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1、2023/1/31,1,第十九章 财政管理体制（对应教材第十章）,学习目的了解财政管理体制的概念及其建立依据和原则 掌握财政管理体制的内容；了解我国财政管理体制的变革，理解其主要内容，理解和正确评价其指导思想、取得的成绩、经验与启示及对未来的展望。,2023/1/31,2,第十九章 财政管理体制 财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，其实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权的问题。本章首先介绍财政管理体制的内涵、内容和原则等，接着对财政管理体制的核心问题财政收支划分问题进行理论分析，最后介绍我国的财政管理体制。,2023/1/31,3,第一节 财政管理体制概述 一
2、、财政管理体制的内涵-财政管理体制的含义有：财政管理体制所管理和规范的是中央与地方政府以及各级政府之间的财政关系。财政管理体制的核心内容是划分财政收支范围和财政管理职权，其实质是关于财政财力的集中与分散的一项基本制度。财政管理体制是国家经济管理的重要组成部分。,2023/1/31,4,二、财政管理体制的内容-财政管理体制的内容主要包括四个方面：1.确立财政管理机构体系。-就是在财政管理体制中把财政管理的组织机构确定下来，并明确系统内部各机构的管理职能。2.划分财政管理权责。-就是在财政管理体制中，把各级财政以及同级财政各管理部门之间，在财政分配和管理上负责哪些事物，承担哪些责任，拥有哪些财权，
3、有多大的权限等问题确定下来。,重点掌握,2023/1/31,5,3.划分财政支出范围。-一种财政体制是集权，还是分权，是通过财政收支范围划分的集中与分散程度体现出来。-要考虑以下两个方面：一是中央政府拥有相对较多的财力，使地方政府在一定程度上依赖于中央政府的财力支持，从而有利于保证中央政府在宏观调控中的主导地位，以维护中央政府的权威性；二是绝大部分供需要的受益范围具有区域性，各地方的居民和企业，对公共服务的需求也具有质量上的差别。,2023/1/31,6,4.建立规范的政府间转移支付制度。-将中央政府的掌握的部分财力转移给地方政府使用的一种调节制度。目的在于：为地方政府提供额外收入来源，弥补地
4、方财政收支差额，以增强地方政府提供公共产品的能力；中央政府通过对地方政府的财力补助，使地方财政支出行为符合中央政府宏观政策的实施要求；地方居民所需要的产品及服务，由地方政府负责供应，是可以提高效率和效益；有利于提高目标的准确度。,2023/1/31,7,三、财政管理体制建立的原则-要建立正确的财政管理体制，必须遵循下列这些原则：1.财政管理体制必须与国家政权结构和国家经济管理体制向适应的原则。2.财权与事权统一、权责结合的原则。3.兼顾公平与效率-公平原则有两层含意：基于财力均等要求的上解负担公平；基于机会均等要求的发展条件公平。-效率原则也有两层含意：基于优化资源配置的经济效率；基于这一制度
5、有效运转的行政效率。,2023/1/31,8,第二节 财政收支划分的理论分析 一、财政支出划分 1.政府间公共产品事权划分的原则。受益原则；效率原则；区域原则。,2023/1/31,9,2.政府间公共品事权的划分。-公共产品分为两大类，即全国性公共产品和地方性公共产品。-因为是：有些全国性公共产品是国家主权的象征，如国防、外交、全国性重大基础设施等。全国性公共产品的享用具有非排他性，难以体现投资于受益对等的原则。有些公共产品具有规模效益递增特性，由中央政府集中提供比分散到地方更能体现效率原则。,2023/1/31,10,-归纳上述分析，公共产品事权的划分做出原则性界定：全国性公共产品由中央政府
6、提供。区域性公共产品由辖区地方政府提供。跨区性公共产品由相关政府联合提供（国外称为广域行政的提供）。,2023/1/31,11,3.混合产品及其配置。-在现实生活中存在既具有公共产品的性质，也具有私人产品的性质。-具有具有规模效益递增的特点，最终趋向是垄断产品、垄断市场。-这些产品要进行合理的资源配置，进行市场调节和政府介入。-追求利润是共同的经营目标，竞争是市场机制的根本。-不仅要防止垄断，而且抵制资源的浪费。,2023/1/31,12,4.政府间财政支出划分-政府间财政支出划分是以事权划分为依据的。-正常情况下，中央政府应承担全国性公共产品的供应，以及拥有所需要的支出资金。-地方政府承担本
7、地区公共产品的供应，以及拥有所需要的资金。,2023/1/31,13,二、财政收入划分-在市场经济条件下，政府间财政收入的划分一般是采取税制为基本制度，主要特点是以税种和税权的划分为财权财力划分的载体。1.政府间税种划分的原则及其界定。功能性原则。-这一原则要求按照税收的功能来划分税种的归属，有利于为实现中央政府管理职能的税种划归中央；-有利于为实现地方政府管理职能的税种划归地方。,2023/1/31,14,受益性原则。-这一原则要求根据公共产品的受益范围和区域性来确定税种归属。规模性原则。-通过划分税种使中央和地方的税收体系成为一定的规模，能支撑各级政府财政的主体税种。经济分权原则。-根据中
8、央和地方的具体情况，税种的征收、支出都要明确的经济分权。,2023/1/31,15,2.政府间税权的划分-政府间税权的划分主要是指税收的立法权和行政管理权在各级政府，主要这中央政府与地方政府之间的划分。-如税种的开征、停政权、税收立法权、税率调整权、税收征管执行权、减税免税权等。-从世界各国在税权划分的不同类型看，主要有三种情况，即集权型、分权型、集权与分权相结合型。,2023/1/31,16,集权型税收管理模式。-是税收管理的主要权限集中在中央，地方按照中央统一制定的税制要素进行税收管理。分权型税收管理模式。-是税收管理权在中央和地方之间进行分解，税收立法权和行政管理权与税种归属向对称。集权
9、与分权相结合的税收管理模式。-是根据税收管理权的性质和重要性，将其在中央和地方做一定程度的分解，使中央政府和地方政府都有一定的税收管理权。（-应该是税收的义务权力）,2023/1/31,17,三、政府间转移支付体系的种类-在现代市场经济中，财政分权下中央地方财政的调控主要通过中央对地方财政的拨款制度来实现的。-根据补助的性质分为无条件补助和条件补助。-选择这种方法的主要原因是要解决这些问题，即纠正地区的外溢性问题，实现横向财政平衡，实现纵向的财政平衡。,2023/1/31,18,第三节 我国财政的管理体制 一、1994年以前的财政管理体制-改革开放以前，我国财政管理体制经过多次变动，总的趋势是
10、根据“统一领导，分级管理”的原则，由高度集中的管理体制逐步过渡到实行各种形式的在中央统一领导下的分级管理的体制。-19801993年这段时期，我国主要是采用了“包干”为主要特征的财政管理体制。,2023/1/31,19,1.包干财政体制的基本评价 改变了财权高度集中的状况。财力分配由“条条”为主，改为“块块”为主。-扩大地方的自配权力 简明了，有一定的透明度。支持和配合了其他领域的改革。,2023/1/31,20,2.包干体制的弊病 体制形式不统一、不规范。影响全国统一市场的形成和产业结构的优化。中央财政收入低弹性增长。-包盈不包亏。该体制在事权划分上不清。,2023/1/31,21,二、19
11、94年的分税制财政管理体制-我国在20世纪90年代初期，已经对分税制度体制改革在9个省市进行过试点。为了解决以往包干财政体制的弊病，国务院于1993年12月发布了关于实行分税制财政管理体制的决定，从1994年1月1日起全国范围内全面实行。1.改革的主要内容。中央与地方的事权划分和支出划分。-中央财政主要承担的事权是国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出，及由中央直接管理的事业发展支出。,2023/1/31,22,中央和地方的收入划分。-根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央收入和地方收入。分社中央与地方两套税务机构。-国税和地税。
12、中央财政对地方收受返还数额的规定。-就是国家返还税增值率为1：0.3，即增值税和消费税每增长1%，中央对地方返还增长0.3%。原体制中中央补助、地方上解级有关结算事项处理。确立了新的预算制度和资金调度规则。,2023/1/31,23,2.分税制财政管理体制的调整和完善。-我国分税制度实行几年之后，又根据其运行情况和宏观调控的需要，进行了必要的调整和完善。收入划分的调整。-1997年1月1日起，将证券交易税的分享比例，由原来的五五分成调整为中央80%，地方占20%；后又调整为中央占88%，地方占12%。-目前这种用占97%，地方占3%。-保险营业税率由5%，提高到8%，2001年1月1日起又降到
13、5%。-国有土地有偿使用收入分配做了调整，中央新批转为非农建设用地的俄部分收入上缴中央财政。,2023/1/31,24,设立过渡期转移支付制度-要完善分税制财政体制的需要，而且也是地方财政运行的现实要求。但是，仍是处于“总体设计、分布实施”的过程。-标准财政支出的核定，主要采用分类因素计算方法，即人员经费、公用经费、专项经费、其他支出四个部分。,2023/1/31,25,3.分税制财政管理体制的成效 理顺了中央与地方的分配关系，调动了各级政府的积极性，建立了财政收入稳定增长的机制。增加了中央宏观调控力，中央财政收入比重逐步提高。财政税务机构建设较大发展。地方各级政府的理财思路明显转变，促进了产业结构调整和资源优化配置。,2023/1/31,26,4.目前分税制财政制度存在的问题 政府事权和支出范围的划分不科学和规范。转移支付制度距离公共服务基础均等化目标还有差距。地方财政管理体制不完善。,2023/1/31,27,5.分税制财政管理体制的进一步完善 科学界定政府职能，调整财政供给范围。合理划分中央与地方政府间事权，根据事权界定各级财政支出范围。对原体制下某些收入的划分进行必要调整。进一步完善政府财政转移支付制度,2023/1/31,28,思考题：1.财政管理体制的内涵是什么？2.简述财政管理体制的内容？3.简述财政管理制度的核心问题。4.简述政府间税种划分的四个原则。,
