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1、财经法规与会计职业道德,引言2-1,学习内容：第一章：会计法律制度 第二章：结算法律制度第三章：税收法律制度第四章：财政法规制度第五章：会计职业道德 应考注意：总结规律,融会贯通 订好计划,适度紧张 抓准重点,突破难点 模拟练习,提高速度,引言3-0,复习方法：本课程性质属文科基础课程，需要大量记忆。但是尽量不要“死记”，而要：,第一章 会计法律制度,第1章第1节,第一节 会计法律制度的概念与构成,学习思路：什么是会计法律制度？（概念理解）它由哪几个层次构成？,2023/2/13,5,会计法律制度的构成,会计法律,会计行政 法规,国家统一会计制度,人大,国务院,财政部,会计规范性文件,会计准则
2、制度,注意代表性的内容及其法律效率,人大,1、会计法 首次颁布：1985年；两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会）（1）立法宗旨 会计法第一条规定（以立法的方式）规范会计行为；（首要宗旨）保证会计资料真实、完整；加强经济管理和财务管理、提供经济效益；维护社会主义市场经济秩序。,会计部门规章（财政部制定）会计核算制度 会计监督制度 会计机构和会计人员管理制度 会计工作管理制度,【例题单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。A.国务院 B.全国人大及常委会C.省级人大及常委会 D.财政部答案：B【例题单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由
3、国务院制定的是（）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计法答案：B【例题2多选】下列各项中,属于会计行政法规的有（）。A.国务院发布的总会计师条例B.国务院发布的企业财务会计报告条例C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的财政部门实施会计监督办法 答案：AB,【例题3多选题】会计行政法规是由（）发布的。A.全国人民代表大会B.国务院C.财政部D.国务院有关部门拟定经国务院批准答案：BD【例题多选题】根据会计法对人的效力范围，会计法适用于（）。A.公司 B.国家机关C.社会团体 D.证券监管部门答案：ABCD1中华人民共和国会计法属于（）。A会计法律B会计行政法
4、规C会计部门规章D会计规范性文件答案：A2根据中华人民共和国会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。A财政部门B税务部门C审计部门D证券监督管理部门答案：A,第1章第2节,第二节 会计工作管理体制,学习思路：会计工作管理体制主要包括哪三类管理？各类管理的要点？,2023/2/13,12,一、会计工作的行政管理（体制和内容）（一）会计工作行政管理的体制：会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。主要包括会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理等。遵循的原则：统一领导，分级管
5、理。全国：国务院财务部门 地方：县级以上人民政府财政部门,2023/2/13,13,（二）会计工作行政管理的内容：1.制定国家统一的会计准则制度 会计核算、会计监督、会计机构和会计从业人员管理、会计工作管理制度。2.会计市场管理 会计市场的管理主要包括会计市场的准入管理、过程监管和退出管理三个方面。1、会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规执行业务所进行的监督和检查 2、需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。,2023/2/13,14,3.会计专业人才评价 我国已基本形成了阶梯式会计
6、专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制以及会计行业领军人才培养评价体系等。（包括对先进会计工作者的表彰奖励）4.会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。,2023/2/13,16,二、会计工作的行业自律 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行政管理的一种非常有益的补充。（了解）我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。,（一）中国注册会计师协会 依
7、据注册会计师法社会团体登记条例有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师协会 经财政部审核同意、民政部正式批准，跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。,2023/2/13,18,三、单位内部的会计工作管理包括：单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔任用和会计人员回避制度。（一）单位负责人的职责 单位负责人的概念1.法定代表人（
8、董事长、厂长等）2.代表单位行驶职权的负责人（依据法律、行政法规）（合伙人、企业投资人）注意：单位负责人的界定,2023/2/13,19,（二）会计机构的设置 根据需要设置会计机构，或者有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有企业和国有资产控股的大中型企业必须设置总会计师。（任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）会计机构设置的取决因素：单位规模大小、经济业务和财政收支的简繁、经济管理的要求。,（三）会计人员的选拔任用从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得
9、会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。,2023/2/13,21,（四）会计人员回避制度主体：国家机关、国有企业、事业单位（无私企）对象：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构的负责人、主管人员对象：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位会计机构中的出纳工作。区别、联系直系亲属的理解（参照课本）,【例题2
10、判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束，属于行政管理的范畴。（）【例题5判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（）【例题7判断题】会计人员张某学习了会计法后认为，既然会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。（）【例题8判断题】会计法规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了会计法对会计人员的保护。（）,第三节 会计核算,会计最基本的职能我国的会计法律制度从 会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、等级会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档
11、案管理等方面对会计核算进行统一规定。,2023/2/13,25,一、总体要求（一）会计核算的依据必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。实际发生的经济业务事项：1.生产经营或者预算执行过程中，2.引起资金增减变化的经济活动。例：签订合同或协议，没有引起资金增减,【例题判断题】以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为。（）,（二）对会计资料的基本要求1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定 会计资料是会计核算过程中形成的，记录和反应实际发生的经济业务事项的会计专业资料。包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其
12、他会计资料。2.提供虚假的会计资料是违法行为真实性、完整性。,【例题3单选题】会计资料的真实性是指（）。A.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况C.会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致D.会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 答案：D例如：业务员李某出差花了2000元的住宿费，却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿费前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为。（）判断：（属于变造会计凭证）例如：将购进生活物资的费用，
13、编制为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）判断：（属于伪造会计凭证）,二、会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（种类、取得、审核、更正等作了规定）,原始凭证2-1-1,举例,凭证名称,填制日期,填制单位,接受单位,经办人员,记账凭证2,示例,填制日期,业务摘要,记、过账符号,附件张数,填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章,三、会计账簿由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,四、账务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应当包括：（必不可少的）1.资产负债表
14、 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益（或股东权益）变动表 5.附注。（同等重要）,财务报表的要求：单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须总会计师签名并盖章。（镇长）（副镇长）（财政所长）（单位负责人要负责报表的真实、完整）各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计准则制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务报表。（须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。）,五、会计档案管理会计档案管理办法对会计档案的内容、管理部门、归档、移交、查阅、保管期限及会计档案的销毁
15、等内容均由明确规定。,2023/2/13,37,（一）会计档案内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括：1、会计凭证类2、会计账簿类（固定资产卡片）3、财务报告类（附注）4、其他类（银行存款余额调节表及各种册）（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。,（三）会计档案的归档 每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。,2023/2/13,39,（四）会计档案的移
16、交 在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。1、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年-会计部门 随后-档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理 3、移交手续：移交清册,（五）会计档案的查阅 借阅手续：不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续 各单位应当建立健全档案的查阅、复制登记制度。我国所有单位的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业的会计档案，同样按照会计档案管理办法和国家有关规定执行。,202
17、3/2/13,41,（六）会计档案保管的期限 保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3、5、15、25年五类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。永久保存：年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等；保管25年：库存现金和银行日记账；保管15年：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证，总账、明细账和辅助账簿，会计移交清册；保管5年：固定资产卡片（待固定资产清理后），机关事业单位的月度、季度财务报表（包括文字分析材料），银行存款余额调节表、银行对账单；保管3年：企业月度、季度财务报表（包括文字分析材料）,2023/2/13,43,（七）会计档案的销毁1、销毁程序本单位档案机构
18、会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见专人负责监销（档案机构和会计机构共同派员）国家机关：同级财政、审计部门派员监销 财政部门：同级审计部门派员监销 销毁前，监销人清点核对；销毁后，销毁清册签名盖章，情况报告本单位负责人。,不得销毁的会计档案：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证。正处于项目建设期间的建设单位，其保管的会计档案不得销毁 特殊操作(1)注明原因：销毁清册、保管清册(2)单独抽出，立卷保管,【例题1单选题】会计档案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，但须经（）批准。A.企业主管
19、部门 B.财政部门C.会计机构负责人 D.单位负责人答案：D【例题3单选题】会计档案的保管期限是从（）算起。A.会计档案形成时B.会计档案装订时C.会计年度终了后的第一天D.会计档案经审计后 答案：C,【例题6单选题】武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。A.武汉市财政局会计处 B.湖北省财政厅 C.武汉市审计局 D.武汉市财政局监督处答案：C【例题7单选题】根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，不属于会计档案的有（）。A.固定资产卡片 B.原始凭证C.会计档案移交清册 D.信贷计划 答案：D【例题8单选题】根据会计档案管理办法规定，会计档案保管期满需要销毁的，（）应当在会
20、计档案销毁清册上签署意见。A.会计机构负责人 B.单位负责人C.总会计师 D.主管会计人员答案：B【例题12判断题】会计档案销毁后，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人。（）,2023/2/13,47,第四节 会计监督,内部监督,社会监督,政府监督,三位一体,2023/2/13,48,一、单位内部会计监督,概念1.主体：会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能行为的主体为“会计：会计机构、会计人员”主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计2.对象：本单位的经济活动依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的会
21、计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。,单位内部会计监督(一)概念 主体和对象 主体各单位的会计机构和会计人员 对象本单位的经济活动（合法性、合理性、有效性）（二）基本要求 记账、审批、经办、保管职责权限应当明确（相互分 立、相互制约）重大事项的投、处、调、决策和执行程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；内部审计办法和程序应当明确。（控制和再监督）,【例题1单选题】根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A.单位负责人B.注册会计师及会计师事务所 C.本单位的会计机构和会计人员D.财政部门派出的人员 答案：C【例题2单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（
22、）。A.本单位的经济业务活动 B.会计机构和会计人员C.政府财政部门 D.内部的审计活动 答案：A,2023/2/13,51,（三）内部控制1.概念与目标(企业和行政单位)2.基本原则（1）全面性（2）重要性（3）适应性（4）成本效益原则3.责任人（企业、行政单位）4.内容（1）内部环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）内部监督,2023/2/13,52,5、控制措施主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。（1）不相容职务相互分离典型例子：会计工作：会计(记账人员)与 出纳 物资采购：批准 与 经办,6
23、.行政事业单位内控方法（1）不相容岗位相互分离（2）内部授权审批控制（3）归口管理（4）预算控制（5）财产保护控制（6）会计控制（7）单据控制（8）信息内部公开,（四）内部审计1.概念2.内容及特点3.作用（1）预防保护作用（2）服务促进*（3）评价鉴定*,二、政府监督（强制性和无偿性）（一）概念（参）财政（主体）、审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等。（二）财政部门会计监督检查的主要内容：（1）对依法设置会计账簿的检查；（2）对会计资料的真实性、完整性检查；（3）对会计核算情况的检查；（4）对会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
24、。,2023/2/13,56,三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督，主要指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。单位和个人检举违反会计法律法规的行为，也属于社会监督的范畴。,（二）注册会计师审计与内部审计的关系内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。区别和联系区别：审计独立性、审计方式、审计的职责和作用、接受审计的自愿程度不同联系：都是现代审计的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等,2023/2/13,59,（三）注册会计师业务范围审计业务
25、会计咨询、会计服务业务审计报告验资报告合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告其他注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。,引言2,1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成2.社会监督：对内监的再监督；特点：独立性和有偿性；3.政府监督：对内监和社监的再监督；特点：强制性和无偿性。【注意】社会监督 社会公众监督/公众监督社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。,2023/2/13,61,【例题9判断题】单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督。（）【例题单选题】对违反会计法和国家统一的会计制度规定的
26、行为，（）都有权向政府有关部门检举。A.任何单位和个人 B.会计机构、会计人员C.单位负责人 D.审计人员答案：A【例题多选题】根据中华人民共和国注册会计师法的规定，下列属于注册会计师承办的审计业务的是（）。A.会计咨询、服务B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.会计培训答案：BC,【例题单选题】下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）。A.各单位是否依法设置会计账簿 B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：B【例题判断题】单位和个人检举违反会计
27、法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（）,2023/2/13,65,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式 三种 单独设置会计机构（独立）组织形式 不单独，应配备会计专业人员并指定主管 代理记账（代理记账许可证）,2023/2/13,66,Y N Y N,会计机构,单独设置会计机构,在其他机构中设置会计 人员,代理记账,规模大业务多须配会计,规模不大业务不多须配会计,2023/2/13,67,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师以上专业技术职称或从事会计三年以上经历。,二、
28、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念（二）会计工作岗位设置的要求（1）按需设岗。（2）符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）建立岗位责任制。（4）建立轮岗制度,（三）主要会计工作岗位（1）会计工作岗位分为：12种（参）（2）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。（3）不属于会计岗位 档案管理部门的人员医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员单位内部审计、社会审计、政府审计,20
29、23/2/13,70,会计工作岗位,会计人员1-2,【注意】：1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位 2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查 3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位,2023/2/13,72,总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总
30、会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。,【例题1单选题】出纳人员可以兼任的职务有（）。A.固定资产登记卡的填制B.稽核 C.会计档案保管D.收入、费用的登记答案：A【例题3判断题】会计档案管理岗位，无论在会计档案正式移交前或者正式移交档案管理部门之后，都属于会计岗位。（）,【例题4单选题】下列各项中不属于会计岗位的有（）。A.工资核算岗位 B.资金核算岗位C.计划管理岗位 D.会计档案管理岗位答案：C【例题5多选题】下列从业人员，不必取得会计从业资格的是（）。A.商场收费员B.政府审计人员C.医院门诊收费员D.档案管理部门
31、管理会计档案的人员答案：ABCD,三、会计工作交接（一）交接的范围（1）会计人员临时离职或因病暂时不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。（2）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。（3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。,（二）交接的程序（1）提出申请（2）办理移交手续前的准备工作（3）移交点收（4）专人负责监交 一般会计人员
32、：会计机构负责人（或会计主管人员）会计机构负责人（或会计主管）：单位负责人（必要时可由上级主管部门派人会同监交。）（5）交接后的有关事宜 交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章 接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。,【例题1单选题】会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章（）。A.会计机构负责人 B.监交人C.移交人 D.接交人 正确答案A【例题2单选题】根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取的做法是（）。A.由监交人
33、员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案管理人员负责查清处理正确答案B,【例题3单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.其他会计人员 B.会计机构负责人C.单位负责人 D.财政部门派出人员 正确答案B【例题4判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因为工作疏忽在交接时没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如果事后发现问题，仍然应该由接替会计人员承担相应的法律责任。正确答案,【例题5判断题】李某在王某的监督下将会计资料移交给张某，事后张某发现该
34、会计资料存在严重错误，李某以会计资料已经移交为由，不予理睬，认为属于张某的疏忽，应该由张某负责。（）【例题6单选题】根据会计法律制度的规定，下列有关办理会计移交手续的表述中，错误的有（）。A.会计主管人员办理交接手续，由本单位负责人监交B.经单位负责人批准，委托他人代办移交的，委托人仍应承担相应责任C.因病不能工作的会计人员恢复工作的，也应当与接替人员办理交接手续D.单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的，因仍主管会计工作，可不办理交接手续 正确答案D,2023/2/13,80,会计 工作,移交人员,接替人员,监交人,交接4,（三）交接人员的责任：总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间 特别
35、强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责,2023/2/13,82,四、会计从业资格（一）概念：会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。,（二）会计从业资格证书的适用范围（全国通行）必须取得会计从业资格证书的岗位：会计机构负责人（会计主管人员）出纳稽核资本、基金核算收入、支出、债权债务核算职工薪酬、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理其他会计工作 不属于会计岗位 档案管理部门人员；医院收费员、药品库房记账员、商场收银员；单位内部审计、社会审计、政
36、府审计工作。,（三）会计从业资格的取得1.实行考试制度。2.报名条件违法被吊销会计从业资格证书的人员 5年内不得重新取得会计从业资格证书的情形 因提供虚假被依法追究刑事责任的人员，终身不得申请会计从业资格证书。,（四）会计从业资格的管理（参）1、管理机构（县级以上财政部门）2、信息化管理制度3、监督检查制度4、会计人员的继续教育5、变更登记制度6、调转登记制度7、定期换证制度8、会计从业资格的撤销9、会计从业资格的注销,【例题1单选题】因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起（）内，不得重新取得会计从业资格证书。A.一年B.两年C.五年D.三年 答案：C【例题
37、2多选题】存在（）情况下，责任人终身不得重新取得会计从业资格证书。A.因做假账，被法院判刑一年B.因挪用公款，被法院判刑2年C.因故意销毁会计资料，被法院判刑3年D.因故意伤人，被法院判刑1年答案：ABC,【例题5单选题】会计人员继续教育的对象是（）。A.在职会计人员 B.单位负责人C.取得会计从业资格证书的人员 D.会计答案：C,【例题3多选题】单位出纳员许某拒绝参加会计人员继续教育，许某这一行为违反的会计法律制度的有（）。A.会计法 B.会计从业资格管理办法C.总会计师条例 D.会计基础工作规范 答案：ABD,2023/2/13,89,（三）会计从业资格证的取得 1、实行考试制度：考试科目
38、：三科 负责单位：财政部 管理单位：省级财政部门、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位 2、报名条件（参）（四）会计从业资格的管理1.会计从业资格的管理机构（参）2.信息化管理制度3.监督检查制度4.持证人员继续教育制度5.变更登记制度6.调转登记制度7.定期换证制度8.会计从业资格的撤销9.会计从业资格的注销,2023/2/13,90,（一）会计专业技术资格（参）会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。现阶段只对初级、中级会计资格实行全国统一考试制度。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师资格实行考试与评审相结合制度,五、会计专业技术资格与职务,
39、（二）会计专业职务（4种）会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。工作职责和任职条件（1）知识技能方面（2）法律规章制度方面（3）工作能力方面（4）工作经验（年限）方面（5）外语水平,速记表,会计职称“学历与工作年限”速记表：,【例题3多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（）。A.总会计师 B.高级会计师C.注册会计师 D.助理会计师和会计员答案：BD,【例题1判断题】会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上。()【例题2多选题】根据会计法的规定，下列人员可以担任会计机构负责人或会计主管
40、人员（）。A.取得会计从业资格证书并具备会计师以上的专业技术职务资格B.取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上C.虽未取得会计从业资格证书，但取得了会计师专业技术职务资格并从事会计工作三年以上D.虽未取得会计从业资格证书，但财会专业研究生毕业答案：AB【例题判断题】某国有企业因原会计科长因工作调动，由该厂长的女婿王某任会计科长，王某系会计专业本科毕业，且从事会计工作已5年，有会计从业资格证书；则王某任会计科长符合会计人员回避制度的要求。（）,2023/2/13,95,违法行为,法律主体,执法主体,处罚方式,（罚谁-单位、企业、个人）,（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）,（谁来罚）,（怎么
41、罚）,第六节 法律责任,2023/2/13,96,一、法律责任的概述两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任 行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。1、行政处罚（1）行政处罚主要分为：罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证等（2）行政处罚由违法行为：县级以上地方人民政府财政部门。2、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。(二）刑事责任（参P41）,2023/2/13,97,行政处分与行政处罚的不同,2023/2/13,98,行政责任与刑事责任的比较,2023/2/13,99,二、会计违法行为的法律责任,（一）违法行为（经常有多选题）8项违反会计核算、1项违反
42、会计监督、1项违反会计人员。（二）处罚方式（谁来罚）责令限期改正（县级以上财政部门）（1）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（同上）（2）给予行政处分。（本单位）（3）严重的，吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（4）构成犯罪的，依法追究刑事责任。（法院）,2023/2/13,101,【例题1单选题】根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的会计人员应处以（）。A.3000元以上5万元以下的罚款B.2000元以上2万元以下的罚款C.3000元以上2万元以下的罚款D.2000元以上5万元以下的罚款 正确答案
43、B,【例题3单选题】某单位违反会计法的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）。.2000元以上20000元以下的罚款.3000元以上30000元以下的罚款.5000元以上20000元以下的罚款.5000元以上30000元以下的罚款 正确答案A,2023/2/13,104,三、其他会计违法行为的法律责任,1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任(注意5项惩罚方式)2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他
44、人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任4、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任,其他会计违法行为的法律责任（稍重）（1）伪造、变造会计资料 单位并处5 000-100 000元的罚款；主管人员和其他直接责任人员3 00050 000元（行政处分）会计人员吊销资格证书（2）隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料 单位并处5 000100 000元；主管人员和其他直接责任人员3 00050 000元（行政处分）会计人员吊销资格证书（3）授意、指使、强令做（1）（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的
45、，可以处5 00050 000元的罚款（行政处分）（4）打击报复 严重的，刑事责任；不构成犯罪的，行政处分（恢复）,【例题5单选题】对违反会计法行为实施行政处罚的主体只能是（）。A.县级以上人民政府B.县级以上人民政府财政部门C.县级以上人民政府财政部门中的会计处（科）.县级以上人民政府财政部门中的财政监察处（科）答案：B【例题6单选题】行政处分的对象仅限于（）。A.公民 B.法人C.国家工作人员 D.其他组织答案：C【例题1多选题】下列各项中，属于会计法规定的行政处罚的形式是（）。A.罚款 B.行政拘留 C.吊销会计从业资格证 D.没收违法所得正确答案AC,【例题1单选题】某职工到北京出差，
46、实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出。应给这一职工的处罚是通报，并处（）.3000元以上50000元以下的罚款.5000元以上100000元以下的罚款.3000以上20000元以下的罚款.5000元以上100000以下的罚款答案：A【例题2多选题】根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法会计行为的有（）。A.随意变更会计处理方法的行为B.私设会计账簿的行为C.不依法设置会计账簿的行为D.任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为答案：ABCD,【例题3多选题】以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责任（）。A.私设会计账薄 B.毁损灭失会计资料C.隔夜登记会计账簿D.未将取得的原始凭证送交会计机构 答案：AB【例题4多选题】在下列行为中，尚不构成犯罪的，可对单位处以3000元以上50000以下罚款的违法行为有（）。.随意变更会计处理方法.未按照规定使用会计记录文字.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度答案：ABCD,
