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1、从内部审计谈财务管理,财务专业中层管理人员培训,目录,一、内部审计与财务管理二、审计案例分析与建议三、内控建设回顾与建议四、财务管理建议,一、内部审计与财务管理,1,1,1、内部审计,内部审计的定义,内部审计基本准则第二条：内部审计是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。,内部审计的定义（续）,公司内部审计是指审计室根据公司的管理需要，独立对公司经营管理的各个环节进行监督，发挥公司内部免疫系统的功能，促进公司健康发展。另外，作为内控管理部门之一，实施内控监督，协调组织开展内控评价，推动内部控制完善。,根据我国
2、内部审计相关法规以及公司内部审计管理办法，结合管理需要，审计室主要职责：1、独立履行审计监督、评价和服务职能；2、对内部控制有效性进行监督，发现缺 陷，及时报告，推动整改，促进内控完善；3、对关键环节开展风险评估，防范经营风险。,审计室主要职责,内部审计的目标,加强内部控制,控制经营风险,改善公司管理,维护公司利益促进公司健康发展,实现审计目标的途径,基本途径：通过审计，揭示问题，推动整改；其它途径：风险评估、案例讲解、业务咨询等。,内部审计的特点,与外部审计相比较而言，内部审计注重：1、以规范管理行为，服务公司经营发展为出发点，不仅仅是揭示问题，追究责任，更重要的是推动解决问题。2、重视管理
3、效益的审计，不仅仅是遵守法律法规和内部规章制度情况，还包括管理责任履行和效果。,内部审计的基本特征,立足建设性，坚持审慎性；立足服务，坚持监督；立足全局，坚持微观揭露；立足主动性，坚持适应性；立足开放性，坚持独立性。,内部审计的分类,目前，我们对内部审计的分类：1、离任经济责任审计（述职报告）；2、日常审计；3、专项审计；4、回访（跟踪）审计。,内部审计的范围,目前，根据公司管理要求，审计范围主要是：1、财务收支（资金、采购、销售、税费）；2、资产管理（存货、固定资产）；3、人力资源管理（招聘、评价、薪酬福利）；4、综合管理（“三重一大”决策）。,计划,实施,沟通,报告,年度审计计划月度审计计
4、划项目审计方案,按照规定审查搜集审计证据编制审计底稿揭示存在问题提出改进建议,结论沟通决定沟通建议沟通,提交审计报告落实公司批示督促审计整改,内部审计的基本程序,一、内部审计与财务管理,1,1,2、财务管理,财务管理的主要内容,根据海螺水泥管控三级架构定位及具体职责，财务管理的主要内容：1、会计核算 2、资金管理（包括投资融）3、税务与保险管理 4、财务服务与监督（全面预算管理、各类管理报告）5、内部控制运行管理,财务管理的主要内容（续）,根据公司管理要求，财务不仅“算账”，而且“管账”；财务不仅顺利完成了上市公司财务报告的编报，而且较好地发挥了控制经营风险，改善公司管理，促进公司健康发展的作
5、用。,财务的服务监督发挥了重要作用,财务在认真履行核算反映职能的同时，充分发挥 服务与监督职能，对经营发展起到了很好地促进作 用，可进一步总结固化、加以不断完善。在服务方面，主要有：1、参与采购市场调研，采购合同的签订；2、参与销售市场拓展，销售政策制定；3、组织开展经营活动分析会，参与成本控制。,财务的服务监督发挥了重要作用（续）,在监督方面，主要有：1、合同审核通报；2、费用管理通报；3、物资系统检查通报；4、销发系统检查通报 5、暂估未结算、长期预付款、备用金的通报。,一、内部审计与财务管理,1,1,3、审计与财务的互动,1、内部监督，涵盖人、财、物；2、内部控制管理职能。,财务与审计的
6、共同职责,审计与财务共同的目标,加强内部控制,控制经营风险,改善公司管理,维护公司利益促进公司健康发展,内部审计发展趋势,随着公司管理规模的扩大和管理要求的不断提高，内部审计需要适应这一变化。公司决定：建立区域审计联络人（财务专业组组长兼任）管理机制，提高内部审计的针对性和实效性，更好地促进财务与审计的相互协作，共同提升。,各区域审计联络人职责,1、参与审计室年度、半年度、季度工作计划的制定，提出审计立项建议。2、配合审计室督促、指导区域内子公司落实审计整改。3、根据工作需要，参与内部审计工作。4、协同审计室开展审计案例交流培训工作。,各区域审计联络人职责（续）,5、根据股份公司安排，参与内控
7、自评。6、负责组织、协调区域内子公司内控运行管理。7、组织区域内子公司开展风险管理，提出运营 改善建议。8、每季度汇总整理所辖子公司重要经营管理信息，向审计室提交区域经营管理信息报告，为审计工作安排提供参考。,目录,一、内部审计与财务管理二、审计案例分析与建议三、内控建设回顾与建议四、财务管理建议,二、审计案例分析与建议,1,1,1、增值税案例分析,增值税案例分析,1、增值税转型后，设备安装领用材料错误地进行增值税转出。2、发票过期、丢失，进口设备增值税未认证抵扣。2010年出具的46份审计报告中，有10份存在此问题。11年51份有6份，12年28份有5份。,审计案例增值税业务,增值税案例管理
8、建议,1、严格执行票据传递管理办法防范票据过期和遗失风险，规范票据传递流程，明确票据传递过程中相关部门和人员的责任，杜绝出现因工作人员责任心不强给公司造成的税收和资金损失；2、加强税法学习，发挥区域互动检查优势；3、财务部多开展检查监督与指导。,二、审计案例分析与建议,1,1,2、所得税汇算清缴案例分析,所得税汇算清缴案例分析,从业务上分析：1、纳税申报与会计处理脱节。2、纳税申报不注意连续性，年与年脱节。从人员管理上分析：1、税务人员经验不足，技能不够；2、财务负责人检查指导不够；10年46份有4份，11年51份有10份；12年28份有6份。,审计案例所得税业务,所得税汇算清缴管理建议,1、
9、建立所得税汇算清缴管理制度，明确纳税申报与会计处理，年与年调整事项的衔接，以及审核机制（税务会计财务负责人专业组长）。2、财务部既要监督到位，又要帮扶指导到位。3、适时组织财务人员税法知识的学习及培训。,二、审计案例分析与建议,1,1,3、合同管理案例分析,合同管理案例分析,二、审计案例分析与建议,1,1,4、工程管理案例分析,1、会计核算不准确。2011年11月3日至6月20日，在电价分配上，多算电价0.1元/度（实际0.57，核算分配0.67），少分配电量36.2万度。2、保险业务，道路、围墙纳入了投保范围。3、办公后勤用空调采购上，审核把关不严，多购置一台5P空调。4、提前暂估固定资产，
10、后期再进行折旧调整。,审计案例新建公司,5、成本核算体系不健全，物资系统运用存在问题。6、采购行为不规范，行政章代替合同章。7、在建工程借款审批手续不完备、甲供材料款不及时等。,审计案例新建公司（续）,工程资产暂估转固案例分析,资产转固常见问题：1、转固不及时2、暂估流程不完善3、固资产确认不准确4、提前暂估固定资产5、费用分摊不准确 6、暂估资产考虑不全,资产转固案例分析,海螺,第三台水泥磨11年12月投产，12年4月才转固,海螺,被外部审计单位毕马威出具了审计调整事项，调增了固定资产4500万元,海螺,未结合实际，直接将砂岩破碎设备147万元转入固定资产核算,2、暂估流程不完善,3、固资产
11、确认不准确,1、转固不及时,资产转固案例分析（续）,海螺、海螺,1、海螺，提前确认固定资产约2085万元2、海螺，水泥库以及部分设备撒尚未入使用即暂估资产入账,海螺,粉磨站的房屋建筑物、构筑物和电子办公设备在暂估时摊入了安装费用,海螺,后期支付的费用、进度款和设备部分未在暂估固定资产时予以考虑,5、费用分摊不准确,6、暂估资产考虑不全,4、提前暂估固定资产,工程付款案例分析,1、关注会计核算，工程款支付，财务负责人多投入，认真审核凭证。主要是款项支付，在建工程转固，成本核算。2、在纳税申报、财产投保上，要严格审核把关。3、关注采购不签订合同的行为，加强费用核报的管理（大额费用开支）。,审计案例
12、新建公司管理建议,二、审计案例分析与建议,1,1,4、结算管理案例分析,结算审核不认真，对经济业务源头的把关不倒位，未严格合同约定进行结算。,审计案例结算管理,结算管理案例分析,结算审核不认真，对经济业务源头的把关不倒位，未严格合同约定进行结算。经办会计要认真阅读合同，了解经济业务实际情况，认真行使审核权。,审计案例结算管理,二、审计案例分析与建议,1,1,5、销售管理案例分析,审计案例销售管理,1、调价时结算不准确；2、销售价格制定不科学；3、资金审核不及时；4、资金风险意识不强，款到发货执行不到位；5、未按照合同期限给予折让；关注：劳务装卸、运输招标,销售管理案例分析,二、审计案例分析与建
13、议,1,1,6、采购管理案例分析,审计案例采购管理,1、采购计划不执行；2、中途变更合同条款，变相涨价；3、比质比价失真；4、供应商选择不当（招标时）；,采购管理案例分析,审计案例采购与销售的监督,在供销的管理上财务要做到不缺位、不越位。,二、审计案例分析与建议,1,1,7、其他类型案例分析,其他类型案例分析,二、审计案例分析与建议,1,1,8、新并购公司,主要是销售业务的管理不到位：1、到位配送业务控制不倒位。2、资金入账程序不规范，款到发货执行不严。4、销发系统运行管理薄弱，错误多。,审计案例新并购公司,1、要分析各个职能部门的人员状况，重点监控。2、加强制度的培训宣贯和执行检查。3、严格
14、执行公司基本的管理制度，防范风险。,审计案例新并购公司管理建议,目录,一、内部审计与财务管理二、审计案例分析与建议三、内控建设回顾与建议四、财务管理建议,2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布企业内部控制基本规范，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2010年4月26日，财政部、证监会等五部委联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”（下称“通知”），配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。,企业内部控制基本规范,中国企业内控规范体系,企业内部控制应用指引,企业内部控制评价指引,企业内部控制审计指引,指导企业建立健全内部控制,指导审计
15、师开展内部控制审计,配套指引,指导企业建立健全内部控制,5,管控评估阶段,风险评估阶段,内控设计阶段,内控推广阶段,自我评价阶段,4,3,2,1,内控体系实施进度,6,内控外审阶段,公司内控体系建设回顾,公司内控体系建设成效完善制度,财务部作为内控管理的牵头部门之一，率先垂范，完善管理制度，规范管理行为，有力促进了财务管理的专业化、规范化：完善了一批管理制度：如全面预算管理办法、关于规范银行账户管理的通知、在建工程暂估转固定资产操作细则、收购公司资产公允价值确认与商誉减值测试规程，关于规范财务报告业务流程的通知等；,公司内控体系建设阶段性成果,公司内控体系建设阶段性成果,1、完善了,公司内控体
16、系建设阶段性成果,公司内控体系建设阶段性成果,公司内控体系建设回顾,在各公司内控建设工作中，财务处作为牵头部门，发挥了重要作用，为取得阶段性工作成果付出了艰辛劳动，系统掌握了方法。内控建设主要取得了以下阶段性成果：1、参与编制下发了部门职责和岗位说明书；2、组织内控缺陷的整改，完善制度流程；3、牵头编制下发了内控手册。,公司内控体系建设回顾（续）,部分公司在内控体系建设工作中，除了认真完成公司统一规定的目标任务外，结合公司实际，深入推进内部控制，取得了初步成效。如太仓海螺制定了风险源控制指引手册，围绕“经营管理活动”立足岗位，系统分析梳理了关键岗位业务的风险点，明确了控制措施，提升了全员的风险
17、防范意识。,公司内控体系运行管理建议,1、认真落实内控缺陷整改，完善财务专业管理体系。（1）财务信息系统的权限分离控制及工作制度的建立要在2012年底完成；（2）固定资产转固金额不准确；（暂估转固小组、预验收报告、满一年后回顾调整）,公司内控体系运行管理建议,2、正确理解内部控制的适应性原则，根据内外部环境的变化，适时修订内部控制手册。内控手册总章规定，公司应每年对内控手册进行复核，并根据业务发展、经营环境、实际风险水平等多种因素，结合每年内部控制测评结果，决定是否需要对手册进行修订。,公司内控体系运行管理建议,3、毕马威内控预审工作已开始，做好配合工作，学习和借鉴毕马威的方法，为我所用。4、
18、股份公司统一组织的内控评价工作即将开始，要积极参与，为提高内控评价质量和效果贡献力量。5、关于规范财务报告业务流程的通知等制度已下发，各公司要认真执行。,公司内控体系建设回顾新并购公司,通过对新并购公司的管理调研，总体上，各公司都能够迅速按照海螺水泥的管理体系和模式，完善组织架构、设置岗位，建章立制，在较短时间内完成了海螺管理模式的复制，为下一步内部控制建设打下了坚实基础。,公司内控体系建设回顾新并购公司,新并购公司在导入海螺管理模式的同时，适时启动了内控建设：1、召开了培训会，成立了专门机构，制定下发了内控建设工作方案。2、内控环境建设基本结束，启动了内控手册编制和评审。,公司内控体系建设回
19、顾新并购公司,1、广西四合工贸完成了部门职责和岗位说明书（涵盖所有岗位）的评审下发。正在编制内控矩阵，查找内控缺陷。2、陕甘区域3家公司完成了部门职责和岗位说明书的评审定稿，但未下发。正在编制内控矩阵和流程图。3、四川南威水泥初步完成了部门职责和岗位说明书的编制。内控矩阵和业务流程图完成初稿。,公司内控体系建设回顾新并购公司,4、云南龙陵海螺完成了部门职责和岗位说明书的编制以及内控手册的编制，未评审会签下发。5、云南壮乡海螺正在编制部门职责和岗位说明书。,新并购公司下一步工作建议,各公司内控体系建设正在积极推进，但根据下发的工作方案要求，工作有所滞后。1、加快推进内控体系建设进度，落实内控缺陷
20、整改，以公司文件形式下发部门职责、岗位说明书和内部控制手册，试运行。2、财务处要继续发挥好牵头作用，做好培训宣贯，营造氛围，发动全员参与，提高全员的内控意识。,新并购公司内控工作两点提醒,1、部门职责范围和岗位说明书是需要不断修订完善的，不是一成不变的。2、内控手册要结合公司管理实际和规章制度编制，切忌照抄照搬，同时，结合内控手册的编制，对下发的规章制度进行修订完善。,目录,一、内部审计与财务管理二、审计案例分析与建议三、内控建设回顾与建议四、财务管理建议,财务管理建议,1、财务负责人要合理分配工作时间，加大对部门人员的培训指导，适时开展工作检查。2、区域准则下发之后，经营管理权下放，财务作为最后一道防线，需要增强风险防范意识和服务意识。3、财务负责人要借助牵头内控体系建设管理的契机，进一步拓宽视野，树立全局观念，充分发挥财务职能作用，提高财务在公司的地位。,结束语,通过用心工作，展现我们积极进取的精神，努力实现公司与个人的共同发展。荣氏兄弟创业格言：“非恃有充实之资本，乃有充实之精神，精神为立业之本。”,财务专业中层管理人员培训交流,谢谢各位领导,
