第二章要素费用核算ppt课件.ppt

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1、第二章 要素费用的核算,材料费用的归集与分配职工薪酬的归集与分配折旧的归集和分配其他要素费用的归集和分配,各项要素费用的分配,一、材料的内容与分类材料是制造企业生产过程中的劳动对象，是生产过程中不可缺少的物资要素。,材料按用途分类,原料及主要材料,辅助材料,燃料,修理用配件,低值易耗品,包装物,1/11/2023,原料及主要材料是指经过加工后构成产品主要实体的各种原料和材料。对于外购半成品，理论上讲也应列入此类别。但是，有的企业为了加强外购产品专项管理和核算，将外购半成品作为材料的一个独立类别。,返回,1/11/2023,辅助材料是指在生产中不构成产品的主要实体，只起一定辅助作用的各种材料。有

2、的与主要材料结合利于形成产品 有的提供资料消耗 有的为正常劳动提供条件,返回,1/11/2023,燃料是指生产过程中用来燃烧的各种材料，燃烧时能产生热能或动力和光能的可燃物质。,返回,1/11/2023,修理用备件是指为修理本企业机器设备和运输工具所专用的各种备品备件。注意区分零件、配件和备件：,修理用的一般零件：属于辅助材料配件：修理设备时用来更换磨损和老化零件的零件备件：为了缩短设备修理停歇时间，在备件库内经常保存的一定数量的配件,返回,1/11/2023,包装物是指为包装本企业产品，随同产品一起出售或者在销售产品时租给、借给购货单位使用的各种包装物品，如桶、瓶、坛、袋、盒等包装容器。,返

3、回,1/11/2023,低值易耗品是指单项价值在规定限额以下，或使用期不满一年，不能作为固定资产管理的各种物品，如工具、管理工具、劳动保护用品等。,材料费用的分配及对应账户,周转材料（包装物）,周转材料（低值易耗品）,原材料（燃料）,1/11/2023,二、材料费用的核算,（一）材料的采购与发出的计价材料的两种计价方法 1.实际成本计价方式发出材料实际成本计价可采用的方法,先进先出法全月一次加权平均法个别计价法,实际成本计价方式 计划成本计价方式,1/11/2023,2.计划成本计价方式下发出材料成本的计算 当按计划成本计价时，发出材料是按计划价格计算的，需要将发出材料的计划成本调整为实际成本

4、。因此，首先要确定入库材料成本差异额和本月材料成本差异率。,材料成本差异,超支额,节约额及已分 配的差异额,差为正数,表示实际大了,叫超支差；差为负数,表示实际小了,叫节约差.在发出材料时,先结转的是计划成本,然后再调整为实际成本。,入库材料成本差异=入库材料实际成本入库材料计划成本,1/11/2023,本月材料材料成本差异率=,月初结存材料成本差异额+本月入库材料成本差异额,月初结存材料计划成本+本月入库材料计划成本,上月材料成本差异率=,月初结存材料成本差异额,月初结存材料计划成本,发出材料计划成本=发出材料数量材料计划单价发出材料应负担的成本差异额=发出材料计划成本材料成本差异率发出材料

5、实际成本=发出材料计划成本 发出材料应负担的材料成本差异额,+_,1/11/2023,例题.某公司本月月初结存原材料计划成本300000，本月入库材料计划成本560000，本月发出材料的计划成本320000，月初结存原材料成本差异节约5000元，本月入库材料成本差异超支14460元，用计划成本法计算本月发出材料的实际成本。发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料成本差异额,发出材料计划成本材料成本差异率,320000,-5000+14460,300000+560000,=1.1%,发出材料的实际成本=320000+3200001.1%=323520,-,1/11/2023,（二）材料领

6、用凭证及材料领用控制,1.材料领用凭证（1）领料单 领料单是一种一次性使用的领料凭证，通常用于未指定消耗定额或不经常使用的材料。（2）领料登记表 对于一些经常领用的消耗性材料，可以不必每次都填领料单，每次都经过审批，只要每次领用时在领料登记表中登记即可。领料登记表是一种多次使用的领料凭证，通常在一个月内连续使用，月末汇总记账。,1/11/2023,（3）限额领料单 限额领料单是一种多次使用的累计领料凭证，在有效期内只要领用数不超过限额，就可以连续领料。适用于经常使用且有领用限额的材料发出业务。（4）退料单 车间或部门领用的材料如果月末未用完，应办理退料手续。填写退料单。,1/11/2023,2

7、.材料领用控制 为了明确管理和核算的经济任务，应做好以下控制工作。（1）健全发出材料计量制度和领用凭证制度。库存材料数量计量的两种方法：永续盘存制和实地盘存制。（2）健全材料退库和盘存制度。（3）制定材料消耗定额，加强发料控制。材料消耗定额是指生产单位产品消耗的材料数量标准。,1/11/2023,（三）材料费用的分配（重点）,1.材料费用分配对象的确定 主要产品：按每种产品或每批产品单独作为分配对象，计算其实际总成本和单位成本。次要或零星产品：合并为一个分配对象，计算其实际成本，然后再按一定比例分配，计算出各种产品的单位成本。,1/11/2023,2.材料费用的分配方法,材料分配方法,定额耗用

8、量分配法,定额费用分配法,重量比例分配法,实际产量分配法标准产量分配法,1/11/2023,定额耗用量分配法是指以一定数量的产品按材料消耗定额来进行材料分配的方法。其计算公式为：某产品分配的材料费用=该产品定额耗用量材料费用分配率 某产品的定额耗用量=该产品实际产量单位产品材料消耗定额 材料费用分配率=,材料实际总费用,各产品材料定额耗用总量,返回,1/11/2023,定额费用分配法是以一定数量的产品按材料的费用定额为比例进行材料分配的方法。其公式为：,某产品分配的材料费用=该产品定额费用材料费用分配率,某产品的定额费用=该产品实际产量单位产品材料消耗定额 该材料计划成本单价,材料费用分配率=

9、,材料实际总费用,各产品材料定额费用总额,1/11/2023,【例1】企业生产甲、乙两种产品，共耗用某种原材料6000kg，每千克3.5元。甲产品实际产量1200件，单位产品材料定额耗用量3kg；乙产品实际产量800件，单位产品材料定额耗用量1.5kg。采用定额耗用量比例分配法分配材料费用。定额费用耗用量法：甲产品材料定额消耗量120033600kg乙产品材料定额消耗量8001.51200kg,材料费用分配率60003.5(36001200)4.375,甲产品应分配的材料费用36004.37515750元乙产品应分配的材料费用12004.3755250元,1/11/2023,定额费用法：,甲产

10、品材料定额费用120033.512600 元乙产品材料定额费用8001.53.54200 元,材料费用分配率60003.5(126004200)1.25,甲产品应分配的材料费用126001.2515750元乙产品应分配的材料费用42001.255250元,返回,1/11/2023,重量比例法是以各种产品的重量作为分配标准来进行材料分配的方法。其计算公式如下：某产品分配的材料费用=该产品重量材料费用分配率,材料费用分配率=,材料实际总费用,各产品的重量之和,返回,1/11/2023,实际产量分配法是以产品的实际产量作为分配标准来进行材料分配的方法。其公式如下：,某产品分配的材料费用=该产品产量材

11、料费用分配率,材料费用分配率=,材料实际总费用,各产品的产量之和,1/11/2023,3.材料费用分配表的编制与账务处理,通常会计分录如下：借：生产成本基本生产成本某产品 辅助生产成本供水车间（供电车间）制造费用 管理费用 财务费用 销售费用 贷：原材料,（四）燃料费用的核算,直接用于产品生产的燃料“生产成本基本生产成本”中的直接材料成本项目若燃料耗用的数量较大“燃料及动力”成本项目辅助生产车间使用的燃料“生产成本辅助生产成本”账户及其明细账基本生产车间一般耗用的燃料“制造费用”账户及其明细账管理部门的计入“管理费用”，销售部门的计入“销售费用”,1.外购动力的内容 外购动力费用是指企业从外部

12、单位购入的电力蒸汽、热力等所支付的费用，本企业自产的动力不包括在内。2、外购动力费用的归集 外购动力由于没有实体，无法设置专门账户，所以在外购时直接计入成本、费用账户。,（五）外购动力费用的核算,3、外购动力费用的分配 分配原则：在有仪表记录的情况下，根据仪表所示耗用动力的数量及动力的单价直接计入受益单位的成本；在没有仪表的情况下，按一定的标准分配计入各受益对象，如生产工时的比列、机器功率时数及定额耗用量等。,分配的标准有生产工时比例、机器功率时数比例、定额消耗量比例等。计算公式如下：,基本生产车间耗用的动力基本生产车间耗用的动力按用途，可分为直接用于产品生产的生产工艺动力用电和照明用电。（1

13、）直接用于产品生产工艺动力用电，属于直接燃料及动力，应记入“生产成本基本生产成本”总账和相应产品的基本生产成本明细账的“直接燃料及动力”成本项目。（2）基本生产车间照明用电，则记入“制造费用”总账和所属明细账进行归集。月末分配记入“生产成本基本生产成本”总账和相应产品的基本生产成本明细账“制造费用”帐户。,2.辅助生产车间耗用的动力（1）直接用于辅助产品生产工艺动力用电，应记入“生产成本辅助生产成本”总账和相应产品或劳务的明细账的“直接燃料及动力”成本项目。用于辅助生产车间照明用电先记入“制造费用”总账和所属明细账进行归集。月末分配记入“生产成本辅助生产成本”总账和所属明细账的“制造费用”成本

14、项目。（2）如果辅助生产不对外提供商品产品、而且辅助生产车间规模较小、辅助产品或劳务单一时，为了简化核算工作，可不设辅助生产的“制造费用”科目，辅助生产车间耗用所有电力直接的全部记入“生产成本辅助生产成本”总账和相应的明细账。,3 销售机构、行政管理部门耗用的电力，不计入产品成本，而应分别记入“销售费用”、“管理费用”总账和所属明细账，做为期间费用转入“本年利润”账户，冲减当期损益。,【例】某企业200年9月电表记录基本生产车间生产甲、乙两种产品，共耗用外购电力35000度，计14000元。生产记录显示生产甲产品耗时15000小时，生产乙产品耗时10000小时。基本生产车间直接用于产品生产的电

15、力按生产工时比例分配。求甲、乙产品分别耗用的电力。,解析：动力费用分配率14000/250000.56甲产品应分配的外购电力费用=150000.56=8400（元）乙产品应分配的外购电力费用=100000.56=5600（元）,（六）周转材料的核算,1、低值易耗品费用的归集与分配（1）计入成本的方法：低值易耗品应设置“低值易耗品”账户，可分设的二级帐户有“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”。其摊销方法如下：,低值易耗品摊销方法,分期摊销法,一次摊销法,五五摊销法,（1）一次摊销法,一次摊销法是指在领用低值易耗品时，按用途将其全部价值一次计入受益对象。例：新大工厂的一车间工

16、人领用工作服10件，每件10元，另外，厂部办公室领用招待用的杯3个，每个2元。会计分录，借：制造费用 100 管理费用 6 贷：周转材料低值易耗品 106,返回,（2）分期摊销法,分期摊销是指将低值易耗品的价值分若干期计入受益对象。其摊销期一般不超过12个月。例：新大工厂的一车间领用低值易耗品一批，实际成本12000元，预计使用期限一年，编制领用和每月摊销时的分录。领用时，借：待摊费用 12000 贷：周转材料低值易耗品 12000 每月摊销时，借：制造费用 1000 贷：待摊费用 1000,返回,（3）五五摊销法（难点）,五五摊销法是指在领用时先摊销其价值的一半，到报废时扣除残值再摊销另一半

17、。这种方法适用于每月领用，报废比较均衡的低值易耗品。在此方法下，在低值易耗品科目还要分别设置在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细科目。,例：新大工厂8月一车间领用低值易耗品一批，实际成本10000元，同时报废以前月份生产领用的低值易耗品一批，其实际成本3000元，报废时的残料价值200元，残料已入库。（1）领用时，借：周转材料低值易耗品在用低值易耗品 10000 贷：周转材料低值易耗品在库低值易耗品 10000（2）摊销时（先摊销领用价值的一半）借：制造费用 5000 贷：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销 5000,（3）报废以前月份的，扣除残料价值后再摊销另一半价

18、值：借：制造费用 1300 原材料 200 贷：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销 1500（4）注销已报废的低值易耗品的账面价值 借：周转材料低值易耗品低值易耗品摊销 3000 贷：周转材料低值易耗品在用低值易耗品 3000,2.包装物的归集与分配,各种包装材料,“原材料”帐户,只用于储存和保管产品的材料，而不出售的包装物计入“固定资产或低值易耗品”,单独出售的包装物,“库存商品”账户,小结:直接材料费用和外购动力费用的分配无论采用哪种方法，都可用以下公式表示：分配率=某产品应分配的费用=该产品的分配标准分配率,各产品共同耗用的费用（即应分配的费用）,分配标准之和,1/11/2023,间接费用

19、的分配标准,1 成果类：重量、产量、体积2 消耗类：生产工时、机器工时3 定额类：定额消耗量、定额费用,第二节 人工费用的核算,一、职工薪酬的构成1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.社会保险费4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费,6.非货币性福利7.辞退福利8.股份支付,具体来说，职工薪酬主要包括以下内容：1职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴，是指按照国家统计局规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳务报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳务消耗和因其他特殊原因祝福给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价

20、补贴等。2职工福利费职工福利费，是指企业为职工提供的福利，如为补助职工食堂、生活困难等从成本费用中提取的金额。,3社会保险费社会保险费，是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费。4 住房公积金住房公积金，是指企业按照国家住房公积金管理条例规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。5 工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工文化生活，提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。,6 非货币性福利非货币性福利，是

21、指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等。7 辞退福利指在职工的合同到期之前解除劳务合同或职工资源接受裁减而给予的补偿。8 股份支付,（二）工资费用的原始记录1 考勤记录 是登记职工出勤和缺勤情况的记录，为计时工资计算提供依据。形式：考勤簿、考勤卡片（考勤钟打卡、考勤磁卡（刷卡2 产量和工时记录工作通知单、工序进程单、工作班产量记录是登记工人或生产小组在出勤时间内完成产品的数量、质量和耗用工时的原始记录，是计件工资计算的依据，同时也是统计产量和工时的依据。3 工资卡职工姓名、职务、工资等级、工资标准等资料,二.工资总额的构成

22、 工资总额由下列个部分组成：1.工资；2.奖金：生产奖、节约奖、劳动竞赛奖 3.津贴和补贴；保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴、物价补贴 4.加班加点工资；5.特殊情况下支付的工资：因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资.,1.实发工资,2.代扣款项,二、工资费用的计算,（一）计时工资1 月薪制（倒扣法）按月标准工资扣除缺勤天数应扣工资额计算某职工本月应得工资该职工月标准工资（事假和旷工天数日标准工资）-（病假天数日标准工资病假扣款率）,2 日薪制（正算法）按出勤天数直接计算 某职工本月应

23、得工资该职工本月出勤天数日标准工资病假天数日标准工资（1病假扣款率)按日薪制计算应付职工计时工资时，由于各月份的实际天数不同，职工的出勤天数不同，因此各个月份都要计算，工作量较大，适用于计算临时工的工资。在我国生产企业中较少采用日薪制。,日标准工资的计算方法：日标准工资月标准工资每月工作日数式中的每月工作日数的选择1.按每月30天计算（出勤期间的节假日照付工资，缺勤期间的节假日照扣工资）2.按每月20.83天计算（365天扣除104个双休日和11个法定节假日和104个周末，再除以12而得。节假日不算，不扣工资）,例1某企业李平月标准工资600元，6月份8天双休，事假4天，病假1天，实际出勤19

24、天，该工人病假工资为工资标准的90%。该工人的事假和病假期间没有节假日。,（1）按月平均天数（30天）：日工资率=60030=20月薪制（缺勤天数）应付计时工资=600（4+110%）20=518（元）日薪制（出勤天数）应付计时工资=（19+8+190%）20=558（元）（2）按月平均工作天数（20.83天）：日工资率=60020.83=28.80月薪制（缺勤天数）应付计时工资=600(4+110%)28.80=481.92（元）日薪制（出勤天数）应付计时工资=（19+190%）28.80=573.12（元）,例2某企业李平月标准工资600元，6月份8天双休，事假4天（其中2天为双休日），病

25、假1天，实际出勤19天，该工人病假工资为工资标准的90%。,（1）按月平均天数（30天）：日工资率=60030=20月薪制（缺勤天数）缺勤期间的节假日照扣工资应付计时工资=600（4+110%）20=518（元）日薪制（出勤天数）出勤期间的节假日照拿工资应付计时工资=（19+6+190%）20=518（元）（2）按月平均工作天数（20.83天）：日工资率=60020.83=28.80月薪制（缺勤天数）节假日不扣工资应付计时工资=600(2+110%)28.80=539.52（元）日薪制（出勤天数）节假日不算工资应付计时工资=（19+190%）28.80=573.12（元）,（二）计件工资1 个

26、人计件工资的计算（1）方法一 应付计件工资（某工人本月生产每种产品产量该种产品计件单价）产品产量=合格品数量料废品数量 某种产品计件单价生产单位产品所需的工时定额该级工人小时工资率,料废品：由于原料不合格而非工人本人过失造成的不合格产品，应计算并支付工资。工废品：由于本人操作不当造成的不合格产品，不计算、支付工资。,（2）方法二(当职工在月份内生产多种计件单价不同的产品时）应付计件工资某工人本月生产各种产品定额工时之和该工人小时工资率,【例】职工李睿2010年6月加工甲、乙两种产品，甲产品120件，乙产品80件。验收时发现甲产品料废5个，工废4个。该职工小时工资率5元，制造甲产品定额工时为1小

27、时，乙产品为2小时。计算李睿6月应得的计件工资。,方法一：甲产品计件单价155（元）乙产品计件单价2510（元）李睿6月应得计件工资（1204）580101380（元）方法二：李睿生产各种产品的定额工时总额（1204）1802276（小时）李睿6月应得计件工资27651380（元）练习：书P36计算题,2 集体计件工资的计算按生产小组等集体计件工资的计算方法与个人计件工资的计算基本相同。集体计件工资还需在集体内部各工人之间进行分配，一般应以每人的工资标准和工作日数的乘积为分配标准进行分配。【例】某生产小组集体完成若干生产任务，按一般计件工资的计算方法算出并取得集体工资50000元。该小组由3个

28、不同等级的工人组成，每人的姓名、等级、日工资率、出勤天数资料如下。,计算每个工人应得的工资。,四、工资费用分配的核算,（一）归集 以工资计算为基础,编制工资结算单,编制工资汇总表,工资结算单,工资结算汇总表,（二）工资费用的分配,1.货币性职工薪酬的分配计件工资直接计入该件产品生产成本计时工资能直接计入，记入生产成本（直接人工项目）；间接计入，按一定的分配标准分配计入。工资费用分配的依据：工资结算单、工资结算汇总表。表中含应付工资总额、代扣款项、实发金额等资料。月末，工资费用的分配以本月应付工资总额为准。,工资分配的账务处理：1、生产工人的工资：归集于“生产成本”2、辅助车间工人工资：归集于“

29、辅助生产成本”3、生产车间管理人员工资：归集于“制造费用”4、厂部行政管理人员工资：归集于“管理费用”5、销售人员工资：归集于“销售费用”6、在建工程人员工资：归集于“在建工程”7、固定资产清理人员工资：归集于“固定资产清理”8、无形资产研发人员工资：归集于“研发支出”,职工薪酬分配表,相关会计分录：,借：生产成本基本生产成本甲产品 729.6 乙产品 790.4 制造费用基本生产车间 608 管理费用 760 销售费用 152 贷：应付职工薪酬工资 2000 职工福利费 280 社会保险费（医疗保险费）200（养老保险费）240（失业保险费）40 住房公积金 210 工会经费 40 职工教育

30、经费 30,2.非货币性职工薪酬的账务处理,非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的房屋等资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。非货币性福利的会计处理主要包括提供、发放非货币性薪酬和分配应付职工薪酬业务。企业为职工提供非货币性福利时，应该以公允价值为基础计量，同时考虑涉及的税金；每期分配应付职工薪酬时，应该按照提供给职工的自产产品的公允价值和相关税费、每期应计提的折旧、应付的租金等计量，并合理区分受益对象。,提供给职工的，作为非货币性福利，按正常商品销售处理非货币性福利金额按该商品的公允价值和相关税费（销售确认增值税销

31、项税额确定）发放时，借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时结转商品销售成本，借：主营业务成本 贷：库存商品,企业自身生产的产品,企业以其拥有的资产（如住房、车辆等）无偿提供给职工的，应当根 据该住房、车辆等每期应计提的折旧确定非货币性福利金额 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据每期应付的租金确定 非货币性福利金额 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款企业无偿或优惠提供给职工餐饮服务、物业服务等的，应当按照提供服 务的公允价值或公允价值和优惠价格之间的差额 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行

32、存款,企业分配非货币性福利：根据受益对象，将提供给职工的自产产品的公允价值和相关税费、每期应计提的折旧、应付的租金等计入相关资产成本或当期损益，借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用、研发支出、在建工程）贷：应付职工薪酬非货币性福利难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当 期损益和应付职工薪酬。,甲公司为一家彩电生产企业，共有员工600名，2009年5月，公司以其生产的成本为6000元的某型号彩电作为福利发放给公司每名员工。该型号彩电的售价为每台8000元，甲公司适用的增值税税率为17%.假设600名员工中500名为直接参加生产的员工，100名为总部管理人员。借：应付职工薪酬非货币性福利

33、 5616000 贷：主营业务收入 4800000 应交税费应交增值税（销项税额）816000 借：主营业务成本 3600000 贷：库存商品 3600000 2009年5月该公司分配应付职工薪酬时：借：生产成本 4680000 管理费用 936000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 5616000,乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆某品牌汽车免费使用。该公司总部共有部门经理级别以上职工15名，假定每辆该品牌汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其4名高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套7000元（假定上述发生的费用无法认定受益对象）。企业免费提供汽车和公寓时：借：应付职

34、工薪酬非货币性福利 43000 贷：累计折旧 15000 银行存款 28000 分配应付职工薪酬时：借：管理费用 43000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 43000,第三节折 旧费用、利息、税金的核算,一、固定资产折旧费的计算固定资产月折旧额按月初应提折旧的固定资产的原值和规定的折旧率计算。即月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。我国目前采用的折旧计算方法，主要是使用年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。,折旧的计提范围：,二、固定资产折旧费的分配 编制固定资产折旧分配表 借：制造费用基本生产车间

35、辅助生产车间 管理费用 销售费用 贷：累计折旧,利息费用,要素费用中利息费用不是产品成本的组成部分，而是期间费用中财务费用的组成部分。短期借款利息一般按季结算支付。季内各月预提，季末实际支付时冲减应付利息。实际费用与应付利息差额调整计入季末月份的财务费用。预提时，借：财务费用 贷：应付利息 季末付息时，借：应付利息 贷:银行存款,长期借款利息费用一般每年计算一次，到期一次还本付息。每年结转时，借：在建工程 财务费用等 贷：长期借款应计利息到期还本付息时，借：长期借款本金 应计利息 贷：银行存款,税金,1.印花税的核算（1）印花税较小时，在缴纳时可直接计入“管理费用”账户。分录如下：借：管理费用 贷：银行存款（2）当印花费用比较大的情况下，缴纳时需要通过“预付账款”科目进行核算，再在以后期间分期摊销，其会计分录如下：缴纳时，借：预付账款 贷：银行存款 摊销时，借：管理费用 贷：预付账款,2.房产税、车船税和土地使用税的核算,房产税、车船税和土地使用税需要通过“应交税费”账户进行核算，分录如下：预提时，借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交车船税 应交土地使用税 缴纳时，借：应交税费 贷：银行存款,