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1、2023/2/8,广商会计学院 陈菂,1,第九章 财务报表,广商会计学院 陈菂,2,2023/2/8,财务报表（或财务会计报表）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等 本章的规范目的：是保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比。,广商会计学院 陈菂,3,2023/2/8,主要内容,财务报表的定义及构成资产负债表定义、构成项目及汇总金额利润表定义、费用分类标准及构成项目现金流量表定义、列报要求和组成项目附注定义、披露顺序及内容财务报表编制依据及时间会计政策变更、会计估计变更和
2、差错更正,广商会计学院 陈菂,4,2023/2/8,财务报告的分类,财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容2.编报时间3.编制基础,静态报表,动态报表,年报,中期报告,合并报表,汇总报表,个别报表,广商会计学院 陈菂,5,2023/2/8,财务报告的编制原则,1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.体现效益大于成本原则,广商会计学院 陈菂,6,2023/2/8,第七十九条 财务报表,是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）附注。,广商会计学院 陈菂,7,2023/2/8,自愿提
3、供所有者权益变动表，格式参照企业会计准则简化相关项目如果没有发生的，空置，不能填“0”,广商会计学院 陈菂,8,2023/2/8,第八十条 资产负债表,是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。特定日期（期末）的财务状况理论依据,广商会计学院 陈菂,9,2023/2/8,资产负债表的作用,1.反映企业的经济资源及其分布情况，有助于外部使用者了解特点日期小企业的资产总量和结构资产项目方 2.据以评价和预测企业的长期、短期偿债能力 负债项目方 3.所有者权益的情况，有助于小企业投资人评价、判断资本保值和增值情况，有助于评价、判断对小企业负债的保障程度。,广商会计学院 陈菂,10,2023/2/
4、8,报表格式账户式结构（一）资产类,至少应当单独列示反映下列信息的项目：1货币资金；2应收及预付款项 3存货；4长期债券投资；5长期股权投资；6固定资产；7生产性生物资产；8无形资产；9长期待摊费用。以上按照其流动性由强到弱排列,广商会计学院 陈菂,11,2023/2/8,（二）负债类,至少应当单独列示反映下列信息的项目：1短期借款；2应付及预收款项；3应付职工薪酬；4应交税费；5应付利息；6长期借款；7长期应付款。以上按照其流动性由强到弱排列,广商会计学院 陈菂,12,2023/2/8,（三）所有者权益类,至少应当单独列示反映下列信息的项目：1实收资本；2资本公积；3盈余公积；4未分配利润。
5、以上按照稳定性排列,广商会计学院 陈菂,13,2023/2/8,（四）各类合计,资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目；负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目；所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。,广商会计学院 陈菂,14,2023/2/8,金额栏有二个,“年初金额”上年期末余额，如果有调整项目，按调整后“期末金额”有以下填列方法,广商会计学院 陈菂,15,2023/2/8,生成资产负债表的步骤：,1.编制会计分录2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额3.编制资产负债表,广商会计学院 陈菂,16,2
6、023/2/8,资产负债表项目列示内容及填列,根据相应总账余额直接填列。如：短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、其他流动资产、长期债券投资、长期股权投资、固定资产原价、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债、长期借款、长期应付款、递延收益、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等报表项目,广商会计学院 陈菂,17,2023/2/8,根据相应总账科目余额之和填列。如货币资金根据相关总账科目和明细账科目余额分析计算填列如：应收账款项目应收账款和预收账款科目所属明细账的
7、期末借方余额之和填列举例如下：,广商会计学院 陈菂,18,2023/2/8,例题 报表中应收账款和预收款项,某企业“应收账款总账”借方余额5 000明细账“应收账款甲”借方余额6 000明细账“应收账款乙”贷方余额1 000“预收账款总账”贷方余额7 000明细账“预收账款A”贷方余额9 000明细账“预收账款B”借方余额2 000编制报表时：应收账款项目8 000预收账款项目10 000,广商会计学院 陈菂,19,2023/2/8,只有根据其明细科目余额填列，才能正确反映这几项资产和负债的情况，如果根据总账会使其减少,广商会计学院 陈菂,20,2023/2/8,类似项目还有：应付账款、预付款
8、项以上预收账款和预付账款科目中，如果有超过一年以上款项，分别从中扣除。,广商会计学院 陈菂,21,2023/2/8,根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如生产性生物资产、无形资产而固定资产项目普遍而重要，其累计折旧单列,广商会计学院 陈菂,22,2023/2/8,综合运用上述方法分析填列,如：存货项目是几个总账之和填列，但是其原材料、在产品、库存商品、周转材料几项目，要根据“材料采购、材料成本差异、原材料、在途物资、生产成本、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物资产”等科目填列。年报中的未分配利润项目，根据利润核算的方法不同，填列方法也不同。,广商会计学院 陈菂
9、,23,2023/2/8,当1-11月采用表结法时：中期会计报表中未分配利润项目，应根据“未分配利润”明细科目年初余额加上利润表中净利润的本年累计发生额当1-11月采用账结法时：中期会计报表中此项，可以根据“未分配利润”明细科目年初余额加上“本年利润”科目贷方余额,广商会计学院 陈菂,24,2023/2/8,年度报表时，可直接根据“未分配利润”明细科目余额填列,广商会计学院 陈菂,25,2023/2/8,有关项目的合计,流动资产合计非流动资产合计资产合计流动负债合计非流动负债合计负责合计 类似所有者权益等另有几个不得填列的项目：如流动资产,广商会计学院 陈菂,26,2023/2/8,资产负债表的分析和利用,1.偿债能力情况流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=现金/流动负债资产负债率=负债/资产产权比率=负债/所有者权益等等以上各项指标可以反映企业偿债能力,广商会计学院 陈菂,27,2023/2/8,2.财务状况的变动趋势期末和期初数据比较，如固定资产的可以分析企业固定资产新旧程度，投资扩张程度等；所有者权益可以分析资本保值增值率的。,
