会计工作流程课件.ppt

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1、第二部分 会计工作流程,期初建账,日常填制和审核会计凭证,日常登记会计账簿,期末对账、错账更正和结账,整理保管会计档案,期末编制财务报表,建账步骤,开设总分类账户,总账启用,登记期初余额,填写账户目录,开设日记账户,登记期初余额,填写账户目录,日记账启用,明细账启用,开设明细账,登记期初余额,账簿启用程序,2.粘帖印花税票,账簿启用及交接表要填写哪些内容？,1.填写扉页：账簿启用及交接表,记账人员调动时，交接人员签章.,经济业务的描述：张三出差预借差旅费3000元。,经济业务的表述方式,理论,实际,填制原始凭证 审核原始凭证,项目二 日常填制和审核会计凭证,任务一,填制记账凭证审核记账凭证,任

2、务二,XX市商业零售统一发票购货单位:年 月 日 N0:041586,单位(盖章有效)开票:收款:,第二联报销凭证,凭证填制的日期,凭证的名称,经济业务的内容,经济业务的数量、单价及金额,填制凭证的单位签章,接受凭证单位的名称,有关人员签章,一、原始凭证1、种类,按其来源不同,自制原始凭证：由本单位内部经办业务时所填制的,如收料单，领料单，职工借款单，工资单。,外来原始凭证：在同外单位发生经济往来时从外单位取得的原始凭证，如增值税专用发票，车船，进账单等。,2.原始凭证的种类,按其填制的方法不同,一次原始凭证：一次性填制完成的外来原始凭证都是,累计原始凭证：一定时期内用来连续反映不断 重复生发

3、的若干同类经济业务的原始凭证如限额领料单,汇总原始凭证：一定时间内若干同类经济业务的一次凭证或累计凭证汇总编制的原始凭证领料汇总表、收货汇总表、差旅费报销单,2、原始凭证的审核与处理,审核：1、真实性 2、合法性 3、合理性 4、完整性 5、正确性 6、及时性处理：1：合乎要求的，及时编制记账凭证入账2：不完整、不正确的(错误），退回给经办人补充、更正或重开，金额错误必须重开，不得涂改，出具单位签章3：不真实、不合法的，不受理，向单位负责人报告,疑难问题,一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。从外单位取得的原始凭证遗失时

4、，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，还需要向原签发单位索取丢失凭证的复印件,两者缺一不可，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。,证明+复印件,分割,原始凭证较多时可单独装订。（同时在所属记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的编号和名称）本公司两笔业务共一张原始凭证，角后可以不写整,复印,任务二 记帐凭证的填制与审核,1、工作中的分录是做在哪里的？会计核算的起点是什么？2、记帐凭证在会计工作中的地位？3、记帐凭证种类？4、记帐凭证的基本内容有？5、合计数怎么填？一张？多张？5、如何编号？字号编号与双重编号法，分数编号法，“

5、全”字何时何地使用？空行处理？签字：制单人？，记账标记,问题,记账凭证的种类及要素,按所反映的经济内容不同,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,经济业务简单，规模较小的企业,经济业务量多的企业,P134,何为收款凭证？记录库存现金与银行存款增加业务的凭证。,银行存款库存现金,双重编号法,银（现）字 号,何为付款凭证？记录库存现金与银行存款减少业务的凭证。,银行存款库存现金,何为转账凭证？用以记录库存现金与银行存款以外业务的会计凭证,通用凭证：用来记录所有经济业务,相关人员签章,名称,摘要,编号,填制日期,附件,记账标记,方向、金额、科目,专用记账凭证填制与通用记账凭证填制

6、,1、某企业采购原材料20000元，用银行存款支付。,2、某企业采购原材料20000元，货款尚未支付。,3、某企业采购原材料20000元，用银行存款支付15000元，剩余5000尚未支付。,借：原材料 20000 贷：银行存款 15000 应付账款 5000,一张付款+一张转账,4、某企业从银行提取现金2000元。,5、某企业将现金2000元存入银行。,记账凭证的审核,1.审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与原始凭证的内容相符。记账凭证后的附件张数是否与填写的一致。2.审核记账凭证中填写的会计分录是否正确。会计科目名称、记账方向是否正确，金额是否与原始凭证金额一致。3.审核记账凭证所

7、列示的各个项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。,专用记帐凭证审核,作业：P152：实训二：记账凭证审核,通用记账凭证,记账凭证的审核任务：小组间相互审核，审出问题组一个问题加一分，被审组错一处扣一分,疑难问题,会计日常核算的起点是填制记账凭证,编号,通用凭证：一张凭证（一笔分录）一个总号，要连续编号一笔分录多张凭证纸才有分号专用凭证双重编号法一笔分录一个总号，且必有一个专用分号,讨论：我学习我快乐,从学习中得到的快乐是什么？,如何从学习中感受快乐？体验成就感（收获）体验友情和归属感得到成长学习快乐是可持续快乐！,怎样摆脱学习带来的痛苦？,老师的愿望,大学时代：充实、美好、有意义、有成就充

8、满自信走出校门有：良好的学习习惯和学习（生活）氛围,讨论：我(们）的收获-从小组合作学习中得到的,你们的需要,我的需要你满意你快乐,如何让教学变得快乐？,你快乐我快乐！,项目三 日常登记会计账簿,第一节 账簿的意义和种类第二节 账簿的设置和登记第三节 会计账簿的启用和登记第四节 对账和结账,科目汇总表核算程序,一、账簿基本知识回顾总结,1、会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来序时、分类地全面记录一个单位经济事项的会计账簿。2、会计账簿分类按用途分类：序时账、分类账、备查账按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式按账页格式分类：三栏式、多栏式、数量金额式,P82,用

9、途和特点是？,分别适用什么账？,总账、日记账,明细账,固定资产明细账,明细账帐页格式,三栏式：资本、债权债务数量金额式：存货 借方：成本、费 用多栏式 贷方：收入 借贷双方：本年利润、应交税费-应交增值税,日记账、总账帐页格式,三栏式,它们的账簿形式是？,会计账簿的登记规则（P159）,红字的用法,过次页承前页有几种处理方法？,2种,过次页的本页合计数的结计方法：,23种种,职业判断,二、日记账的登记,库存现金日记账登记,1、日期、凭证号、摘要2、对应科目总账科目、主要对应科目、金额较大科目3、借方贷方金额（库存现金）4、余额（日清，也可每笔结出）,银行存款日记账登记,结算方式：转账支票、现金

10、支票、信汇、电汇、银行汇票、银行本票等号数：结算方式的后四位数字,谁登记？,登帐的根据是？,范例在哪？,三、明细账登记,三栏式明细账登记,只要求核算金额：债权债务、所有者权益借或贷：余额方向,数量金额式明细账登记,数量 金额 单价日期：原始凭证日期凭证号：原始凭证的种类编号,几种格式？建了哪些？没有期初余额就不建明细账？,可采用的方法？,据记帐凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总,哪些账是？,实践任务,登记期初已经建立的明细账建应交税费-应交增值税、管理费用等明细账并登记,http:/,登记明细账,http:/,登记日记账登记总账,本周周末任务：,完成日记账和明细账登记运用科目汇总表

11、账务处理程序登记总账准备会计技能竞赛,小组总结主题：我（们）缺乏的感觉-需要-不满意之处教学建议,四、总账登记,记账凭证处理程序的优缺点？,优点：简单明了详细具体，便于查账缺点：总账登记工作量大适用企业规模小，业务量小总账登记方法：逐笔登记，不需每天结出余额(与日记账基本相同）,汇总记账凭证处理程序的优缺点,优点减轻登记总账工作量，便于了解账户之间对应关系。缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用企业规模较大、经济业务较多、转账凭证不多的单位,几种登记方法？,各种处理程序的主要区别？,最基本！,（一）账务处理程序（核算程序）,科目汇总

12、表处理程序,优点,简化总账登记，减轻工作量试算平衡，发现错误,缺点,不能反映科目对应关系，不利于查账,适用范围：规模较大、经济业务较多,（二）科目汇总表登记总账,工作底稿T型账户,登记总账,科目汇总表,任务：编制科目汇总表并登记入账,五、平行登记（P173),要点：,依据期间方向金额,结果,总账与所属明细账的余额相等借方发生额相等贷方发生额相等,怎么知道是否是这种结果？,项目四 对账 错账更正 结账,结账,错账更正,对账,日常登帐之后,.,会计报表,任务一 对账(P200),账证核对,账账核对,账实核对,会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额记账方向是否一致,1、总账各账

13、户借方发生额、余额合计与贷方发生额、余额合计核对。2、总账各账户发生额、余额与所属明细账发生额、余额之和核对3、总账期末余额与序时账簿期末余额核对4、明细分类账簿之间的核对（会计部门与财产物资保管或使用部门的）,三、账实核对（财产清查）,现金日记帐余额与库存现金核对,银行存款日记帐余额与银行对帐单,物资明细帐余额与实存数核对,账实核对是指各种财产物资帐面与实存数核对,账实核对（P202-209）,债权、债务定期与有关单位核对,补充：财产清查概念与分类,财产清查：盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符分类：分类一：全面清查和局部清查分类二：定期清查和不定期清查,全面清查的情况,（1

14、）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确；（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营；（4）开展清产核资；（5）单位主要负责人调离工作,局部清查的情况,a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决,定期清查,一般是在年末、季末或月末结账时进行可以是全面清查也可以是局部清查,不定期清查,（1）其清查对象可以是全面清查也可

15、以是局部清查，如主要负责人离职等，更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。（2）目的在于查明情况，分清责任,账实核对结果的账务处理,两步走（一般）审批前：调账，使账实相符 审批后：转销重要账户：待处理财产损溢,（1）现金短款（盘亏）的处理,审批前：借：待处理财产损溢 贷：库存现金审批后：借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢,1、库存现金的账实核对,（2）现金长款（盘盈）的处理,审批前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入,2、银行存款日记帐余额与银行对帐单的核对（P204）,需要掌握的问题：核对频

16、率要求：一月一次余额不一致的原因与未达账项银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表的编制实质：银行存款的记账双方都补记对方已入账而自己未入账的的未达账项，看双方余额是否相等勾出已达，找出未达，分析未达，对号入座，加减调整，试算平衡,银行存款余额调节 银行账户：人民币账户 2011年11月11日 帐号123456,注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额,例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经核对，存在下列未达账：（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚未收到收款通知而未入账；（2）6月30 日，

17、银行代企业支付本月水电费7000元，企业尚未收到付款通知而未入账；（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元，银行尚未入账；（4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚未入账。,银行存款余额调节表 20XX年6月30日 单位：元,银行存款日记账余额,90000,银行对账单余额,81000,加：银行已收企业未收,2000,加:企业已收银行未收,6000,减：银行已付企业未付,7000,调节后余额,85000,减:企业已付银行未付,2000,调节后余额,85000,注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额,3、财产物资的核对（P205）,1）财产物资盘存制度永续盘存

18、制大多数企业采用实地盘存制：只记收入不记发出，期末盘点，倒算发出。适用于自然损耗大数量不稳定的鲜活产品。,2）存货账实核对的方法实地盘点法（逐一盘点、抽样盘点法）技术推算法,存货盘盈,审批前：借：原材料 贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用,3)物资账实不符的账务处理,盘存单vs实存账存对比表,存货盘亏,审批前:借：待处理财产损溢 贷：库存商品/原材料 应交税费应交增值税（进转出）（管理不善所致损失）审批后借：其他应收款 原材料（残料回收）管理费用（计量错误、管理不善所致被盗、毁损、霉烂等经营损失)营业外支出（自然灾害、意外事故等非常损失）贷：待处理财产损溢,练习,1、宁

19、波大丰服饰清查中盘盈拉链一包，采购成本200元。盘亏纽扣一批，价税500元。经查，盘亏为管理不当，由保管员赔偿，盘盈为计量差错造成。2、制衣厂库存商品童装损失，计120000元，所耗材料已抵扣进项税额17000元。上述童装损失经过保险公司勘验现场，同意理赔10000元，尚未收款。处理残值500元，入材料库。其它列为企业经营损失。借：待处理财产损溢 137000 贷：库存商品 120000 应交税费应交增值税（进转出）17000 借：其他应收款 10000 原材料 500 管理费用 126500 贷：待处理财产损溢 137000,固定资产盘盈,审批前：借：固定资产 10000 贷：以前年度损益调

20、整 10000审批后：借：以前年度损益调整 10000 贷：应交税费-应交所得税 2500 盈余公积 750 利润分配-未分配利润 6750(一般不考虑应付股利）,固定资产盘盈盘亏报告单,固定资产盘亏,审批前：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产审批后：借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢,例：某企业年终盘亏设备1台，账面原值50000元，已提折旧20000元。盘亏的设备列入营业外支出借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢30000 累计折旧 20000 贷：固定资产 50000借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30000,4、

21、往来帐项账实不符的处理,不分审批前调账审批后转销1、发现无法收回的应收账款借：坏账准备 贷：应收账款2、发现有无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入,往来账项对账单往来账项清查表,本周作业：,任务二 错账更正,p184,错账的类型一,结论：登账书写错误造成账本出错,记账凭证正确,？,收到前欠货款1000元,结论：记账凭证少记金额致账本出错。,？,？,摘要：补充月日号凭证少记金额,借：银行存款 900 贷：应收账款 900,900,900,方法：补充登记法,账簿更正,凭证更正,蓝字凭证一张：,据以登帐,错账的类型 三,结论：记账凭证多记金额导致账本出错。,？,？,借：银行存款 3 00

22、0或-3 000 贷：应收账款 3 000或 3 000,注销X月X日X号凭证的多记错误,3000,3000,红字更正法,红字凭证更正凭证,据以入账更正账簿,错账的类型 四,结论：记账凭证科目用错导致账本出错。,？,？,科目错,借：银行存款 1 000 贷：其他应收款 1 000,注销X月X日X号凭证的错误,1000,1000,红字更正法,怎么更正的？,借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000,补记X月X日账,1000,1000,银行存款,二、错账的类型与更正方法总结表,最后在原错误记账凭证摘要栏写明“已用某月某日某号凭证更正”,账户名称,任务三 结账,任务一 资产负债表的编制,一、

23、资产负债表的结构和内容1、结构 表头 表身 表尾（补充说明）2、格式 账户式 报告式,账户式（P224）,交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。,1、根据总账期末余额直接填列,（二）“期末数”栏的填列,2、根据几个总账账户余额计算填列,货币资金,存货,材料采购（或在途物资）、原材料、库存商品、生产成本、周转材料、发出商品、材料成本差异、委托加工物资、存货跌价准备,如：“长期借款”项目要根据“长期借款”总账余额扣除一年内到期的长期借款填列,3、根据总分类账的期末余额分析填列（P226）,问：月报、季报

24、表中的未分配利润该怎么填？年报呢？,本年利润、利润分配；利润分配,（1）“应收账款”项目：根据“应收账款”明细账借方余额和“预收账款”明细账借方余额合计填列（2）“预收账款”项目：根据“应收账款”明细账贷方余额和“预收账款”明细账贷方余额合计填列,4、根据有关明细账户余额计算填列,任务二 利润表的编制,定义：利润表又称损益表，它是反映企业一定期间内利润（或亏损）的实现情况的会计报表。,格式：,表头、表身,结构：,单步式 多步式,利润表编制单位：年 月,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你

25、撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄

26、想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝

27、露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个

28、空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻

29、品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,