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1、,中小企业内部控制lBO,中小企业内部控制中小企业内部控制lBO中小企业内部控制口中小企业内部控制的存在的问题口内部控制规范体系架构口加强中小企业内部控制的方法口深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引一内部控制2020/1/10lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙)、中小企业内部控制存在的问题中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,使得其管理缺乏内部控制的观念,或者是将内部控制制度视为一纸空谈,从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点这无疑增加了企业的经营风险,减少了实现企业经营目标的保障。2020/1/10lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙
2、),中小企业内部控制口中小企业内部控制的存在的问题口内部控制规范体系架构口加强中小企业内部控制的方法口深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引一内部控制2020/1/10lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙),、中小企业内部控制存在的问题中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,使得其管理缺乏内部控制的观念,或者是将内部控制制度视为一纸空谈,从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点这无疑增加了企业的经营风险,减少了实现企业经营目标的保障。2020/1/10lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙),、中小企业内部控制存在的问题(一)对内部控制认识不足,
3、岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源,也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一,经营规模小,人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职,往往一人身兼两职甚至身兼数职,造成岗位设置缺乏牵制性譬如有的中小企业材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。42020/1/lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙,、中小企业内部控制存在的问题(二)所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏內部约束性中小企业中相当一部分的投资者同时就是经营者,企业领导集权现象严重,有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了,花起钱没有以前那么顺手了,内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石。
4、一些企业之所以内部管理混乱,就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。2020/1/lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙),、中小企业内部控制存在的问题三)从内部控制目标上看,在会计信息、资产管理和经营活动方面的控制缺乏有效性1.会计信息失真现象普遍存在。原因主要有以达到偷逃税金为目的以达到粉饰业绩为目的企业财务基础薄弱,致使会计信息失真2020/1/6味lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙),、中小企业内部控制存在的问题2.资产安全完整系数低,在资产管理上暴露出较多弊病对现金管理不严,造成资金闲置或不足应收账款周转缓慢,造成资金收回困难,原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的
5、催收措施存货控制薄弱,造成资金呆滞;重钱不重物,资产流失浪费严重。2020/1/lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙),、中小企业内部控制存在的问题3.经营活动缺乏有效性和合法、合规性企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时,更加缺乏合法、合规性例如对现金的控制只考虑现金收支的量,不考虑现金收支的质,即现金收支活动没有完全在合法状态下进行2020/1/lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙,、内部控制规范体系架构2020/1/lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙,、内部控制规范体系架构企业内部控制基本规范及配套指引2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布了企业内部控制基本规范2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布了企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引上述控制规范的施行标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成中国的“SOX法案”102020/1/lBO立信会计师事务所(特殊普通合伙,
