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1、2023/2/12,1,固定资产内部控制制度,2023/2/12,2,调查时间：2004年11月20日调查对象：西安五龙建筑实业有限 公司企业性质：施工企业调查环节：固定资产内部控制环节采访人员：设备部负责人苗志荣,2023/2/12,3,企业介绍,西安五龙建筑实业有限公司是以建筑安装为主业的企业，公司现有职工1608人，高级工程师4人，工程师45人，项目经理25人，各类专业技术人员330人，拥有各类大中型建筑机械447台，固定资产5258万元。为国家一级资质企业。,2023/2/12,4,管理体系,总经理,常务副总,副总经理,副总经理,副总经理,办公室,项目部,技术部,安全部,质量部,材料部
2、,设备部,材料部,保卫部,经营部,2023/2/12,5,固定资产业务流程,投资规划,资本预 算,购买验收,固定资产增加,使用、保养和维修,计提折旧,清查盘点,固定资产退出,2023/2/12,6,固定资产失控现状,盲目购建，盲目发展预算失控，造成经济损失固定资产盘盈不入账，存在帐外资产固定资产不清理，不处理，账情不清固定资产变价收入或残值收入不入账,2023/2/12,7,固定资产业务中的职务分离控制,固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。资产请购的审批人应于请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。资本预算的复核审批人应独立与
3、资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。,2023/2/12,8,固定资产内部管理控制要点,控制好固定资产的投资关控制好固定资产的购买关控制好固定资产的验收关控制好固定资产折旧的计提关控制好固定资产的使用、管理关控制好固定资产的修理关控制好固定资产的清查关控制好固定资产的报废处理关,控制建设规模和投资效益,选择可靠供应商，以最合理的价格购得质
4、量合格设备。,只接受订购并符合质量要求的设备。,保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性与计算的正确性。,建立和健全实物管理等制度，确保实物资产的实物形态安全完整。,保证固定资产正常使用，有效延长固定资产的使用寿命。,保护财产的安全完整,防止随意处置、报废固定资产的行为,2023/2/12,9,固定资产内部会计控制,控制要点：对于固定资产，要进行正确的确认和记录新增固定资产，要参加验收调出固定资产，要参加办理移交报废固定资产，要参加鉴定清理清查固定资产，要到现场查点实物,正确对固定资产业务进行会计核算，并保证固定资产信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。,2023/2/12,10,固
5、定资产内部控制流程,固定资产投资控制流程 固定资产内部管理控制流程,2023/2/12,11,1.固定资产投资的控制,1.1固定资产需用量核定,1.2进行投资可行性研究,1.3资本支出预算,1.4审核预算,1.5审核通过预算,1.6年末召开预算总结会议,各使用部门,设备部,设备部/财会部门/使用部门,财务部门/工程技术人员,副总经理/总经理,参与预算的各部门,控制点,操作人,2023/2/12,12,控制措施,在搞好固定资产清查的基础上，同企业的挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来。还应根据生产规模、现有生产能力、产品特点、专业化程度等实际情况，按不同生产部门、不同品种和不同工艺加工确定。填制
6、“机械设备购置计划表”，说明用途及购买理由，列出所需机械设备名称、单价、数量,2023/2/12,13,2023/2/12,14,控制措施,具体内容包括：1.测定固定资产投资项目 2.拟定固定资产投资方案 3.预测固定资产投资效益,进行投资决策 4.提出固定资产投资概算和筹划资金来源 作出书面文件，编号并归档,2023/2/12,15,控制措施,应考虑下列因素：本年度生产经营总体目标和计划；上一年度预算执行情况；生产使用实际需要；投资预算额、改投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入、资本投资回报率；今后若干年度企业整体发展规划。作出书面文件，编号并归档。,2023/2/12,16,控制
7、措施,财务部门协助设备部进行综合平衡，落实投资资金。工程技术人员从技术方面进行审核。作出书面意见，编号并归档。,2023/2/12,17,控制措施,复核审查各数据资料，及有关专家认为可行的书面意见。单位价值5000元以上的，需报总经理审核；5万元以上的，需报董事长审批。对企业未来经营状况有重大影响的投资项目，管理当局应聘请与投资利益无关的第三者对资本支出预算进行研究与评价。作出书面文件，编号并归档。,2023/2/12,18,控制措施,分析实际执行情况与预算存在的差异，为下一年度预算编制打下基础。,2023/2/12,19,固定资产购置控制（基本同存货）,采购部门,财务部,设备部/工程师,财务
8、部,2.4支付货款,2.3签署合同,2.2审核,2.1询 价,控制点,操作人,2023/2/12,20,控制措施,分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。,2023/2/12,21,控制措施,重大合同，须向管理当局申请。购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参与。,2023/2/12,22,控制措施,检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通知,2023/2/12,23,固定资产验收控制,3.1逐项验收,3.2审查,3.3入库,3.4安装工作的监督和测试,3.5安装后鉴定验收,3.6入账,固定资产使用部门,工程师,仓储、保管部门,专门人员,设备部,财务部,3.7评价供方
9、,配送中心,2023/2/12,24,控制措施,包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。,2023/2/12,25,控制措施,主要包括：数量、规格、质量或精密成都、出厂和建成日期、零配件、原始价值、性能等。填制“固定资产验收单”，对上述事项签字确认。,2023/2/12,26,2023/2/12,27,控制措施,对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。,2023/2/12,28,控制措施,按验收单办理入库手续,2023/2/12,29,控制措施,需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量
10、，并按需要和条件许可做各种技术测试工作。各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由指定的授权人审核签字。,2023/2/12,30,控制措施,办理安装设备移交单。,2023/2/12,31,控制措施,审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。根据验收单据办理财务转帐手续。按取得时发生的实际成本计价。,2023/2/12,32,固定资产盘点控制,4.1检查保管、使用和维护情况,4.2查物点数与账目核对,4.4审核,4.5帐务处理,财务部门,上级主管人员,设备部/财务部门,设备部,控制点,操作人,4.3帐务处理,财务部门,2023/2/12,33,控制措施,
11、了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况，有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不够健全之处。发现不需用的设备，要动员积极外调，做到物尽其用；发现毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；对保管维护和管理制度方面存在的问题，也要提出改进意见。填制“机械设备盘点报表”，并归档保存。,2023/2/12,34,2023/2/12,35,2023/2/12,36,控制措施,深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点和保管人与账面记录是否相符。发现盘盈盘亏要认真查明原因，弄清责任，妥善处理。,2023/2/12,37,控制措施,对盘盈、盘亏和毁损
12、的固定资产要及时查明原因，写出书面报告，报相应级别的主管人员批准正确的账务处理办法。,2023/2/12,38,控制措施,签署相关意见，审批处理办法。,2023/2/12,39,控制措施,盘盈，按同类固定资产重置完全价值，减去估计累计折旧后的净值，计入营业外收入；盘亏，按其原值减去累计折旧，过失人赔偿，保险公司的赔偿和残值后的净值，计入营业外支出；毁损报废的固定资产按后面“固定资产的处置”方法处理。,2023/2/12,40,固定资产维修与保养,控制点 操作人,设备部/管理层,使用部门,设备部,5.2 实施维护保养操作,5.4 进行相应的帐务处理,5.3监督使用部门的使用情况,财会人员,5.1
13、制定设备维修计划并经审核,2023/2/12,41,控制措施,设备投产前30天制订出“设备维修（保养）计划”，并下发执行。1.指明预期要采取的修理措施,决定资产更新决策,为会计处理、维修成本提供基础.2.反映固定资产目前状态 3.设置有关卡片或表单用以记录使用、维修、保养情况.4.制定定期进行大修理的详细计划.5.明确固定资产的具体维护人员.生产准备采用新工艺，新技术时，在改变工艺前10天，根据设备新的使用、维护要求，对原有规程进行修改，以保证规程的有效性。,2023/2/12,42,2023/2/12,43,控制措施,对固定资产日常出现的问题进行维修,保养.大修理期间进行固定资产的全面检查.
14、在卡片或表单上记录这些情况.,2023/2/12,44,2023/2/12,45,控制措施,监督使用部门的使用情况,维护情况.对记录情况进行定期检查,保证与实际相符.对财务、账户的准确、及时性进行监督.,2023/2/12,46,控制措施,固定资产经常修理发生的费用,直接记入当期成本、费用。固定资产大修理所需费用,采用预提方法,按固定资产折旧额预提大修理费。其中,属于运输设备的按其折旧额的预提，其他固定资产按其折旧额的预提按费用计入当期成本、费用固定资产大修理预提费用年末有余额的，应还原当年成本、费用根据编制的维修和保养费用表，分析各月之间费用重大波动的原因。,2023/2/12,47,1.1
15、购置申请书,1.2可行性研究,1.4审核预算,采购通知单1,采购通知单2,采购通知单2,2.3签约,设备管理部门,使用部门,采购部门,财务部门,固定资产投资控制流程,货物清单,到货通知单,货物清单,3.1验收,验收单,付款凭证,验收单,2.4审核付款,银行存款,使用部门、财务部门参与,1.3购置预算,工程技术人员参与,1.5审批,经理层,2.1询价,2.2财务部审核,3.2工程人员审查,3.6入账,2023/2/12,48,固定资产内部管理控制流程,使用部门,设备管理部门,财务部门,5.1 5.2 5.3 5.4固定资产领用,5.1 5.2 5.3 5.4移交,转置凭证3,转置凭证2,转置凭证
16、1,转置凭证1,固定资产卡片,7.3核对,固定资产登记册,8.4注销,8.4注销,固定资产调拨凭证,7.3核对,固定资产明细账、总账,转置凭证3,8.4注销,记账凭证,调拨凭证,调拨凭证,8.3审批,退出呈批单,8.2鉴定,8.1退出申请单,记账凭证,4.2审批,4.1折旧计算表,4.2审批,适用折旧率,4.4累计折旧,主管人员,工程技术人员参与,主管人员,6.1修理计划,6.2实施维修,6.3监督,5.4作账,2023/2/12,49,固定资产折旧的控制,控制点,操作人,财务部工作人员,企业主管人员,财务人员,会计人员,7.1计算年折旧率报企业主管审批,7.2检查折旧率,7.3确定应计提折旧
17、的固定资产的总值,7.4编制记账凭证并进行相关帐务处理,2023/2/12,50,控制措施,机械设备进入企业后，由财务部门的 工作人员根据固定资产的原值，预计使用年限与净残值等因素，按照国家会计制度规定的折旧标准和折旧方法核定折旧率，报企业主管审批 年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限,2023/2/12,51,控制措施,企业主管人员对折旧率进行检查无误后批准，报主管财政，税务部门备案。,2023/2/12,52,控制措施,财务部门应合理划分应计提和不应计提折旧的固定资产范围，确定应计提折旧的固定资产总值，并根据适用的折旧率按月计提折旧额，编制固定资产折旧计算表。,2023/2/12,53,控
18、制措施,会计人员根据经审核的折旧计算编制计账凭证，及时登记有关帐簿。,2023/2/12,54,控制措施,监督会计部门要根据验收或使用部门的固定资产验收清单，登记固定资产总账、明细分类账，同时要单独登记固定资产卡片。监督明细分类账的各种记录是否定期与总分类账相互核对；登记固定资产明细账时，验证固定资产的入账价值的确认的正确性。监督购建固定资产支出是否与其他支出相混淆。监督固定资产的管理部门、使用部门是否也建立了相应的固定资产台账和卡片；是否实行固定资产帐、卡、物的相互制约制度。,固定资产登记卡，是否按固定资产的类别、使用部门和每项固定资产分别设置；是否记录了固定资产的存放地点、价值、折旧年限、
19、折旧方法、残值等内容；登记卡上是否编制交叉索引号码。,购建固定资产的支出属于资本指出，会计控制应监督企业是否制订资本支出与收益性支出的划分标准并以书面形式作出规定，明确资本性支出的范围和最低金额，只有属于资本性支出的开支范围，发生金额在最低限额以上的支出才列作资本性支出，其余支出是否列为当期费用,2023/2/12,55,控制措施,财务部门要协同资产管理人员深入现场，根据固定资产的交接凭证，认真搞好固定资产的验收和交接工作:（1）清点数量，看实物与凭证所列数量是否一致，所备附件是否齐全；（2）检查质量，看设备的性能是否良好，质量是否符合技术要求；（3）核实造价，看新增固定资产的造价和购进、调进
20、的价格是否符合实际。,2023/2/12,56,控制措施,财务人员要与资产管理人员加强协作，到现场参加办理移交：（1）核对调拨手续，对不符合国家政策和手续不完备的拒绝调出；（2）查对实物，对于数量短缺，或机件、部件不全的设备，坚持在配备齐全后移交接收单位；对调出设备的专用技术资料，也要随同调出设备一并移交或抄送接收单位，以便使用单位搞好维护保养；（3）对外调的固定资产，移交前，要依靠工人和技术人员确定设备的新旧程度和完好情况，按质论价；移交时，根据结算后的“价拨单”到现场办理固定资产的交接。,2023/2/12,57,控制措施,财务人员要会同资产管理人员到现场参加鉴定，做好清理工作：（1）核对
21、实物，查明报废的固定资产与固定资产报废申请书所列各项内容是否一致，防止发生漏洞。（2）依靠技术人员和工人进行鉴定，查明应不应该报废，能不能够修理或改装使用。（3）查明报废原因，是正常报废，还是由于保管、使用、维护不当造成的报废。对于过早报废和由于非常事故造成的报废，要查明原因，分清责任，认真加以处理。（4）对报废固定资产的残值进行估价，做好残料交库工作。,2023/2/12,58,控制措施,查物点数，核对帐目。检查固定资产的保管，使用和维护情况。,2023/2/12,59,控制措施,财务人员要深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点和保管人与账
22、面记录是否相符。发现财产盘盈盘亏，要认真查明原因，弄清责任，妥善处理。,2023/2/12,60,控制措施,财务人员要了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况；有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不够健全之处。发现不需用的设备，要动员积极外调，做到物尽其用；发现毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；对保管设备完好；对保管维护和管理制度方面存在的问题，也要提出改进意见。,2023/2/12,61,机械设备验收后分配流程,机械设备,2023/2/12,62,固定资产使用保管控制制度,资产定号保管定人管理定户建立保管卡,按固定资产目录为每台固定资产按类分项统一编号，使每台固定资产都有自
23、己的编号，将有标识的标牌固定在固定资产上，见标牌号码就知道固定资产名称，便于查找核对，避免乱账、错帐,根据谁用、谁管、谁负责维护保养的原则，把固定资产的保养责任落实到使用人。使每台固定资产都有专人保管，丢失损坏有人负责，把固定资产纳入岗位责任制。,以班组为固定资产管理的基层单位，作为一个管理户，班组设兼职固定资产管理员，对班组全部固定资产的报管、使用和维护保养负全面的责任。,以班组为单位建立固定资产保管卡，记录固定资产的增减变动情况。,2023/2/12,63,使用转置凭证。它是设备部在使用部门领用固定资产是开具的表明该固定资产去向和用途的凭证，使固定资产在企业内部办理交接的依据。一式三份，一
24、份留设备部存档备查，一份交使用部门据以编制固定资产卡片，另一份交财务部门作为编制记账凭证的依据。,2023/2/12,64,2023/2/12,65,每月一张。由操作人员根据机械运转逐日填写，并经使用单位负责人签字认可，与月末交机械管理部门，作为机械使用的原始记录和编制统计报表的基础报表。,2023/2/12,66,7 固定资产的处置,控制点 操作人,8.1申请控制措施处理,使用部门,8.2经济技术鉴定与论证,设备部/技术人员,8.3审查,上级主管或具体负责人,8.4注销,财务部门,设备部,2023/2/12,67,控制措施,填制机械设备报废审批表：固定资产卡片上记载的所有内容，处置理由，估计
25、处置费用，残值回收。报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超过一个月。,2023/2/12,68,2023/2/12,69,控制措施,处置理由是否充分是否符合生产需要报废的固定资产是否已丧失有效的使用价值非正常报废原因是否清楚责任是否明确作出呈批单,2023/2/12,70,控制措施,处置理由是否充分鉴定意见是否科学是否对企业经营活动产生影响是否按管理权限分级审批作出财产报废清理通知单一式三联 一联由审批人留底备案 一联作为执行报废工作的授权证明 一联交财务部,2023/2/12,71,控制措施,注销固定资产明细记录及时准确的注销处置固定资产保证固定资产账，卡，物一致,2023/2/12,72,
26、2023/2/12,73,2023/2/12,74,固定资产控制目标,实行职责分工实行预算和审批控制控制建设规模与投资效益正确对固定资产业务进行会计核算建立和健全实物管理等制度定期盘点固定资产，保护投资财产的安全完整保证固定资产信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露,MajpjMVcyzj21HLfrvy96dv02lPPfYgxUS7IYmZkyEmZ0kGeYZS3bpLCkYH1lt4EK7CxmUX3ijoYSOer7ZuaVWYgz4EpZrUirVpMzzvNtf1XZw5oswSXOtFaejnOcmfE1lZgnN1RSXg8wLCG8CVQ3XPJMvodPFWcpi
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