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1、怎样做审计项目,第一部分、稽 核 的 功 能 定 位第二部分、稽 核 的 初 步 分 类第三部分、稽 核 项 目 的 管 理第四部分、稽 核 报 告 的 撰 写第五部分、内 部 审 计 的 风 险第六部分、现 场 审 计 的 技 巧,研讨要点,第一部分：稽核的功能定位四种观点,观点,内容,一职能论 经济监督职能,二职能论 经济监督职能 经济评价职能,三职能论 经济监督职能经济评价职能 经济鉴定职能,多职能论 经济监督职能经济评价职能 经济鉴定职能经济管理职能 服务、咨询,稽核的功能定位是 一参谋,在市场经济中企业面对日益变化的环境，经常会遇到改制、重组等问题，此时，审计可以利用对政策和企业内部
2、经营比较熟悉的优势，在企业改制重组等经营决策中发挥参谋作用,内审在项目实施过程中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为领导决策提供依据通过对领导关心的热点问题、管理薄弱的环节和单位开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息,利用内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把下属单位或有关部门的困难、问题和意见公正地反馈给领导，发挥上下之间信息沟通的作用,在对下属单位实施审计过程中，对存在的经营和管理方面的问题向下属单位提出审计建议,稽核的功能定位监督、诊断、咨询,通过常规、专项、离任等各种形式的稽核检查，发现违规违纪行为，维护公司价值，保障公司利益。通过开展管理审计和绩效审计可以掌握企业的
3、经营和管理状况，针对存在的问题，提出解决问题的办法。通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种主客观原因，从 而实现对企业经营情况的诊断。内部审计可以利用其对企业情况熟悉，接触面广，综合性强的特点为被审单位提供咨询服务。,通过开展管理审计、绩效审计等，对所属单位和部门的绩效进行评价，并为奖惩兑现提供依据；通过开展内控制度审计，对内控制度的健全性有效性进行评价，为完善内部控制提供依据；通过开展离任稽核及任期经济责任审计，对所属单位一把手任期经济责任进行评价，为管理层及人力资源部门任用干部提供依据。,稽核的功能定位评价、鉴定,
4、第二部分：稽核的初步分类,常规稽核,离任稽核,专项稽核,经济责任审计,稽核的初步分类常规稽核,涉及的方面 人事及行政管理 销售管理 财务管理 两核管理 IT管理 常规稽核检查工作范围涵盖了业务、财务、人事、电脑等经营管理的各个方面，工作深入到公司经营的每个岗位，每一个环节、每一个角落。也可以这样理解，凡是涉及经济和管理活动所有方面和内容，都是常规稽核的检查范围,稽核的初步分类常规稽核,涉及的主要内容（一）国家法律、法规和公司规章制度的执行情况；（二）财务收支计划的执行和会计核算情况；（三）内部控制制度的建立、健全和执行情况；（四）业务及其相关经济活动的管理和经济效益情况；（五）资产质量及风险管
5、理情况；（六）资金、财产的安全管理与保值、增值情况；（七）各类经济合同、协议的合法及履行情况；（八）公司及部门经理经济责任履行情况；（九）其他需要稽核事项。,稽核的初步分类离任稽核,重点检查离任人任职期间经营管理职责履行情况和认定或解脱离任人任期内的经济责任和管理责任。,内控制度建设及执行方面业务管理方面 财务管理方面 营业费用的使用及控制方面 个人经济责任 遗留重大问题及事项 核实举报内容,问卷调查、内查、外调,稽核的初步分类专项稽核,落实报告的责任(Responsibility for Clearing the Report),结论(Conclusion),稽核范围(Audit Scope
6、),稽核目标(Audit Objective),背景(Background),综述(EXECUTIVE SUMMARY),1.综述EXECUTIVE SUMMARY1.1背景Background1.2审计目标Audit Objective1.3审计范围Audit Scope1.4结论Conclusion1.5落实报告的责任Responsibility for Clearing the Report2.重申建议Repeat recommendations2.1本地监管机构检查报告Local Regulators Inspection Reports2.2外部审计管理建议书External Aud
7、itors Management Letters2.3内部审计报告Internal Audit Reports2.4符合性检查Compliance Reviews,稽核的初步分类专项稽核,汇丰银行稽核报告模版,3.组织和管理Organisation and management3.1过帐方法Ledger Posting Methodology3.2帐面余额对帐Ledger Balance Reconciliation3.3IT安全策略和标准IT Security Policies and Standards3.4LBS安全审查LBS Security Review3.5数据修改控制Contro
8、l Over Data Patching3.6灾难恢复计划Disaster Recovery Planning4.操作控制弱点operational control weaknesses4.1保费收取和处理Premium Collection and Processing4.2LBS现金对帐报表LBS Cash Reconciliation Report4.3文档扫描Document Scanning,汇丰银行稽核报告模版,稽核的初步分类专项稽核,5.安全管理缺陷Security administration deficiencies5.1访问控制方法Access Control Method
9、ology5.2用户帐号管理User Account Administration5.3角色和职级分配Role and Rank Assignment6.系统缺陷system deficiencies6.1银行资金转帐Bank Fund Transfer6.2审计轨迹Audit Trails6.3访问控制设计Access Control Design6.4安全复审报告Security Review Reports6.5数据修改Data Modification6.6收费处理Premium Receipt Processing6.7CCS-LBS数据传递CCS-LBS Data Transfer
10、6.8客户黑名单Blacklisting of Customers6.9员工信息维护Staff Information Maintenance7.系统和数据错误System and DATA errors7.1无效数据Invalid Data7.2保单年度计算Policy Year Calculation,汇丰银行稽核报告模版,稽核的初步分类专项稽核,第三部分：稽核项目的管理,稽核报告,稽核准备,稽核实施,稽核处罚档案整理后续稽核,稽核项目的管理之准备阶段,稽核立项,成立小组,收集资料,制定方案,发出通知,参考模版,稽 核 方 案l被稽核单位名称、地址、负责人等基本情况：l稽核目的、依据、稽核
11、期、稽核方式：l被稽核单位的总体状况、主要业务、可能存在的主要问题：l稽核组确定本次稽核的范围、目标、主要内容、重点和实施步骤：稽核组人员组成和分工：稽核时间控制：稽核通知发出时间：年 月 日稽核前问卷发出时间：年 月 日审阅稽核前问卷时间：年 月 日计划现场稽核时间：年 月 日至 年 月 日计划完成稽核报告时间：年 月 日计划完成稽核意见书（决定）时间：年 月 日年 月 日主审签名：稽核方案审批人的意见：年 月 日审批人签名：,稽核项目的管理之准备阶段,页2.2,稽核项目的管理之实施阶段,编制底稿,质量控制,稽核检查,内控测试,资料审核,调阅资料,进点访谈,符合性测试实质性测试,检查取证分析
12、评价,稽核质量是稽核的生命所在,稽核项目的管理之工作底稿,稽核项目的管理之工作底稿,稽核项目的管理之工作底稿,稽核项目的管理之报告形成、稽核处理、档案整理阶段,档案整理,稽核处理,报告形成,各稽核组初步 形成稽核事实 和评价稽核组形成总 体稽核事实和 评价召开稽核组总 结沟通会撰写报告,稽核意见书（建 议书）和决定书稽核意见的作出 和执行稽核决定的作出 和执行,立卷建案建立档案目录,第四部分：稽核报告的撰写,u 稽核报告的重要性u 稽核报告撰写前的准备工作u 稽核报告的写作技巧u 稽核报告的标准及基本模式u 稽核意见、评价和建议的撰写u 稽核报告的检查、修改和润饰 稽核报告常见问题分析,稽核报
13、告的撰写之重要性,涵义：稽核工作的历史记录、稽核成果的书面证据、评价稽核工作的主要因素、稽核人员的最终产品、稽核工作重要文件。,管理当局 提供其他报告所 没有的经营和控 制的详细信息 信息客观公正其 他方法难以做到 了解稽核工作的 动态 促进公司管理的 规范化,管理层 提供稽核建议促 进管理改善 引起管理层对管 理问题的重视 管理层了解管理 状况的窗口 有助于客观评价 经营业绩,稽核人员 反映稽核工作的 主要成绩 促使采取行动加 强控制 评价稽核人员的 工作成绩 为稽核后续工作 提供方便,稽核报告撰写之准备工作,多想：稽核开始时拟好报告框架,多听：现场结束时应召开总结会,多协调：稽核组成员之间
14、互相配合,稽核报告撰写之写作技巧,赏心悦目稽核报告,写作风格轻松、吸引人格式能使读者迅速地浏览并获取关键 的信息重要情况应放在较前的部分总结应列出要点行文应清晰并通俗易懂语气应客观、公正、不偏不倚图表和分析能对文字起补充作用，以 增加清晰度和趣味性对读者可能提出的疑问给出答案,稽核报告撰写之写作技巧,在写作开始前，收集必要的信息 采用谈话的写作方式 语句、段落应短小、简单 用词准确、易懂 使用适当的标题 使用重点符号和适当的空白间隔 使用图表和脚注,没有标题的页面令人乏味但是，过多的标题又使页面看来杂乱无章。,稽核报告撰写之标准及基本模式,封面 稽核项目说明 稽核报告正文部分导言的撰写 报告核
15、心部分-稽核发现问题的撰写 稽核建议 图表和附录,稽核报告撰写之意见、评价、建议的撰写,稽核建议能否解决问题？能否降低风险？被稽核者是否有执行稽核建议的能力？是否有 必须的专门人员？稽核建议是否适合被稽核者的经营活动？稽核建议是否考虑成本效益？稽核建议是解决长期问题还是短期问题，或仅 是权宜之计？,全局观效益观操作观,稽核报告撰写之检查、修改、润饰,好的文章是改出来的，好的报告同样是改出来的。,稽核报告撰写之常见问题分析,内容散乱，与主题缺少关联 文字推敲不够，问题定性不准，过于绝对 只说现象，没对问题定性、下结论 只有论点，没有论据 责任认定笼统，不能让人心服口服 前后矛盾，不合逻辑 内容重
16、复，颠三倒四，重点不突出 稽核报告缺少依据 文字把关不严出现错误 只有文字描述，没有数据支撑,十大问题,稽核报告撰写之常见问题分析,问题：“4月份已停用的航空旅客意外伤害保险单有11500份长期滞留在航空售票处，一直未收回”。,问题：“三家机构均有较多的退费批单无批改申请书，而提供的退费批改申请书仅有个别能够提供单位盖章。,问题：“营销部从2004年6月份起借用#保险经纪公司帐户支付一些非正常费用，至稽核日止，该帐户尚有无锡营销部资金107058元”。,？,？,第五部分：内部审计的风险,审计风险(Audit Risk),审计人员在审计过程中采取了不恰当的审计程序、方法、或对审计事项判断失误，而
17、最终发表了不当的意见造成了审计各方利益的损失，由此引起审计者应负担责任的可能性。,内部审计的风险,形成原因,内部审计的“内在”特性引发内审风险 内部审计职能的发展引发的内审风险 对内部控制制度的依存引发内审风险 内审人员自身素质也是形成内审风险,注意事项,合理设置内部审计机构 更新和提高现行内部审计技术 提高内审人员综合素质，增强内审风险的防范意识 建立内部审计职业规范体系,第六部分：现场审计的技巧,讲学习 主要学习最新的内部审计理论，最先进的内部审计软件，还有财务、法律、保险、两核业务知识，以及稽核人员必须具备的专业技能和沟通协调能力。讲政治 包括政治立场、稽核纪律、对问题鉴别力和发现问题的敏锐性，特别是在查处贪污和违法犯罪行为时，问题已由“人民内部矛盾”演变为“敌我矛盾”时，更要立场坚定、执行有力。讲协作 稽核工作依靠的是团队的力量，任何稽核项目的完成都离不开每一位团队成员的努力，对重大问题的取证往往也需要从财务和业务等不同方面进行，成员之间的相互协作非常重要。,倡导：审计人员“三讲”教育,
