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1、主讲：刘炜,错误凭证的处理,Error processing documents,广东省农工商职业技术学校,一、凭证的修改、作废和删除（重点）1、已记账凭证的处理2、已审核或出纳签字未记账凭证的处理3、未审核或出纳签字凭证的处理二、用“红字凭证冲销法”或“补充凭证法”对已记账凭证进行更正。（难点）,学,习,重,点,难,点,一、凭证的修改,例题1,8日，根据本月工资系统计算结果，开出支票(N0:12350)支付本月职工工资,并结转应交的个人所得税和应付的社保费。借：应付职工薪酬工资85 140.00贷：银行存款73 966.25 应交税费应交个人所得税 6 913.75 其他应付款 4 260.
2、00请各组按角色分工，把以上经济业务进行：制单出纳签字审核记账,1,2,错误发现的环节,已审核和出纳签字，未记账,已记账,未审核和出纳签字,3,1,已记账,若已记账的凭证发现有错，不能直接修改，针对此类凭证的处理，会计制度要求留下审计线索，可以采用“红字凭证冲销法”或者“补充凭证法”进行更正。,一、凭证的修改,1,已记账,红字冲销法，即由制单会计首先通过填制一张红字凭证将错误凭证冲销，然后再填制一份正确凭证（又称蓝字凭证）进行修正。红字凭证和蓝字凭证这两张凭证都应视同正常凭证进行出纳签字（如果是涉及货币资金的凭证）、审核和记账。,一、凭证的修改,1,已记账,任务1：例题1中的凭证，如果需要将其
3、修改为：借：应付职工薪酬工资85 140.00贷：银行存款 73 960.00 应交税费应交个人所得税 6 920.00 其他应付款 4 260.00具体应如何操作呢？,一、凭证的修改,此情况适用“红字冲销法”,一、凭证的修改,一、凭证的修改,陈翔,杨军,王昌龄,陈翔,杨军,王昌龄,1,已记账,任务2：如果需要进一步将凭证修改为：借：应付职工薪酬工资85 160.00贷：银行存款73 960.00 应交税费应交个人所得税 6 920.00 其他应付款 4 280.00具体应如何操作呢？,一、凭证的修改,此情况适用“补充凭证法”,一、凭证的修改,一、凭证的修改,杨军,王昌龄,2,已审核和出纳签字
4、，未记账,若已通过审核和出纳签字但未记账的凭证不能直接修改，先由审核员取消审核、出纳员取消出纳签字，再由制单会计通过填制凭证功能直接修改。,一、凭证的修改,例题2,10日，接到银行通知，收到天宏集团支付的上年12月15日部分欠款共25 355元，原业务员为欧阳健。（汇兑No：2581，原票号：1202）借：银行存款 25 355 贷：应收账款天宏集团25 355请各组按角色分工，把以上经济业务进行：制单 出纳签字 审核,一、凭证的修改,2,已审核和出纳签字，未记账,任务3：如果现在发现应收的是“商宇集团”的款，而不是“天宏集团”，怎么办？,一、凭证的修改,一、凭证的修改,陈翔,杨军,一、凭证的
5、修改,10日，开出支票（No:12351）支付本月应交的社会保险费29 820.00元（其中企业负担部分25 560元，职工个人负担部分4 260元）。借：其他应付款 4 260.00 应付职工薪酬社会保险费 25 560.00 贷：银行存款 29 820.00请各组按角色分工，把以上经济业务进行：制单,未审核和出纳签字前,3,例题3,一、凭证的修改,对已经输入但未审核和出纳签字的机内记账凭证，可随时找到错误凭证，由制单会计在填制状态下直接进行修改。,未审核和出纳签字前,3,一、凭证的修改,任务4：（1）请制单会计尝试修改凭证日期为9日，可行否？（2）请制单会计尝试修改凭证日期为7日，可行否？
6、为什么？（3）能否修改凭证编号？,未审核和出纳签字前,3,一、凭证的修改,提示：(1)若已采用制单序时控制，则在修改制单日期时，不能在上一张凭证的制单日期之前。(2)凭证编号不能修改。,未审核和出纳签字前,3,一、凭证的修改,二、凭证的作废和删除,如果遇到有非法的凭证需要作废时，可以使用“作废/恢复”功能，将这些凭证作废。,凭证的作废/恢复,二、凭证的作废和删除,20日，市场部欧阳健向商宇集团销售商品300箱，售价250元/箱，货已发出并开具增值税发票（No:01404012），已办理委托收款手续（委托收款凭证No:9012）。借：应收账款商宇集团87 750.00 贷：主营业务收入 75 0
7、00.00 应交税费应交增值税（销项税额）12 750.00请各组制单会计对以上业务进行制单,例题4,二、凭证的作废和删除,凭证的作废/恢复,任务5：例题4中的凭证，如果需要将其作废，应如何操作呢？,二、凭证的作废和删除,二、凭证的作废和删除,凭证的删除,任务6：已经作废的该张凭证，如果需要将其彻底删除，应如何操作呢？,二、凭证的作废和删除,二、凭证的作废和删除,（1）未出纳签字和审核前，由制单会计在填制状态下进行。（2）作废凭证仍保留凭证内容及编号，只显示“作废”字样。（3）作废凭证不能修改，不能审核，但应参与记账，否则月末无法结账，但不对作废凭证作数据处理，相当于一张空凭证。（4）账簿查询
8、时，查不到作废凭证的数据。（5）凭证彻底删除后，系统对未记账凭证重新编号。,提示：,请同学们恢复“修改删除凭证”账套，个人独立完成以下操作，直至记账完成：1、请将1号凭证的金额修改为500元。2、请将2号凭证的收款单位修改为“惠州天籁”。3、请将3号凭证的科目“其他应付款”修改为“其他应收款”。4、请将4号凭证作废。5、请将5号凭证删除。,一、凭证错误发现的环节及其处理方法二、评述小组合作学习情况三、布置作业,错误凭证的处理,一、凭证的修改 1、已记账凭证的处理 2、已审核或出纳签字未记账凭证的处理 3、未审核或出纳签字凭证的处理二、凭证的作废和删除 1、凭证的作废/恢复 2、凭证的删除,作业：请把会计电算化实务的实训四中的凭证进行录入、出纳签字、审核和记账。作业形式是以小组为单位，按角色分工，共同完成。各组把本组的账套备份提交老师检查。,THANK YOU!,主讲：刘炜,广东省农工商职业技术学校,
