大连友谊：审计报告.ppt

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1、大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告中准会计师事务所有限公司Zonzun Certified Public Accountants Co.,Ltd.,审,计,报,告,中 准 审 字 20116027 号大连友谊（集团）股份有限公司全体股东：我 们 审 计 了后附的大连友谊（集团）股份有限公司(以下简称 贵公司)财务报表，包 括 2010 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2010 年度的合并及母公司利 润表、合 并 及 母公司现金流量表 和合并 及母公司 股东权益变动表 以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照 企 业会计准则的规定编制财务报表是 贵公司

2、管理层的责任。这种责任包括：(1)设 计、实 施 和 维 护 与 财 务 报 表 编 制 相 关 的 内 部 控 制，以 使 财 务 报 表 不 存 在 由 于 舞弊 或 错 误 而 导 致 的 重 大 错 报；(2)选 择 和 运 用 恰 当 的 会 计 政 策；(3)作 出 合 理 的 会 计 估计。二、注册会计师的责任我 们 的 责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国 注 册 会 计 师审计准则的规定执行了 审计工作。中国注册会计师审计准则要求我 们遵 守 职 业 道 德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。审 计 工 作涉及实施

3、审计程序，以获取有关财 务报表金额和披露的审计证据。选择 的 审 计 程 序取决于注册会计师的判 断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表 重大 错 报 风 险 的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，1,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告以 设 计 恰 当 的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还 包括 评 价 管 理 层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价财务报 表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我 们 认 为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规

4、定编制，在所有重大 方面 公 允 反 映 了 贵公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和 现金流量。,中 准 会 计师事务所有限公司中国北京,中国注册会计师：刘璐中国注册会计师：臧德盛二 一一 年三月二十三 日,2,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,大连友谊（集团）股份有限公司,2010 年度财务报表附注,一、公司情况简介,大连友谊（集团）股份有限公司（以下简称公司）系于 1993 年经大连市经济体制改革委员会大体改委发199376 号 关于设立大连友谊（集团）股份有限公司的批复 文件批准，以定向募集方式设立的股份有限公司；1996

5、 年 12 月 18 日经中国证券监督管理委员会证监发字（1996）395 号文件批准，公司向社会公开发行人民币普通股 3,500 万股，由定向募集公司转为社会募集公司，经过历年分配与转增，现股本总额为 23,760 万股，其中无限售流通的人民币普通股 23,752.7 万股。,公司的经营范围为商品零售、酒店、对船供应、旅游、进出口贸易、仓储、免税商品经营、美容美发；,农副产品收购；客房写字间出租、企业管理服务、广告业务、房地产开发及销售等。,本财务报表于 2011 年 3 月 23 日经公司第五届董事会第二十九次会议批准报出。,二、公司主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法,1、财务

6、报表的编制基础,公司财务报表以持续经营为基础进行编制，根据实际发生的交易和事项按照企业会计准则的有关要求,并遵循后述的财务会计政策，进行确认和计量。本公司自 2007 年 1 月 1 日起执行财政部于 2006 年 2 月 15,日颁布的企业会计准则及其应用指南、解释（以下简称“企业会计准则”）。,2、遵循企业会计准则的声明,公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现,金流量等有关信息。,3、会计期间,公司采用公历制，自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。4、记账本位币,公司会计核算以人民币为记账本位币。,5、企业合并,企业合并，是指将两个

7、或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为,同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。,（1）同一控制下企业合并,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。,3,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减

8、的，调整留存收益。,合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，于发生时计入当期损益。,（2）非同一控制下企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被合并方。,非同一控制下企业合并，合并成本为在交易日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为合并而发生的各项直接费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如

9、果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。,非同一控制下企业合并中取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债在购买日以公,允价值计量。,合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。,被购买方的少数股东权益按少数股东所占已确认的可辨认资产、负债及或有负债的公允价值的份额进,行初始

10、计量。,6、合并会计报表的编制方法,合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益的权力。合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。,按照企业会计准则第 33 号合并财务报表的规定，在合并时，对公司的重大内部交易和往来余,额均进行抵消。,在合并过程中，母、子公司采用的会计政策不同，由此产生的差异，根据重要性原则决定是否调整。,本公司将取得或失去对子公司控制权的日期作为购买日和处置日。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表

11、的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，不调整合并财务报表的期初数和前期比较合并财务报表。同一控制下企业合并取得的子公司，合并利润表和合并现金流量表包括被合并的子公司自合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润和现金流量，并调整合并财务报表的期初数和前期比较合并财务报表。,子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负债表中股东权益项目下以,4,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“

12、少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，如果公司章程或协议规定少数股东有义务承担并且有能力予以弥补的，冲减少数股东权益，否则冲减归属于本公司母公司股东权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了本公司母公司股东权益承担的属于少数股东的损失之前，全部归属于本公司母公司的股东权益。,7、现金等价物,现金等价物是指公司以持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期），流动性强，易于转换,为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。,8、外币业务和外币报表折算,（1）外币业务,发生外币经济业务时，以业务发生当日中国人民银行公布的

13、市场汇价（中间价）折合人民币记账，资产负债表日对有关外币账户余额，按照期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额与固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；属于生产经营期间的计入当期财务费用。,（2）外币报表折算,对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配,利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。,利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或即期汇率的近似汇率）折算，折算所,产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。,现金流量表采用现

14、金流量发生时的即期汇率（或即期汇率的近似汇率）折算。,9、金融工具,（1）金融资产和金融负债的分类：,金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类；,金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公,允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债等两类。,（2）金融工具确认,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。,金融资产满足下列条件之一的，终止确认：a.收取该金融资产现金流量的合同权

15、利终止；b.该金,融资产已转移，且符合金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。,当金融负债的现时义务全部或部分已解除的，终止确认该金融负债或其一部分。,（3）金融资产和金融负债计量方法：,5,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。期末，按照公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入当期损益；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计

16、量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。,应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。持有期间采用实际利率法，按摊,余成本进行后续计量。,可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间按实际利率法计算确认的利息或取得的现金股

17、利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按摊余成本进行后续计量。,（4）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价用于确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。,初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

18、,（5）金融资产减值准备的确认：,公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价,值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。,对于单项金额重大的持有至到期投资和应收款项，单独进行减值测试；对于单项金额不重大的持有至到期投资和应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的持有至到期投资和应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，再对这些组合进行减值测试。持有至到期投资和应收款项发生减值时，以预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价值部分计提减值准备，并计入当期损益。,期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅

19、度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。,（6）金融资产转移,本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该项金融资产；,保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该项金融资产。,金融资产发生整体转移，按所转移金融资产账面价值与因转移而收到的对价和原已直接计入所有者权,6,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计

20、报告益的公允价值变动累计额之间的差额，计入当期损益。金融资产发生部分转移，应将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并按终止确认部分的账面价值与终止确认部分收到的对价和原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额的差额计入当期损益。原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额，应当按照金融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值，对该累计额进行了分摊后确定。10、应收款项（1）坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人

21、，确实无法收回的应收款项；债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。（2）坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账损失。（3）坏账准备的确认标准：公司根据以往坏账损失发生额及其比例、债务单位的实际财务状况和现金流量情况等相关信息合理的估计。（4）坏账准备的计提方法及计提比例：坏账准备的计提方法采用个别认定和账龄分析法相结合进行计提。a.单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：,单项金额重大的应收款项的确认标准单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法,公司将应收账款的前五名客户和其他应收款的前五名欠款人确认为单项金额重大的应收款项。公司对单项金额重大的应收款项单独进

22、行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，并入以账龄,为信用风险特征的应收款项组合计提坏账准备。b.单项金额不重大但按信用风险特征组合后的风险较大的应收款项坏账准备的计提方法：,信用风险特征组合的确定依据单项金额不重大但按信用风险特征组合后的风险较大的应收款项坏账准备的计提方法,公司将账龄超过三年的单项金额不重大的应收款项确定为单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项。对于该类应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据未来现金流量的现值低于其账面价值的差额，计提坏帐准备；经单独减值测试

23、后不存在减值的，公司按账龄分析法计提相应的坏账准备。,c.公司将上述 a 和 b 以外的应收款项确定为其它单项金额不重大的应收款项。对于其它单项金额不重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项按账龄分析法划分为若干信用风险组合，再按这些应收款项组合余额的一定比例计提坏帐准备。根据以前年度与之相同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现实情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。按账龄组合确定计提坏账准备的比例为：,账 龄1 年以内12 年23 年3 年以上,应收账款计提比例(%)5102030,其他应收款计提比例(%)5102030,7,大

24、连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,11、存货,存货分类：存货包括材料采购、在途物资、原材料、库存商品、周转材料（包括包装物、低值易耗品）、,已完工开发产品、在建开发产品、拟开发土地等。,存货计价：零售库存商品按照实际成本进行初始计量计价，对船供应及酒店库存商品实行进价核算，商品发出时，采用全月一次加权平均法；材料采购、原材料、周转材料均按实际成本进行初始计量，领用发出时，采用先进先出法；包装物在领用时采用一次转销法，低值易耗品采用五五摊销法进行核算；已完工开发产品发出时采用个别确认法计价。,存货的盘存制度：公司实行永续盘存制度。,开发用土地的核算方法：对于开发用土地,公司购

25、入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未投入开发前，作为无形资产核算，并按其可使用年限平均摊销；土地投入开发时，将土地使用权的账面摊余价值转入开发成本。,公共配套设施费用的核算方法：因建设商品房住宅小区而一并开发建设的配套设施，按实际成本计入开发成本。凡与小区住宅建设不同步进行的，将尚未发生的公共配套设施费一般采取预提的方法，首先确定预提数额，根据预算成本经批准后从开发成本科目预先提取，待以后各期支付。完工时，摊销转入住宅或可售物业的成本。,出租开发产品及周转房的摊销方法：出租开发产品按用于出租经营的土地和房屋的实际成本，按固定资产房屋建筑物的预计使用年限采用直线法计算出月摊销额，计入

26、出租开发产品的经营成本费用。对改变出租产品用途，将其作为商品房对外销售，按出租房的摊余价值结转成本；周转房摊销，根据用于安置拆迁居民周转使用的房屋实际成本，按固定资产房屋建筑物的预计使用年限进行摊销，改变周转房用途，作为商品房对外销售，按周转房摊余价值结转经营成本。,期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法：,（1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净

27、值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；产成品价格的下降表明材料的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。房地产开发产品的可变现净值是指单个开发成本、开发产品在资产负债表日以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值。,（2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备；但,对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。,12、长期股权投资,（1）长

28、期股权投资的初始计量：,8,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,公司对取得同一控制下的子公司，以合并日该子公司所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额或长期股权投资的初始投资成本与发行公司股份的面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司对取得非同一控制下的子公司，公司在购买日，以取得股权付出的资产、发生或承担的负债的公允价值作为长期股权投资成本。长期股权投资成本大于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在合并财务报表中作为商誉。长期股权投资成

29、本小于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在对长期股权投资成本、子公司可辨认净资产公允价值份额复核后，长期股权投资成本仍小于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在合并财务报表中计入当期损益。,公司对除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得长期股权投资，按照下列规定确定其初始,投资成本：,以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应作为应收项目单独核算。,以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。投

30、资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约,定价值不公允的除外。,通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照非货币性资产交换会计政策要求,确定。,通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照债务重组会计政策要求确定。,（2）长期股权投资的后续计计量及损益确认方法,公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整；公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法核算时，对被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资

31、收益。当期投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。,公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法进行核算。权益法核算的长期股权投资的当期投资收益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额计算。在确认应享有被投资单位经营损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产的公允价值为基础，并按照本公司执行的会计政策，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动，相应调整长期股权投资的

32、账面价值并计入股东权益。,（3）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。,（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据：,共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经,9,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或与其他方一起共同控制这些

33、政策的制定。（5）长期股权投资减值准备的确认标准及计提方法公司的长期股权投资在期末时按照账面余额与可收回金额孰低计量，对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面余额的，按单项投资项目可收回金额低于账面余额的差额确认资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值准备的计提见“资产减值”相关会计政策，减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。13、投资性房地产（1）能够单独计量和出售的、用于赚取租金和资本增值的房地产，确认为投资性房地产。（2）公司对投资性房地产按实际发生的成本进行初始计量。对于符合资本化条件的后续支出计入投资性房地产

34、的成本，不符合资本化条件的后续支出计入当期损益。（3）公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（4）摊销方法：公司对投资性房地产，按照固定资产或无形资产核算的相关规定计提折旧或摊销。（5）投资性房地产的资产减值准备的计提按“资产减值”相关会计政策进行处理。减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。14、固定资产（1）固定资产确认标准为：同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（2）固定资产的分类：房屋及建筑物、机械设

35、备、电子设备、运输设备、营房业房装修、其他设备。（3）固定资产计价：按实际成本计价。固定资产折旧采用平均年限法，按固定资产的原值和估计经济使用年限扣除预计净残值计提折旧。但对已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按该项固定资产的账面价值，即固定资产原值减去累计折旧和已计提的减值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。固定资产按原值的 5%预留残值，各类固定资产折旧年限及年折旧率列示如下：,类 别,折旧年限,年折旧率（）,10,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,房屋建筑物机械设备电子设备运输设备营业用房装修其他设备,35 年10 年5 年10 年5 年510 年,2

36、.719.5019.009.5020.009.519,期末，逐项检查预计的使用年限和净残值率，若与原先预计有差异，则做相应调整。（4）固定资产后续支出的处理：固定资产的后续支出主要包括修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为：固定资产日常修理和大修费用发生时直接计入当期费用；固定资产更新改良支出，当其包含的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量时计入固定资产价值；同时将被替换资产的账面价值扣除。固定资产装修费用，当其包含的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量时，在房屋建筑物类别中单独核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。下

37、次装修时，固定资产装修科目仍有余额的，则全额计入当期损益。（5）固定资产减值准备的确认：企业的固定资产在期末时按照账面净值与可收回金额孰低计量，对由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面净值的，按单项固定资产可收回金额低于账面净值的差额，确认资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。15、在建工程（1）在建工程核算方法：在建工程按实际发生的支出确定其工程成本，工程完工交付使用且办理竣工手续时，按实际发生支出转入相关资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产计提折旧，待竣工决算后，再按决算

38、数计提折旧，工程借款的利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入在建工程成本，当所购建的固定资产达到预计可使用状态时则停止费用资本化，计入当期损益。（2）在建工程减值准备期末对在建工程进行全面检查，当存在下列情况时，则计提在建工程减值准备：长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。在建工程减值准备计提方法：期末对在建工程进行全面检查，按照该项在建工程的可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。16、无形资产（1）

39、无形资产的初始计量：无形资产按照实际发生的成本进行初始计量。（2）无形资产摊销方法：使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内平均进行摊销。使用寿命不确定11,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,的无形资产不进行摊销。无形资产的摊销一般计入当期损益，某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额计入相关资产的成本。,（3）无形资产的复核：于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，发现使用寿命和摊销方法与以前估计不一致的，重新估计使用寿命和摊销方法。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形

40、资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按上述规定处理。公司在每个会计期间，对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试。,（4）无形资产减值准备的确认：公司对有证据表明无形资产已经发生了减值，按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额，确认无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,17、借款费用,（1）借款费用资本化的确认原则：,借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。,企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入

41、当期损益。符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产和存货等资产。,（2）借款费用资本化期间：,开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化；a.资产支出已经发生；b.借款费用已经发生；c.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。,暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时时间连续超过 3 个月，暂停借款,费用资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。,停止资本化：当所购建或生产的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化。,

42、（3）借款费用资本化金额的计算方法,在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列方法确定：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,18、长期待摊费用,长期待摊费用是指应由本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以上的

43、各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内平均摊销。,12,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,19、资产减值,本公司除金融资产、应收款项和存货以外，其他主要类别资产按如下方法进行资产减值的确认和计量：,（1）长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的减值,期末，本公司对长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值进行检查，有迹象表明上述资产发生减值的，先估计其可收回金额。资产可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面

44、价值减记至可收回金额，减记的金额确认为损失，记入当期损益。,当有迹象表明一项资产发生减值的，本公司一般以单项资产为基础估计其可收回金额。难以对单项资,产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。,（2）商誉的减值,期末，本公司必须对商誉进行资产减值测试。对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，账面价值包括商誉的分摊额的，减值损失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的

45、账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。,（3）可收回金额的计量,可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较,高者确定。,资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产,处置费用的金额确定。,不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资,产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。,在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。,按照

46、上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现,金流量的现值作为其可收回金额。,资产的预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现,金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额确定。,（4）资产组的认定,在认定资产组时，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，考虑公司管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。但认定的资产组不得大于公司所确定的报告分部。,（5）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。,20、职工薪酬,13,大连友谊(集团)股份有限公司 20

47、10 年年度审计报告,职工薪酬是指企业为了获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。公司职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。,公司将职工提供服务的会计期间应付的职工薪酬确认为负债。除因解除与职工的劳动关系给予的补偿,外，按以下情况处理：,应由生产成本、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。,应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的成本。除

48、上述、之外的其他职工薪酬，计入当期损益。,公司为职工缴纳的社会保险费及住房公积金，在职工提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例,计算，并按照上述情况分别处理。,公司在职工劳动合同到期前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：,公司已制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。,21、预计负债,（1）与或有事项有关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；,履行该义务很可能导致经

49、济利息流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。,（2）预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。,22、收入,（1）销售商品收入同时满足下列条件的，予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；,企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；,相关的经济利益很可能流入企业；,相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,（2）房地产销售收入同时满足下列条件的，予以确认：,房地产销售在开发产品完工验收合格，并签订销售合同，履行了销售合同规定的主要义务，取得了购买方按销售合同约定交付房产的付款证明时，将开发产

50、品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，确认销售收入的实现。,（3）劳务收入：在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供,劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：,14,大连友谊(集团)股份有限公司 2010 年年度审计报告,收入的金额能够可靠地计量；,相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；,交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。,若提供劳务交易的结果不能够可靠估计，但已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，本公司将按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得