少XX元。各类基本社会保障性缴款的审核被审核单位XX年度各类基本社会保障性缴款账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。住房公积金的审核被审核单位XX年度住房公积金账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条文件的规定
35、，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。补充养老保险、补充医疗保险的审核被审核单位XX年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额XX元，根据关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）文件的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。具体数据如下：A.补充养老保险账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。B.补充医疗保险账载金额XX元，税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。商业保险的审核被审核单位XX年度商业保险账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条、关于企业所
36、得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）第一条，关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第52号）等文件的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。劳动保护支出的审核被审核单位XX年度劳动保护支出账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十八条，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。员工服饰的审核被审核单位XX年度员工服饰支出账载金额XX元，根据关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第二条，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。其他的审
37、核被审核单位XX年度XX支出账载金额XX元，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。（3）业务招待费支出的审核被审核单位XX年度的业务招待费账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第八条、关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）第五条的规定，按照实际发生额60%的金额XX元，本期审核后销售（营业）收入XX元的5%。计算的扣除限额XX元，审核确认税收金
38、额XX元，审核确认纳税调整增加XX元。（4）广告费和业务宣传费支出等跨年度调整事项广告费和业务宣传费支出被审核单位XX年度税前实际列支广告费和业务宣传费XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第七条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第一条及关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201741号）、关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告（财政部税务总局公告2020年第43号）文件的规定，本年符合条件广告费和业务宣传费支出XX元（实际列支广
39、告费和业务宣传费XX元-不允许扣除的广告费和业务宣传费支出XX元），本年计算的广告费和业务宣传费扣除限额（销售营业收入XX元X税收规定的扣除率XX%）,审核确认税收金额XX元，以前年度累计结转扣除额XX元，本年扣除的以前年度结转额XX元，按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费XX元，按照分摊协议从其他关联方归集至被审核单位的广告费和业务宣传费XX元，审核确认纳税调整增加XX元，或审核确认纳税调整减少XX元，累计结转以后年度扣除额XX元。保险企业手续费及佣金支出被审核单位XX年度税前实际列支保险企业佣金及手续费支出XX元，根据财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知
40、（财税（2009）29号）中第二条至第五条及财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告（财政部税务总局公告2019年第72号）文件的规定，本年符合条件的保险企业手续费及佣金支出XX元（实际保险企业佣金手续费XX元-不允许扣除的保险企业佣金手续费支出XX元）,本年计算的保险企业佣金、手续费扣除限额XX元（当年全部保费收入扣除退保金等后余额X税收规定的扣除率18席）,审核确认税收金额XX元，以前年度累计结转扣除额XX元，本年扣除的以前年度结转额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，或审核确认纳税调整减少XX元，累计结转以后年度扣除额XX元。（5）捐赠支出被审核单位XX年度发生捐赠支
41、出行为，根据记录捐赠支出的各有关账户的合计金额，审核确认账载金额XX元，其中：公益性捐赠账载金额XX元，非公益性捐赠账载金额XX元，以前年度结转可扣除的捐赠额XX元。根据企业所得税法（主席令第63号）2017年修正案第九条及企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十一条、第五十二条、第五十三条、第五十四条、关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知（财税200862号）第一条第二项、关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2009124号）、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第三条、关于公益股权捐赠企业所得税政策
42、问题的通知（财税201645号）、关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知（财税（2017）60号）、关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税201815号）、财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）及财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2019年第61号）第五条、关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第9号）、财政部税务总局海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告（财政部公告2020年第1
43、8号）、关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告（财政部公告2020年第27号）等文件的规定，自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12席的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。本年度按税收规定计算的扣除限额XX元，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，纳税调减金额XX元，可结转以后年度
44、扣除的捐赠额合计XX元。具体调整事项如下： 非公益性捐赠账载金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元； 限额扣除的公益性捐赠审核确认纳税调整增加XX元（以纳税申报表主表利润总额XX元乘以12席的数额），具体数据如下：1 .前三年度（米乂年）：以前年度结转可扣除的捐赠额XX元，纳税调减金额XX元；2 .前二年度（XX年）：以前年度结转可扣除的捐赠额XX元，纳税调减金额XX元，可结转以后年度扣除的捐赠额XX元；3 .前一年度（乂乂年）：以前年度结转可扣除的捐赠额XX元，纳税调减金额XX元，可结转以后年度扣除的捐赠额XX元；4 .本年度账载金额XX元，按税收规定计算的扣除限额XX元，税收金额XX元，纳
45、税调增金额XX元，可结转以后年度扣除的捐赠额XX元。全额扣除的公益性捐赠账载金额XX元，审核确认税收金额XX元；其中：扶贫捐赠账载金额XX元，审核确认税收金额XX元；北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠账载金额XX元，审核确认税收金额XX元；杭州2022年亚运会捐赠账载金额XX元，审核确认税收金额XX元；支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（通过公益性社会组织或国家机关捐赠）账载金额XX元，审核确认税收金额XX元；支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（直接向承担疫情防治任务的医院捐赠）账载金额XX元，审核确认税收金额XX元。2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额XX元。（提示
46、:捐赠支出只要会计上发生相关支出,不论是否纳税调整,均需进行审核事项说明。）（6）利息支出被审核单位XX年度向非金融企业利息支出账载金额XX元，根据企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十七条、第三十八条、第三十九条关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）、关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第二十一条、关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）、关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号）、关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，审核确认税收金额XX元，审核确认纳税调整增加XX元，纳税调减金额XX元。具体数据如下： 向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额XX元，税收金额XX元,纳税调整金额XX元。 向非关联方非金融企业借款的利息支出账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整金额XX元。企业投资者投资未到位而发生的利息支出账载金额XX元，税收金额又X元，纳税调整金额XX元。计算过程如下：企业每一计算期
