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1、人民币跨境结算相关业务及操作,跨境人民币业务定义及现状,1,目 录,跨境人民币业务出口退税办理,2,3,4,2,跨境人民币业务产品服务,进出口企业外汇账务处理,跨境人民币业务定义,跨境人民币业务：商业银行在人民银行规定的政策范围内，直接为企业提供跨境人民币的贸易和投资等相关结算和融资服务。,简而言之：跨境人民币业务即人民币的国际结算及贸易融资业务。,跨境人民币结算历程,2009年7月3日办法、细则,2010年6月17日扩大通知,境内：上海、广州、深圳、珠海、东莞,报关要求：人民币报关人民币结算,境外：港澳、东盟,范围：贸易结算,境内：增加18省、广东全境等20个省,境外：所有国家地地区,范围：
2、扩大至经常项目,2010年8月16日银发217号,拓宽人民币回流渠道,三类机构投资银行间债券,2011年1月16日人民币直投,对外直接投资（ODI内对外）overseas direct investment,2011年1月17日尚福林亚洲金融坛,支持境内企业在香港发人民币债,跨境人民币结算历程,2011年7月3日银发145号,2011年4月13日汇综发38号,外币报关人民币结算,外管局,2011年10月12日商资函2011第889号,2011年8月23日扩大范围通知,对外直接投资（ODI）（内对外）overseas direct investment,对外直接投资（FDI）（外对内）Forei
3、gn Direct Investment,境内扩大至全国,明确地方商务部门审批权限及审批条件,2011年10月13日外商直接投资人民币结算业务管理办法,跨境人民币结算历程,4月18日 汇丰银行伦敦 10亿债券,4月11日李波司长讲话,2012年4月11日李波司长讲话,央行将建独立的人民币跨境支付系统,2012年2月3日关于出口货物贸易人民币结算企业管理有关问题的通知,取消出口企业名单限制,4月3日 QFII、RQFII扩容,6月12日 银办函2012381号,QFII由500亿美元增加到800亿,RQFII由200亿元增加到500亿,继香港、新加坡后，第三个人民币离岸市场,开放出口企业黑名单,
4、2012年全国跨境人民币结算现状,2012年江西跨境人民币业务现状(万元）,跨境人民币业务定义,跨境人民币结算定义要点：谁可以办理？进出口企业、服务贸易企业、合格投资者可以和谁办理？境外所有国家和地区那些领域可以办理？经常项目：货物贸易、服务贸易等 资本项目：FDI ODI报关币种不一致 除以人民币出口外币收汇不可以办理外，其余均可以办。（南银发201247号文件）总之：在政策范围之内，以前外币可以做的，现在人民币也可以做。即人民币的国际结算。,跨境人民币业务好处-对客户（人民币报关人民币结算）,跨境人民币业务好处（人民币报关人民币结算）,选择币值相对稳定的人民币作结算货币，防范汇率风险在中国
5、企业选择人民币结算情况下，如境外企业作同样选择，可进一步拓展市场使用和持有人民币，分享中国经济发展成果,规避汇率风险，防止外币贬值带来的损失锁定财务成本，估算企业预期收益精简流程，简化手续，降低交易成本，提高效率,进出口企业外汇账务处理（成本核算）,外币进出口如：通过远期结售汇锁定汇率 大致能核算企业成本，但由于日期不确定，成本核算不精确。如：不锁定汇率 根本无法核算企业成本。,人民币进出口不存在汇率波动，可精确核算企业成本。,进出口企业外汇账务处理,进出口企业通常以人民币作为记账本位币外币折算汇率 会计处理-人行中间价 货币兑换-银行买入汇率和卖出汇率汇率按会计处理区别 记账汇率-业务发生时
6、或期初 账面汇率-已登记入账汇率，也称历史汇率,进出口企业外汇账务处理,汇兑损益 指企业记录外币业务的账户，由于记账的时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益的确认观点 一笔交易观点 两笔交易观点,进出口企业外汇账务处理,一笔交易观 认为外币交易的购销活动和货款结算活动只是一笔业务的两个阶段。由于外币交易发生日与结算日所用汇率不同引起的差额，不能作为当期损益处理，而应对交易发生日的采购成本和销售收入调账。,进出口企业外汇账务处理,两笔业务观 认为外币的购销业务与结算业务是两笔独立的经济业务，不管货款结算时汇率如何变动，都不予调整账面的购货成本或销售收入，两者之间汇率不同产生的差异
7、作为汇兑损益处理：一是作为当期损益处理，二是作为未实现的递延损益处理目前的趋势 两笔业务观取代一笔业务观，我国用两笔业务观（理论上）。,进出口企业外汇账务处理,例：某企业采用人民币为记账本位币，外币业务发生时按当日市场汇率核算。10月10日对外销售商品金额总计100万美元，当日市场美元汇率6.3；出口货款于10月25日收到，当日市场美元汇率6.25。10月20日从境外购入生产用钢材总计200万美元，并验收入库，当日市场美元汇率6.28；货款于11月15日汇往境外，当日市场美元汇率6.26。10月31美元汇率6.24。,进出口企业外汇账务处理,一笔业务观10月10日（汇率6.3）借：应收账款美元
8、户（100万）630万元 贷：主营业务收入 630万元10月25日 收款时，资金存银行（汇率6.25），按当初汇率抵债权，二者差额减少收入。借：银行存款美元户（100万）625万元 主营业务收入 5万元 贷：应收账款美元户（100万）630万元,进出口企业外汇账务处理,10月20日购料入库（6.28）借：原材料 1256万元 贷：应付账款 1256万元 10月31日（6.24）编制会计报表时，汇兑差额200*（6.286.24）=8处理：借：应付账款 8万元 贷：原材料 8万元,进出口企业外汇账务处理,11月15日（6.26）付款时，按本期期初汇率抵债务，按当日汇率减存款，二者差额调整原成本、
9、收入账面价值。借：应付账款-美元户（200万）1248万元 原材料 4万元 贷：银行存款-美元户（200万）1252万元,进出口企业外汇账务处理,二笔业务观10月10日（汇率6.3）借：应收账款美元户（100万）630万元 贷：主营业务收入 630万元10月25日（6.25）货款存入银行，按当初汇率抵债权，二者差额作为损益处理 借：银行存款美元户（100万）625万元 汇兑损益 5万元 贷：应收账款美元户（100万）630万元,进出口企业外汇账务处理,10月20日购料入库（6.28）借：原材料 1256万元 贷：应付账款 1256万元 10月31日（6.24）编制会计报表时，汇兑损益200*（
10、6.286.24）=8处理：借：应付账款 8万元 贷：汇兑损益 8万元,进出口企业外汇账务处理,11月15日（6.26）付款时，按本期期初汇率抵债务，按当日汇率减存款，二者差额作为损益处理。借：应付账款-美元户（200万）1248万元 汇兑损益 4万元 贷：银行存款-美元户（200万）1252万元,进出口企业外汇账务处理,汇兑损益核算,筹建期间,日常业务,购置无形资产,购建固定资产,支付境外股利,管理费用,财务费用汇兑损益,固定资产购建成本,无形资产购置成本,投资收益汇兑损益,达到状态前,达到状态后,进出口企业外汇账务处理,结汇账务处理（对外销售产品）,借：银行存款人民币 财务费用汇兑损益 贷
11、：银行存款XX户,根据汇率变化情况，汇总损益可能在贷方,借：银行存款人民币 财务费用汇兑损益 贷：银行存款XX户,借：银行存款人民币 财务费用汇兑损益 贷：银行存款XX户,借：应收账款XX户 贷：主营业务收入X商品,进出口企业外汇账务处理,例：甲公司以人民币作为记账本位币，采用业务发生日即期汇率作为折合汇率，2011年12月1日，向乙公司出口商品，售价共计10000美元，当日即期汇率为1美元=6.8人民币，假设不考虑税费。12月31日收到货款，当日汇率为1美元=6.7人民币。12月1日的会计分录如下：借：应收账款乙公司 USD10000/RMB68000 贷：主营业务收入自营出口销售 USD1
12、0000/RMB6800012月31日的会计分录借：银行存款人民币 67000 财务费用汇兑损益 1000 贷：应收账款乙公司 USD10000/RMB68000,跨境人民币业务出口退税办理,试点企业出口货物退（免）税的有关规定 人民币结算业务享受出口货物退（免）税政策。根据跨境贸易人民币结算试点管理办法 第十七条规定，使用人民币结算的出口贸易，按照有关规定享受出口货物退（免）税政策。由此可见，企业以人民币结算的业务可以申报退（免）税。,跨境人民币业务出口退税办理,企业申报以人民币结算的出口货物退（免）税时，除不需提供收汇核销单外，所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同，
13、仅在电子数据申报方面有所区别，即不再录入外汇核销信息并在出口退（免）税明细数据中增加相应的标志。申报退税时向税务部门提供的资料：（1）以人民币结算的外销发票；（2）以人民币结算的出口报关单；（3）增值税专用发票。注意事项：（1）人民币结算业务办理出口退税需按税务机关要求单独申报批次，无需上交核销单退税联。（2）计算退税换汇成本时应将报关人民币金额按当月汇率换算成美元，然后再套用换汇成本计算公式正常计算。,跨境人民币业务出口退税办理,外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管国税机关申报，也可与其他出口货物一并申报。企业在申报时，可直接输入人民币离岸价，核销单号不需
14、录入，但应在备注栏标注“KJ”字样。,跨境人民币业务出口退税办理,生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。申报时在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”模块中，“原币代码”栏目填写“RMB”；“原币币别”栏目填写“人民币元”；“原币离岸价”栏目按照人民币离岸价的金额填写；“原币汇率”栏目填写“100”；“美元汇率”栏目按实际汇率填写；核销单号不需录入；“出口货物明细申报录入”模块中的“备注”栏目必须标注“KJ”字样,申报时单证不齐标志不能出现“H”。,跨境人民币业务产品服务,人民币结算（信用证、托收、电汇）跨境结售汇（结汇盈、购汇盈）跨境人民币融资（进口海外代付、出口代付）
15、跨境人民币境外担保（保函、备证）跨境人民币组合产品（支付盈、代付盈）,跨境人民币业务产品服务,降低融资成本（境外低融资利率）额外套利（跨境结汇、跨境购汇、支付盈、代付盈)规避短债限制（超90天远期信用证、超90天海外代付）,跨境特色产品-人民币换币种转通知,企业境外出口商以外币计价签订合同，想开立90天以上远期信用证没有短期外债指标怎么办？,跨境特色产品-人民币换币种转通知,定义：人民币信用证“换币转通知”是指我行境内分行根据客户申请，向境外通知行或转通知行开出人民币信用证，境外通知行根据境内分行的授权，将信用证转换币种和金额后通知受益人或转递至最终通知行的信用证转通知业务。上述过程中，原信用
16、证规定的寄单地址等信用证其他内容保持不变。,国内进口商,国内建行,境外合作行,国外出口商,通知行,2.申请人民币信用证,3.开出人民币信用证，授权合作行转换成外币币种和金额,4.将信用证转换币种和金额后转递至通知行,境内,境外,1.签订合同，信用证结算，合同金额外币,5.通知信用证,7.对外付外币,6.对外支付人民币,跨境特色产品-人民币换币种转通知,好处：不占用短债指标，期限较长，付款期限可超90天。境内客户在境外无需有关联企业受益人收到的信用证是外币，不更改原有合同。,跨境特色产品-人民币换币种转通知,跨境特色产品-人民币换币种海外代付（代付盈2号）,进口企业90天远期信用证到单后想续作海
17、外代付，但无短债指标。进口企业90天远期信用证到单后，额度不足，无法办理信托收据贷款。,跨境特色产品-人民币换币种海外代付,产品概念,指在跨境外币结算项下（TT、托收、信用证等进口结算方式下的外币付款），基于真实的贸易背景，境内分行向境外银行发送人民币海外代付指令，境外银行以外币融资向国外受益人或指定银行支付进口应付款项的业务。,适用客户,有进口付汇需求，能够缴纳全额人民币保证金或在境内分行有授信额度的国内客户；国内客户与境外公司有跨境结算贸易往来关系。,跨境特色产品-人民币换币种海外代付,境外银行,国内建行,国外出口商,国内进口商,2.申请代付融资,1.签订进口合同,3.询价,4.核准额度和
18、报价,5.提交材料，发送电文,7.偿还代付人民币款项,6.支付外币，FX或DF,境内,境外,跨境特色产品-人民币换币种海外代付（代付盈2号）,好处：利用境外的人民币拆借成本低，可以降低客户成本并获取额外收益，且不需改变现有结算模式；代付期限可以大于90天以上，不占短期外债指标。操作便捷，无需企业在境外分行开户。,“即期结汇通”-跨境即期结汇,CNY 即期汇率和 CNH 即期汇率及价差,“即期结汇通”-跨境即期结汇,产品定义,在境外即期结汇高于境内价格的情况下，由我行与境外分行合作，根据境内客户的委托，委托境外分行将境内客户贸易项下外汇收入款项，在境外兑换成人民币，并将兑换所得的人民币资金汇至境
19、内客户的人民币账户,适用客户,有即期外汇收入且需要结汇 按照外汇局规定可以办理结汇,“即期结汇通”-跨境即期结汇,产品优势,提高结汇价格,操作便捷,到账及时,“即期结汇通”-跨境即期结汇,2012年7月30日香港美元结汇价格6.3835境内美元结汇价格6.3655 点差180BPS,“远期结汇通”-跨境远期结汇,在岸人民币(CNY)和离岸人民币(CNH)远期汇率曲线,“远期结汇通”-跨境远期结汇,产品定义,在境外远期结汇价格高于境内远期结汇价格的情况下，由我行与境外分行合作，根据境内客户的委托，提前锁定某一固定期限的远期结汇价格，在到期日委托境外分行将境内客户贸易项下外汇收入款项按锁定的价格在
20、境外兑换成人民币，并将兑换所得的人民币资金汇至境内客户的人民币账户。,“远期结汇通”-跨境远期结汇,适用客户,未来有外汇收入 按照外汇局规定可以办理结汇,“远期结汇通”-跨境远期结汇,产品优势,提高结汇价格,可提前交割或往后展期,可部分履约部分展期,“远期结汇通”-跨境远期结汇,7月10日境内外远期结汇价格比较,境内外结售汇产品组合,如企业未来有外汇收入，但要对外支付外汇或需归还银行外币贸易融资款项，是否有合适的产品？,境内外结售汇产品组合,境内外结售汇产品组合,跨境远期结汇,境内远期购汇,加,“代付宝”-出口代付,境外：资金充足，融资成本低。境内：贷款规模紧张，融资成本高,境内外融资存在利差
21、,“代付宝”-出口代付,定义：“代付宝”是指根据出口商申请，我行指示境外代付银行在出口信用证、托收、电汇项下先行预付发货前备货资金、或代付发货后货款，我行承诺代付银行于还款日偿付融资本息，并由出口商于还款日通过我行偿还代付银行的短期贸易融资方式。,关键词：出口 境外代付行 预付/代付,“代付宝”-出口代付,出口代付,出口商业发票融资,短期出口信保贷款,出口订单融资,出口议付,出口打包贷款,出口托收贷款,等出口贸易融资,“代付宝”-出口代付,国内出口商,国内建行,境外银行,国外进口商,1.签订出口合同,2.发货,3.递交代付申请,4.发送代付报文,5.海外银行代付人民币,6.打入客户账户,7.到
22、期支付货款,8.偿还款项,9.人民币偿还代付款,境外,境内,“代付宝”-出口代付,适用客户外币在3个月以内，人民币在6个月以内融资需求的出口企业,产品办理条件符合对应出口融资产品的基本条件，且不得低于一定信用等级要求,“代付宝”-出口代付,产品优势,降低企业融资成本,确保贷款规模,“代付宝”-出口代付,人民币出口代付,人民币出口代付+境内远期结汇,代付宝,外币出口代付,外币出口代付+境外结汇,人民币内保内贷,产品定义,根据客户的申请，由我行向境外分行开立一年期人民币融资性保函，境外分行以此向境内企业发放人民币贷款。,适用客户,在我行有授信额度外商投资企业融资金额在投注差范围内，且符合短期外债管
23、理规定,可充分利用境外低廉人民币资金，降低企业融资成本；确保贷款规模。,跨境套利产品-进口代付（代付盈1号）,境外人民币融资利率优于境内,产品概念,指在跨境人民币结算项下（TT、托收、信用证等进口结算方式下的人民币付款），基于真实的贸易背景，境内分行向境外银行发送人民币海外代付指令，境外银行以人民币融资向国外受益人或指定银行支付进口应付款项的业务。,适用客户,有进口付汇需求，能够缴纳全额人民币保证金或在境内分行有授信额度的国内客户；国内客户与境外公司有跨境人民币结算贸易往来关系。,跨境套利产品-进口代付（代付盈1号）,境外银行,国内建行,国外出口商,国内进口商,2.申请代付融资,1.签订进口合
24、同,3.询价,4.核准额度和报价,5.提交材料，发送电文,7.偿还代付款项,6.支付人民币,境内,境外,跨境套利产品-进口代付（代付盈1号）,好处：境外的人民币拆借成本低，可以降低客户成本并获取额外收益；代付期限可以大于90天以上，不占短期外债指标。操作便捷，无需企业在境外分行开户；客户收益（客户无需融资）：境内企业保证金存款利息（境内同期人民币贷款利息）-境内企业人民币代付融资利息,跨境套利产品-进口代付（代付盈2号）,境外远期购汇价优于境内即期售汇价，人民币融资利率低于外币融资利率 代付盈2号为换币种海外代付，即在企业需要对外支付外币时，由我行指示境外分行代付人民币并即期购汇成外币对外支付
25、。企业购汇成本降低 企业无需融资时客户或收益（企业保证金存款利率-境内企业人民币代付融资利率）,跨境套利产品-人民币信用证+境外外币融资（支付盈）,境外远期购汇价优于境内即期售汇价，境外外币贴现利率低于境内融资利率,产品概念,在境内客户人民币质押条件下我行向客户境外关联公司开出人民币远期信用证，关联公司境外交单并获得我行承兑后，从境外银行获得外币融资，同时叙做外币利率掉期和境外NDF远期售汇，到期日进行即期外币售汇偿还贷款。（类似于境外银票贴现）,国内进口商，在境外有关联公司；有足额的付汇人民币资金，通过境外关联公司进口或其它有对外付汇需求的企业。,适用客户,境内公司,境外关联公司,境内,境外
26、,6.信用证贴现,1.进口合同,跨境套利产品-人民币信用证+境外外币融资,2.质押人民币,3.开出远期人民币信用证,4.提交信用证单据,8.支付外汇,境外供应商,7.远期交易锁定成本,5.承兑信用证,9.信用证到期付款,国内建行,境外银行,好处：降低购汇成本，从人民币升值预期中获得套利好处，提高财务效益。保有人民币存款，提高对银行的综合贡献度，获得银行更优惠的服务条件。利用境外关联企业，享受境外外币较低的融资成本。,跨境套利产品-人民币信用证+境外外币融资,境内公司,境外关联公司,境内,境外,1.人民币支付协议,进口类：人民币背对背信用证,2.人民币质押,3.开立人民币信用证,8.换单据,外汇收款人,国内建行,境外银行,4.转开信用证,5.境外客户交单,6.付款或承兑,7.办理NDF交易,9.寄单,10.付款,建行跨境人民币业务产品,总结,70,
