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1、二、征税和纳税,第八课 财政与税收,我们作为消费者，税收与我们每个人息息相关,纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生无关。,甲,乙,探究一,每个人都直接或间接与税收发生着联系,（一）税收及其种类,1、税收的含义,是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,国家,为实现国家职能,政治权力,税法,财政收入的基本形式,税收的本质:是一种分配关系(集中反映了国家与各 阶级、各阶层的经济利益关系）,(有国就有税),(有税必有法),有国必有税,有税必有法,国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,税收不能随心
2、所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。,P(68-69),亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕,只为一元税款，行政拘留15天 1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,（1）税收具有强制性,2、税收的特征,（2）税收具有无偿性,2011,3500元,国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变,（3）税收具有固定性,1980
3、,800元,2006,1600元,2008,2000元,案例探究2 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,（3）税收的基本特征,合作探究：,想一想：国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？,税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，
4、但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。,强制性：交也得交，不交也得交 无偿性：交了也白交 固定性：交多少税法定,11,强制性,无偿性,固定性,要 求,保 障,决 定,决 定,税收的特征及关系,紧密联系，不可分割,税收是三个特征的统一。税收的“三性”集中体现了税收的权威性,3、我国税收的种类,根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税,（1）我国税收的种类,（2）增值税,含义：,将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。,纳税对象：,各个生产经营环节中的增值额,基本税率：17%(优惠税率13%),在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进
5、口货物的单位和个人,纳税人：,计税方法：,销售额税率购进商品已纳税金或（销售额进价）*税率,某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价850元，纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是144.5元。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？,增值税=商品销售额税率 上一环节已缴税金,增值税 计税方法,纺织厂（布料）,服装厂（服装）,商店（商品）,850元,增值,增值,增值税,增值税,（由服装厂承担）,（由商店承担）,85017%=144.5,150017%-144.
6、5=110.5,1500元,B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?,8000-5000=3000元,300017%=510元,思考:这样征税有什么好处?,（2）增值税,增值税的优点A、避免重复征税B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。C、促进生产专业化。D、保证财政收入的稳定增长。,2011年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至3500元。2011年6月30号十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，并于2011年9月1日起施行。,纳税人,（）个人所得税,在我国境内,无住所,居住满一年,不
7、居住或居住不满一年,从我国境内取得所得的个人,有住所,从我国境内外取得所得的个人,应税项目：（阅读P70“相关链接”）,税率：（阅读P71“名词点击”）比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,小王一个月工资收入10000元，他应该缴多少个人所得税？,应税额：1000035006500（元）应缴纳的个人所得税：不超过1500元的部分：15003=45超过15004500元部分：3000 10=300超过4500元部分：2000 20400,实战演练：请计算：,小王应
8、缴个人所得税：45+300+400=745（元）,个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,个人所得税的作用,特点：,纳税人应税所得越高，税率越高；应税所得越低，税率越低。,年收入超过12万元,要自行报税,你知道吗?,解惑明理,你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？,税 收 宣 传 栏,税收与我无关,我纳税我光荣,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务,自觉诚信纳税,必要性,（二）依法纳税是公民的基本义务,、依法纳税的必要性(为什么),结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会
9、的一种贡献。,（1）从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。,2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。,晓庆公
10、司税案,潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税活动的一个重灾区。1999年2000年6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取出口退税额高达42亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。,注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”,公司交不起税，面临破产倒闭危险，怎么办？,模拟现场，
11、试一试,甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,小组讨论：这些是什么行为，可行不可行？,偷 税（逃税）,欠 税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴 方式隐蔽又叫逃税,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款，比较直接,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）方式隐蔽,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税，比较明显,威胁、围攻、殴打,违反税法的行为
12、,（二）违反税法的行为,骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。,偷税与骗税有什么区别？,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战
13、演练,偷税,欠税,骗税,抗税,另一方面，公民还要行使权利，,3、增强“纳税人意识”,一方面，公民应当履行义务自觉纳税，,探究思考：怎样更好地依法纳税？（从国家和公民角度思考）,从公民方面看，要以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。从国家方面看，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质,小明用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。,（1）售货员的行为对吗？（2）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？,情境一,发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行
14、税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献,你知道吗?,你在生活中遇到过这种情况吗?,你会这样做吗?,本课小结,二、征税和纳税,税收及其种类,税收的含义税收的基本特征及其关系主要税种,依法纳税是公民的基本义务,为什么违反税法的行为纳税人意识,权利意识义务意识,纳税人,负税人,税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,指最终承担税款的单位和个人,法人,自然人,纳税人与负税人,(1)含义,当纳税人所缴税款是由自己负担时，纳税人和负税人是一致的,当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人,联系,我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。,因为
15、生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。,实战演练,B,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着近来，躺着出去。”张某的言行（）（1）属于偷税行为（2）属于抗税行为（3）应处三年以下有期徒刑或者拘役（4）应处拒缴税款一倍以上五倍以下A.（1）（2）（3）B.（2）（3）（4）C.（1）（3）（4）D.（1）（2）（4）,c,下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（）（1）这是公民的基本义务（2）税收是国家实现其职能的物质基础（3）是国家向公民提供服务的前提和保证（4）是公民爱国的具体表现（5）是实现人民
16、根本利益的保证 A（1）（2）（3）（4）B（1）（3）（4）（5）C（1）（2）（3）（4）（5）D（1）（2）（4）（5）,49,3、对税收的正确理解是（）（1）税收必须依法征收（2）税收的主体是国家（3）税收需要对纳税人予以一定的补偿（4）可以任意征税 A.(1)(2)(3)B.(2)(3)(4)C.(1)(2)D.(1)(2)(4)4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是（）A.都没有按时向国家交纳税款 B.都要受到法律的制裁 C.都是犯罪行为 D.违反税法的手段相同,C,B,50,5、在经济生活中，税收、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后者的不同点在（）A.税收具有无偿性，但后者不具有无偿性B.税收的征收主体是国家,后者则不是C.税收具有强制性，后者不具有强制性D.税收具有固定性，后者不具有固定性,D,
