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1、SAP CO模块,R/3成员培训,2003年 10月7日,Accounting Controlling,SAP 管 理 会 计 概 览 CO OVERVIEW,议 程,成本控制目的 Controlling object 成本控制组织结构 Organizational Structure 成本中心会计 Cost Center Accounting 产品成本核算 Product Costing calculation,成本控制,成本控制(CO)的重点在于公司内部计划(planning)和控制(controlling)。,由于公司规模的日益扩大,以及制造费用、期间费用所长比例的增加,成本控制变得越来
2、越重要。,成本控制目标,控制区域,控制区域(Controlling Area)是成本控制模块(CO)内严格定义的组织结构单位,用户可在此范围内执行综合的成本会计分析和内部管理报告分析.,成本控制组织结构(Controlling Organization Structure),Client,Chart of Accounts,Credit Control Area,Business Area,CompanyCode,ControllingArea,OperatingConcern,信贷控制区域,集团,成本控制区域,经营范围,会计科目表,公司代码,业务范围,组织结构举例,成本控制域 1Contro
3、lling area,成本控制域 nControlling area,公司代码 aCompany code a,公司代码 bCompany code b,公司代码 cCompany code c,公司代码 nCompany code n,集团公司Client,会计科目表 1Chart of account,会计科目表nChart of account,成本中心会计,组织结构(Organization structure)成本会计主数据(cost account master)成本要素计划(cost element planning)实际成本过帐(Actual cost posting)成本报告
4、(cost report),成本中心,成本中心(cost center)是公司内引致费用的最小的可负责中心.,成本中心(cost center)用来收集直接费用(direct cost)和间接费用(overhead cost)。,成本中心组(cost center group):成本中心的组织结构,利于成本中心报告分析.,一个组织单位被划分为若干个成本中心(cost center),有利于提高成本归集的透明度,增强经济效益的可控度。,成本中心结构,标准成本中心结构(Standard cost center structure),用户可以利用成本中心结构计划,分配和分析组织区域的成本。标准成本中
5、心结构包括所有成本中心(cost center)。,每个成本中心必须连结到成本中心标准结构(Standard cost center structure)的最低节点.,建立其他可选择性的成本中心结构,也被称为成本中心组(cost center group).成本中心组可以是任何成本中心的任意组合.,以成本中心结构上任何级别的节点为单位输出成本报告,成本要素,一级成本要素 Primary:每一个一级成本要素都对应一个总帐损益类帐户输入源自于公司外部的直接成本-所有损益类帐户的财务数据都要通过一级成本要素输入到成本中心(cost center).,二级成本要素 Secondary:没有对应的总帐科
6、目只能严格地用作分配内部成本不能输入到FI,数据不能包括在公司对外财务报表是在成本中心之间分配时的运送工具,成本要素组(cost element group),作业类型,作业类型(Activity type)：定义成本中心提供的服务或执行的功能,用来把成本分配到其他的成本中心(cost center).,主要业务类型包括:,Direct Labor Hours.,Maintenance Hours 维修时间,直接劳动时间,利用成本中心的实际成本(actual cost)或计划成本自动计算作业类型的价格(activity type price),以接收成本中心消耗的作业类型的数量为基础进行成本分
7、配,总成本,作业类型,统计指标,固定值Fixed values(例如,电话数量)适用于全部过帐期间内.(除非 改变Statistical Key Figure 的值).,统计指标(Statistical Key Figure)是用来分配那些不可能利用作业类型来分配的成本,例如员工数目,面积,电话数量等.,Insurance PremiumG/L#440000,SuppliesG/L#475000,Salaries ExpenseG/L#488000,Cost Center#1910000Human Resources,Planned Costs:,Insurance Premium$5,000
8、Supplies 1,000Salaries Expense 2,500Total 8,500,Planning Layout#1-101,Act Type,Cst Elem,Fixed Costs,Var Costs,DK,DK,DK,DK,Unit,Var Cons.,Fixed Usage,440000475000488000,-hr_hrs,5,0001,000-,222,222,222,222,-2,500,n/an/an/a,n/an/an/a,Cost Center:#1910000 Human Resources,Activity Independent(Fixed)orAct
9、ivity Dependent(Variable),成本要素计划,直接输入:成本从损益科目直接输入到一级成本要素(Primary element),间接输入:成本间接地通过次级成本要素(Secondary element)分配,实际成本过帐(Actual cost posting),期间分配(period allocation),期间重新分配(Re-allocation)分配(Allocation)分摊(Assessment),期间重新分配 Repost,用以更正错误的输入(Wrong enter)：将成本分配(allocation)到正确的成本中心。,成本中心ACost center A,成
10、本中心BCost center B,分配 Distribution,将一级成本要素分配到相关成本中心 按照固定比例、比重或统计指标来分配,成本中心ACost center,成本中心BCost center B,成本中心CCost center C,成本中心DCost center D,分摊 Assessment,将次级成本要素(Secondary element)分配到相关成本中心(cost center)按照固定比例、比重或统计指标来分配,成本中心ACost center,成本中心BCost center B,成本中心CCost center C,成本中心DCost center D,成本分
11、配循环(ksv5),具体功能应用CO Application,CO模块具体功能介绍与应用,CO模块的主要内容 1.CO模块主数据(CO master)2.成本计划(cost planning)3.标准成本估算(standard cost estimation)4.实际过帐(Actual posting)5.实际成本结算(Actual cost settlement)6.内部订单(Internal order),CO模块的主要内容,成本中心会计主数据包括成本中心(cost center)、成本中心组（cost center group）、标准成本中心结构(Standard cost center
12、 structure)、成本要素(cost element)、成本要素组(cost element group)、作业类型(activity type)和统计指标(statistics key figure)等四个方面。利润中心会计(profit center)主数据包括标准利润中心结构(standard profit center structure)，利润中心组(profit center group)和利润中心(profit center)。,CO Master Record,成本要素(Cost element Master Record Create)-KA01,成本要素组(Cost
13、element Group Master Record Create)-KAH1,成本中心(Cost center create)-Ks01,成本中心组(Cost center Group create)-KSH1,标准成本中心结构(Standard cost center hierarchy display)-OKEN,1、成本要素计划(cost element planning)针对某个成本中心的成本要素进行计划。2、收入要素计划(incoming element planning)针对某个利润中心进行收入计划。,成本计划(cost planning),成本中心成本要素计划/作业输入(co
14、st element/activity input planning)KP06,标准成本估算(Standard cost estimation)我们将采用标准成本对原材料，成品和半成品进行财务帐务处理。但出于成本管理的需求和生产部门的SAP系统要求，仍然要对生产部门生产的每一种产成品、半成品都要进行标准成本估算，期末要将产品的实际成本(Actual cost)和标准成本(Standard cost)进行比较和分析。标准成本估算：在每个会计年度初或出现新的产品，需要进行标准成本的估算。出现新的产品时，物料管理部门模块要通知出现新的产品，生产管理模块要创建工艺流程(routing)和物料清单(BO
15、M)，成本会计模块才可以对该产品进行标准成本的估算。产品的标准成本=直接物料标准成本+生产转化标准成本,标准成本估算(Standard Cost estimation),直接物料标准成本=（物料投入标准数量物料计划价格）生产转化标准成本=计划的单位小时人工成本（每道工序需耗费人工时间）+计划的单位小时机器成本（每道工序需耗费机器时间）+.注：转化成本的构成明细取决于作业类型的设置，将创建6个作业类型：直接人工，机器折旧，动力(水电)，辅料投入，修理费和其他制造费用.财务部成本会计根据要进行标准成本估算的产品的多少，分别选择创建标准成本核算运行（针对多种产品）或是创建标准成本估算（针对单个多种产
16、品）。如果采用创建标准成本核算运行，财务部成本会计要选择进行标准成本估算的产品，之后，再选择展开物料清单或分层核算。展开物料清单是在BOM中先确定处于顶层位置要进行标准成本估算的产品，再从上往下（一直到底层）查找相应的物料，然后，从下往上进行标准成本估算。分层核算是先对所有最底层的所有物料进行标准成本估算，然后，再逐层往上进行各层次所有物料的标准成本估算。,标准成本估算(Standard Cost estimation),创建标准成本估算(create standard cost estimation)-CK11,创建标准成本估算(create standard cost estimation
17、)-CK11,实际过帐(Actual posting)在SAP R/3系统中所记录的同管理会计有关的数据都会立即实时从财务、资产、物料、生产、销售等其他模块传输到管理会计模块，以确保对成本和收入的实时记录。SAP R/3是一个高度集成的系统，实际成本过帐流程集中体现了财务会计和管理会计的数据集成。例如：在相关的总帐凭证指定了成本费用对应的成本中心，同时损益类的总帐科目与一级成本要素之间存在着一一对应关系，所以凭证过帐时成本费用自动归集到相应成本中心的成本要素中.。如果在总帐凭证中输入了错误的成本中心，可以使用重新过帐功能(Repost)将这笔费用重新过帐到正确的成本中心。CO内部对成本中心的重
18、新过帐或者分配(allocation)、分摊(assessment)，不会对FI模块带来任何影响。作业类型：生产类作业类型数据来源于PP模块；非生产类作业类型(如厂务维修工时数maintenance times)数据直接在CO模块中录入实际发生额。统计指标(Statistics key figure)在输入之后，一般情况下不变，除非做修改.,实际过帐(Actual Posing),成本期末结帐包括成本计算和期间费用分配 在PP、MM、FI、AM等模块进行月中实际成本的归集后(生产计划模块归集产品耗用材料和半成品的耗用成本，其他成本项目，如工资，折旧，制造费用等由MM、FI、AM等模块归集。)，
19、月终CO模块要结算产品的实际成本。结算产品的实际成本之前首先要将辅助生产部门费用按照一定的分配规则分配到相应的成本中心，然后根据本月各生产部门收集到的实际转化成本费用数据计算各作业类型的本月的实际单价，并将各产品成本收集器上所收集到的作业类型用实际单价重新估价，得到产品的实际转化成本。下一步我们应计算月末各产品在制品的成本，然后计算本月成本差异，最后通过 结算各产品的成本收集器将计算出来的在产品记入财务帐，同时将差异金额按照期末库存的数量情况分摊到产成品库存和销售成本中去。期间费用是指将其他模块自动过帐而来的期间成本费用数据，在期末应管理层的要求按照一定的分配规则分配到相应的成本中心。为了对成
20、本费用进行正确分配，必须建立正确的分配规则，要确定在指定的期间内，对指定的成本要素，按照哪一种分配循环进行分配分摊。1、由成本会计员设计或修改分配规则，交由财务部主管审批。2、成本会计员在系统 中创建分配（摊）循环(Cycle)。3、在进行分配和分摊之前，必须先测试运行，仔细阅读系统信息，认真检查运行结果，对不正确的设置进行及时分析、纠正、修改，以确保最终结果是完整、准确的。测试无误后再进行实际运行。,月末实际成本结算(Actual month end closing),期间费用分配流程（Overhead Distribution process）,循环(Cycle)和段(segment)建立
21、-ksv1,循环(Cycle)和段(segment)建立-ksv1,成本分配(Allocation)KSV5,月末实际成本结算(Month end closing),物料管理(MM)模块关帐和在通过CO模块锁定本月生产计划(PP)模块作业类型确认记帐是正确划分成本计算期间的必要前提。辅助生产费用从辅助生产车间，如工模，厂务部门分配到生产成本中心。作业类型实际单价计算(Actual activity type price calculation)作业类型实际单价计算是指在月末本月生产性成本费用都录入系统后，将各车间即成本中心收集到的成本费用数据除以该成本中心归集到的当月发生的各作业类型工时数量，
22、计算出各作业类型本月的实际单价。例如：某车间直接人工实际单价=该车间本月收集到直接人工成本/该车间本月收集到的实际人工工时.针对每个产品进行作业类型的实际转化成本计算作业类型实际成本计算是指运用上一步计算出来的成本中心上各作业类型实际单价后对各产品成本收集器上确认的工时进行重新估价，计算出该产品的实际转化成本。月末产品在制品成本计算（PP不设报告点则该步骤省略）月末在制品成本计算是按产品分类针对不同产品进行的。在产品计算是基于月末遗留在非完工报告点上的产品来计算。某产品月末在产品=(各报告点上遗留的产品数量X以标准成本计价的该产品在该阶段已经包含的价值),月末实际成本结算(Month end
23、closing),产品成本差异计算(Products cost variance calculation)产品成本差异计算是针对不同产品进行的。成本差异=期初在产品+本月实际投入成本-月末在制品成本-按本月初库存产品移动平均成 本计算的入库产品 成本-废品成本。结算成本收集器结算成本收集器是将成本收集器上遗留的在产品成本，废品成本和差异分别结转记帐。记帐方式如下：在产品记帐：借：在产品库存 贷：在产品库存变动废品和差异一同记帐：如废品成本和差异总和为正：借：产成品库存 贷：生产成本归集(过渡科目)如废品成本和差异总和为负：借：生产成本归集(过渡科目)贷：产成品库存如果结算时库存量不够吸收本月产
24、生所有差异，则剩余差异被自动记帐到产成品差异科目。产成品差异结转到销售成本由于本月月末前结转的销售成本是用上月末的移动平均价计价，而没有考虑本月的实际生产成本，所以一部分差异应该在月末转入产成品销售成本科目，形成实际销售成本.,作业类型实际单价计算(activity type actual price calculation)-KSII,以实际作业类型价格进行重估(revaluation at actual price)CON1,单个订单计算在制品(calculate work in production)-KKAX,针对单个订单计算差异(variance calculation)kks2,单个订单进行成本结算(Order actual cost settlement)KO88,利用的内部定单对支出进行项目化管理(PM)。一个内部定单(Internal Order)代表一项开发项目，为了深入分析开发费用支出情况，在费用发生时将其按相关的项目进行归集，应用系统的计划(Planning)和预算(Budget)功能随时将项目支出数额和预算进行比较，并且对项目支出总额加以控制。,内部定单(Internal Order),工业企业会计科目表(chart of accounts),
