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1、回顾出纳日常工作流程,填制和审核有关原始凭证，办理现金收付和银行结算业务,每天编制出纳日报,登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作（现金日清月结、银行存款每月核对）,（日常固定工作：保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票）,2/47,会计人员具备哪些能力与素质,一、核算、判断、处理业务的能力二、原则性三、严谨性四、有很好的职业道德五、与外界的交往能力,3/47,一、企业概况、会计政策、核算方法二、建帐三、期末对帐、结帐四、编制财务报表,新成立企业如何建帐,会计工作流程流程图,审核有关原始凭证(需要了解相关业务对应的原始凭证);,根据收付款凭证逐笔登记现金和银行
2、存款日记账(出纳职责),根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账；,根据各种记账凭证，编制科目汇总表；,根据科目汇总表登记总分类账；,期末，现金和银行存款日记账、明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符；,根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证；,根据总账和明细账编制会计报表；,5/47,企业基本情况说明：,6/47,本次课程要求：,1、根据原始凭证编制记账凭证2、根据各记账凭证编制丁字账3、根据丁字账发生额编制记账凭证汇总表4、根据凭证及账簿编制利润表,营业税基础知识：,7/47,纳税范围：提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产计税依据：所取得的全部营业额,8/47,借:应交税费应交个人所得税 4
3、10 贷：银行存款 410,会计工作实操业务,9/47,9/47,9/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 1,1,缴纳个人所得税,应交税费,银行存款,410,410,1,￥410,￥410,王五,应交个人所得税,工行,业务2:从银行提取现金备用附件（支票存根）借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000,10/47,11/47,11/47,11/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 2 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 1,提现备用,库存现金,3000,3000,1,￥30
4、00,￥3000,王五,银行存款,12/47,借:其他应收款王芸 3000 贷：现金 3000,会计工作实操业务,13/47,13/47,13/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 3 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 1,预借差旅费,其他应收款,3000,3000,￥3000,￥3000,王五,王芸,库存现金,14/47,借:管理费用办公费 184.60 贷：库存现金 184.60,会计工作实操业务,15/47,15/47,15/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 5,4,
5、购买办公用品费用,管理费用,库存现金,184.60,184.60,￥184.60,￥184.60,王五,办公费,16/47,借:待摊费用报刊费 878 贷：库存现金 878,会计工作实操业务,17/47,17/47,17/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 10,5,支付-月报刊费,待摊费用,库存现金,878.00,878.00,￥878.00,￥878.00,王五,报刊费,18/47,借:管理费用-报刊费 146.33 贷：待摊费用报刊费 146.33,会计工作实操业务,19/47,19/47,19/47,会计工作
6、实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 10,6,摊销-月报刊费,146.33,146.33,1,￥146.33,146.33,王五,待摊费用,管理费用,报刊费,报刊费,20/47,会计工作实操业务,借:管理费用办公费 13.50 贷：库存现金 13.50,21/47,21/47,21/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第7 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 10,报销快递费,管理费用,库存现金,13.50,13.50,￥13.50,￥13.50,王五,办公费,22/47,借:银行存款-工行
7、2880 贷：主营业务收入咨询费 2880,会计工作实操业务,23/47,23/47,23/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 8 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 10,收到亦庄开发区咨询费,银行存款,主营业务收入,2880,2880,￥2880,￥2880,王五,咨询费,24/47,借:低值易耗品-办公桌椅 268.00-验钞机 199.00 贷：银行存款-工行 467.00,会计工作实操业务,25/47,25/47,25/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 10,9,
8、购买办公桌椅,低值易耗品,银行存款,268.00,467.00,2,￥467.00,￥467.00,王五,桌椅,低值易耗品,业务8:摊销低值易耗品(附明细)借:管理费用-低值易耗品 467 贷:低值易耗品 桌椅 268-验钞机 199,26/47,27/47,27/47,27/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 10,10,摊销低值易耗品,低值易耗品,467.00,268.00,￥467.00,￥467.00,王五,桌椅,28/47,借:管理费用交通费 57.00 贷：库存现金 57.00,会计工作实操业务,29/4
9、7,29/47,29/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第11 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 15,报销车费,管理费用,库存现金,57.00,57.00,￥57.00,￥57.00,王五,交通费,30/47,会计工作实操业务,借:银行存款 16500 贷：主营业务收入咨询费 16500,31/47,31/47,31/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 12 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 16,收到城乡集团咨询费,银行存款,主营业务收入,16500,16500,2,￥16500,￥16500,王五,咨询
10、费,32/47,借：销售费用广告费 7000 贷：银行存款 7000,会计工作实操业务,33/47,33/47,33/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 15,13,支付广告费,销售费用,银行存款,7000,7000,2,￥7000,￥7000,王五,广告费,34/47,借:管理费用差旅费 778 库存现金 2222 贷：其他应收款王芸 3000,会计工作实操业务,35/47,会计工作实操业务,出纳,交款人,交款日期,收款金额,总金额大写,财务章,业务经办人员,小写金额,36/47,会计工作实操业务收据,王五,王芸,
11、叁仟元整,财务章,王芸,2009 03 17,退回现金2222元，实报778元,3000.00,37/47,37/47,37/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 17,14,报销差旅费,管理费用,库存现金,778,2222,2,￥3000,￥3000,王五,差旅费,其他应收款,3000,王芸,38/47,借:管理费用业务招待费 865 贷：银行存款 865,会计工作实操业务,39/47,39/47,39/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3
12、19,15,报销招待费,管理费用,银行存款,865,865,2,￥865,￥865,王五,业务招待费,40/47,借:管理费用折旧费 174.17 贷：累计折旧 174.17,会计工作实操业务,41/47,41/47,41/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,16,计提折旧,管理费用,累计折旧,174.17,174.17,1,￥174.17,￥174.17,王五,折旧费,42/47,借:库存现金 11930 贷：银行存款 11930,会计工作实操业务,43/47,43/47,43/47,会计工作实操业务,记账凭
13、证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,17,提现备发工资,库存现金,银行存款,11930,11930,1,￥11930,￥11930,王五,44/47,借:管理费用工资 12100贷：应付职工薪酬工资 12100,会计工作实操业务,45/47,45/47,45/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 18号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,计提3月份工资,管理费用,12100,￥12100,￥12100,王五,工资,应付职工薪酬,12100,工资,1,46/47,借:应付职工薪酬工资 12100 贷
14、：库存现金 11930 应交税费应交个人所得税 170,会计工作实操业务,47/47,47/47,47/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 19号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,发放3月份工资,应付职工薪酬,库存现金,12100,11930,￥12100,￥12100,王五,工资,应交税费,170,应交个人所得税,1,48/47,业务18:3月25日计提3月份营业税金及附加。,借:营业税金及附加 1065.90 贷：应交税费应交营业税 969 应交教育费附加 67.83 应交城市维护建设税 29.07,会计工作实操业务,49/47,49/47,
15、49/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 20号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,计提3月份税费,营业税金及附加,应交税费,1065.90,969,1,￥1065.90,￥1065.90,王五,67.83,应交教育费附加,应交营业税,应交城建税,29.07,50/47,业务19:3月25日结转收入,借:主营业务收入咨询费 19380 贷：本年利润 19380,会计工作实操业务,51/47,51/47,51/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,21,结转收入,主营业
16、务收入,本年利润,19380,19380,￥19380,￥19380,王五,52/47,业务20:3月25日结转费用。,借:本年利润 22851.5 贷：销售费用 7000 管理费用 14785.6 营业税金及附加 1065.90,会计工作实操业务,53/47,53/47,53/47,会计工作实操业务,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,2009 3 25,22,结转成本,本年利润,销售费用,22851.50,7000,￥22851.5,￥22851.5,王五,14785.6,管理费用,1065.9,营业税金及附加,54/47,会计工作实操业务,借 贷,
17、库存现金,借 贷,银行存款,发生额17152,16063.1,410,3000,2880,16500,2222,184.6,878,13.5,57,467,7000,865,11930,23672,19380,11930,11930,期初 5000,3000,3000,6088.9,期初180000,175708,55/47,借 贷,销售费用,借 贷,管理费用,会计工作实操业务,778,184.6,13.5,467,865,174.17,12100,7000,7000,14785.6,57,146.33,14785.6,14785.6,56/47,借 贷,应交税费,410,170,969,67.83,29.07,410,1235.9,会计工作实操业务,借 贷,其他应收款,3000,3000,825.9,57/47,借 贷,营业税金及附加,1065.90,1065.90,借 贷,主营业务收入,19380,会计工作实操业务,2880,16500,19380,19380,58/47,借 贷,累计折旧,174.17,借 贷,应付职工薪酬,12100,会计工作实操业务,12100,借 贷,本年利润,19380,22851.5,借 待摊费用 贷,878,146.33,731.67,3471.5,59/47,会计工作实操业务记账凭证汇总表,60/47,会计工作实操业务记账凭证汇总表,
