初级会计实务1A.ppt

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1、1.2货币资金一、库存现金（二）现金清查,1.存货的盘盈、盘亏处理,.固定资产的盘盈、盘亏处理,【关键考点】掌握此三项资产盘盈、盘亏的损益归属。典型例题【多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（）。A.存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”；B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”；E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理,【关键考点】掌握此三项资产盘盈、盘亏的损益归属。典型例题【多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（）。A.存货的盘盈最终会冲

2、减发现当期的“管理费用”；B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”；E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理正确答案ACD答案解析B固定资产盘盈应作前期差错更正处理；E固定资产盘亏中属于保险赔偿部分或责任人赔偿部分的列入“其他应收款”，其他部分列入“营业外支出”。,二、银行存款的对账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。企

3、业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项，发生未达账项的具体情况有四种：企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。,典型例题1【单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔

4、核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52 000 元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。A.97 220 B.132 220C.153 520D.188 520,典型例题1【单选题】甲公司4月30日的

5、银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52 000 元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。A.97 220 B.132 2

6、20C.153 520D.188 520正确答案B答案解析银行存款余额调节表,【2008年多项选择题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知,【2008年多项选择题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到

7、付款通知正确答案AC答案解析选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的情形。,【2009年计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。,【2009年计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付

8、的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（1）借：银行存款480贷：营业外收入480借：管理费用360贷：银行存款360,（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的

9、付款通知。要求：（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。,（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。,三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信

10、用卡存款等。,（二）其他货币资金业务的会计处理其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段：,一、应收票据（一）票据的分类1.按承兑人的不同，可分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票2.按是否带息，可分为：带息票据和不带息票据,二、应收账款（一）应收账款的内容企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应与“其他应收款”区分开来。（二）应收账款的金额计价,商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售

11、收入金额。【例题】甲公司为增值税一般纳税企业，2009年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。3月1日销售实现时：借：应收账款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600借：主营业务成本120 000（1210 000）贷：库存商品120 000,1.现金折扣，是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的

12、，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。,举例(假设计算现金折扣时考虑增值税),【单选题】某工业企业销售产品，每件不含税单价200元，适用增值税税率为17%，客户购买100件及以上可得到商业折扣5%，规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税），某客户一次购买了100件，购货后第15天付款，该企业销售后登记应收账款的入账金额为（）元。A.22 230B.23 400C.26 676 D.26 409.24,【单选题】某工业企业销售产品，每件不含税单价200元，适用增值税税率为17%，客户购买100件及以上可得到商业

13、折扣5%，规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税），某客户一次购买了100件，购货后第15天付款，该企业销售后登记应收账款的入账金额为（）元。A.22 230B.23 400C.26 676 D.26 409.24正确答案A答案解析由于商业折扣发生时，应以折扣后的价值作为应收账款的入账口径，而现金折扣以总价法核算，不会影响到应收账款的入账额。因此，本题的应收账款入账金额200100（15%）（117%）22 230（元）。借：应收账款22230贷：主营业务收入19000应交税费应交增值税（销项税额）3230,【单选题】某工业企业销售产品，每件不含税单价20

14、0元，适用增值税税率为17%，客户购买100件及以上可得到商业折扣5%，规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税），某客户一次购买了100件，购货后第15天付款，该企业收款金额为（）元。A.22 230B.23 400C.26 676 D.22 007.70正确答案D借：应收账款22230贷：主营业务收入19000应交税费应交增值税（销项税额）3230 借：银行存款22007.7财务费用2223贷：应收账款22230,三、预付账款（一）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。（二）

15、在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项目，根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项目。,A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为()元。A.20000，70000B.30000，20000C.-30000，-20000D.-20000，-

16、70000,A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为()元。A.20000，70000B.30000，20000C.-30000，-20000D.-20000，-70000【正确答案】A【答案解析】“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额合

17、计数填列。“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10000元，“预付账款”科目借方余额为10000元，资产负债表上“预付款项”项目余额为：10000+1000020000(元)；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。“应付账款”科目的贷方余额为30000元，“预付账款”科目的贷方余额为40000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30000+4000070000(元)。,四、其他应收款【关键考点】其他应收款的核算范围【典型例题】下列各项中应通过“其他应收款”核算的有（）。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种

18、押金D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案ABD答案解析收取的各种押金应在“其他应付款”中核算。,五、应收款项减值（一）主要账务处理1.首次计提坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备 2.发生坏账时的账务处理借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款、长期应收款等3.收回坏账的账务处理借：应收账款、其他应收款、长期应收款等贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款、其他应收款、长期应收款等4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理补提时：借：资产减值损失贷：坏账准备 冲减时：借：坏账准备贷：资产减值损失,【2008年多项选择题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准

19、备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账正确答案ABD答案解析应收账款的账面价值账面余额坏账准备选项A借：资产减值损失贷：坏账准备所以会对应收账款的账面价值产生影响。选项B借：银行存款贷：应收账款应收账款收回减少其账面价值。选项C借：坏账准备贷：应收账款此时坏账准备减少，应收账款账面余额减少，所以对应收账款的账面价值是没有影响的。选项D借：银行存款贷：坏账准备坏账准备增加了，所以会减少应收账款的账面价值。,（二）应收账款余额百分比法的计算程序【关键考点】坏账准备计提额或反冲额的计算。1.期末应提足的坏账准备期末应收账款余额坏账估计比例；2.将坏账准备调整至贷方余额等于应提足的坏账

20、准备。,【例题】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款的的余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：借：资产减值损失计提的坏账准备 100 000贷：坏账准备 100 000,【例题】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：借：坏账准备30 000贷：应收账款30 000,【例题】（承前两例）假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 00

21、0坏账准备。借：资产减值损失计提的坏账准备50 000贷：坏账准备50 000,【例题】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款20 000贷：坏账准备20 000借：银行存款20 000贷：应收账款20 000或者：借：银行存款20 000贷：坏账准备20 000,【单项选择题】丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元；第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为95 0000元；第三年客户乙

22、单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900 000元；第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收账款余额为1000 000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为（）元。A.72 000 B.80 000C.91 000 D.98 000,【单项选择题】丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元；第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为95 0000元；第三年客户乙单位破产

23、，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900 000元；第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收账款余额为1000 000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为（）元。A.72 000 B.80 000C.91 000 D.98 000,【单项选择题】丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元；第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为95 0000元；第三年客户乙单位破产，所欠款

24、项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900 000元；第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收账款余额为1000 000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为（）元。A.72 000 B.80 000C.91 000 D.98 000,【单项选择题】丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元；第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为95 0000元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有6

25、 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900 000元；第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收账款余额为1000 000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为（）元。A.72 000 B.80 000C.91 000 D.98 000,1.4交易性金融资产 一、交易性金融资产的初始计量 企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项

26、目，计入“应收股利”或“应收利息”。交易费用计入“投资收益”的借方。一般分录如下：借：交易性金融资产成本（按公允价值入账）投资收益（交易费用）应收股利或应收利息贷：银行存款（支付的总价款）,【例题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年1月1日发行，面值为2 500万，票面利率为4%，上年债券利息于下年年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600（其中包含有已经宣告发放的利息50万），另外支付交易费用30万。（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产成本25 500 000应收利息 500 000投资收益 300 0

27、00贷：银行存款26 300 000,2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款 500 000贷：应收利息 500 000,二、交易性金融资产的后续计量 1.会计处理原则交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。2.一般会计分录当公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动,【例题】（承上例）假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2008年

28、12月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 000,假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2008年12月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动时：借：公允价值变动损益200 000贷：交易性金融资产公允价值变动200 000,三、宣告分红或利息到期时借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益四、收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利（应收利息）2009

29、年初，甲公司收到债券利息100万元。（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 1 000 000贷：投资收益 1 000 000（4）2009年年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款1 000 000贷：应收利息 1 000 000,五、处置时借：银行存款（售价）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）贷：交易性金融资产（账面余额）投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）【例题】（承前两例）假定2009年1月15日，甲公司出售了其持有的丙公司债券，售价为2 565万元。甲公司应编制如下会计分

30、录：借：银行存款25 650 000贷：交易性金融资产成本25 500 000公允价值变动 100 000投资收益50 000同时：借：公允价值变动损益100 000贷：投资收益 100 000,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对

31、外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计损益,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计损益（1）2007年5月购

32、入时：借：交易性金融资产成本480 投资收益10 贷：银行存款490,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录2007年6月30日：借：公允价值变动损益30（480-607.5）贷：交易

33、性金融资产公允价值变动30,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计损益2007年8月10日宣告分派股利时：借：应收股利12 贷：投资收益122007年8

34、月20日收到股利时：借：银行存款12 贷：应收股利12,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计损益 2007年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动

35、60（608.5-450）贷：公允价值变动损益60,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计损益2008年1月3日处置时：借：银行存款515 公允价值变动

36、损益30 贷：交易性金融资产成本480 交易性金融资产公允价值变动30 投资收益35,2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损

37、益=-10-30+12+60-30+35=37万元。,2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。,（1）2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产成本1 000 000应收利息20 000投资收益20 000贷：银行存款 1 040 000,（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元；借：

38、银行存款20 000贷：应收利息20 000,2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000 借：应收利息20 000贷：投资收益20 000,2007年7月5日，收到该债券半年利息；借：银行存款20 000贷：应收利息20 000,4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益50 000贷：交易性金融资产公允价值变动50

39、 000借：应收利息20 000贷：投资收益20 000,（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20 000贷：应收利息20 000,6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。（7）2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息 10 000贷：投资收益10 000借：银行存款 10 000贷：应收利息 10 000 借：银行存款1 170 000公允价值变动损益100 000贷：交易性金融资产成本1 000 000公允价值变动100 000投资收益170 000应确认的投资收益的金额为()-20 000+20 000+20 000+10 000+170 000,