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1、（,审 计 报 告,国浩审字2012218A683 号,成都市锦尚投资管理有限公司全体股东：,我们审计了后附的成都市锦尚投资管理有限公司（以下简称锦尚投资公司）财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的资产负债表，2011 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是锦尚投资公司管理层的责任，这种责任包括：1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发
2、表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审
3、计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基,础。,1,晖,三、审计意见我们认为，锦尚投资公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了锦尚投资公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金流量。,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京,中国注册会计师：秦志远中国注册会计师：尹二一二年一月五日2,债,资产负债表,编制单位:成都市锦尚投资管理有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位:人民币元,资,产,附注,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,附注,期末余额,年初余额,流动资产:,流动负债:,货币资金交易性金融资产应收票据应收
4、账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产,四-1,494,477.92,短期借款交易性金融负应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债,其他流动负债,流动资产合计,494,477.92,流动负债合计,法定代表人:熊尚荣,主管会计工作负责人:,常春桃,会计机构负责人：,常春桃,3,资产负债表（续表）,编制单位:成都市锦尚投资管理有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位:人民币元,资,产,附注,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,附注,期末余额,年初余额,非流动资产可供出售金融资产持有至到期投资长期应收
5、款长期股权投资投资性房地产,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债,固定资产在建工程工程物资,债债,递延所得税负其他非流动负,固定资产清理生产性生物资产油气资产,非流动负债合计负债合计所有者权益：,无形资产开发支出,四-2,543,864.60,实收资本资本公积,四-3四-4,1,000,000.0039,895.69,商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产,减：库存股专项储备盈余公积一般风险准备,未分配利润,四-5,-1,553.17,非流动资产合计资产总计,543,864.601,038,342.52,所有者权益合计负债和所有者权益总计,1,038,342.521,
6、038,342.52,法定代表人:熊尚荣,主管会计工作负责人:,常春桃,会计机构负责人：,常春桃,4,利润表,编制单位:成都市锦尚投资管理有限公司,2011 年 12 月 31 日,单位:人民币元,项,目,附注,本期金额,上期金额,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用,管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列)五、每股收益
7、：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,2,299.64-746.47-1,553.17-1,553.17-1,553.17-1,553.17,法定代表人:熊尚荣,主管会计工作负责人：常春桃5,会计机构负责人：常春桃,现金流量表,编制单位:,成都市锦尚投资管理有限公司,2011 年度,单位：人民币元,项,目,附注,本期金额,上期金额,一、经营活动生产的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的现金,966.47,经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的
8、现金经营活动现金流出小计经营活动生产的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支
9、付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额6,四-6四-6四-6,966.47220.00220.00746.47600,000.00600,000.00106,268.55106,268.55493,731.45,现金流量表,编制单位:,成都市锦尚投资管理有限公司,2011 年度,单位：人民币元,项,目,附注,本期金额,上期金额,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,494,477.92494,477.92,法定代表人:熊尚荣,主管会计工作负责人：常春桃7,会计机构负
10、责人：常春桃,股东权益变动表,编制单位:,成都市锦尚投资管理有限公司本期金额,2011 年度,上期金额,单位：人民币元,项,目,股本,资本公积,减:库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,股东权益合计,股本,资本公积,减:库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,股东权益合计,一、上年年末余额加:会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以,“-”号填列)（一）净利润,1,000,000.00,39,895.69,-1,553.17-1,553.17,1,038,342.52-1,553.17,（二）其他综合收益,上述（一）和（二)小计,-
11、1,553.17,-1,553.17,（三）所有者投入和减少资本1.股东投入资本,1,000,000.001,000,000.00,39,895.6939,895.69,1,039,895.691,039,895.69,2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配8,股东权益变动表,编制单位:,成都市锦尚投资管理有限公司本期金额,2011 年度,上期金额,单位：人民币元,项,目,股本,资本公积,减:库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,股东权益合计,股本,资本公积,减:库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,股东权益合计,1.提取盈余公积2.对所有者（或
12、股东）的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他（六）专项储备1.提取专项储备2.使用专项储备（七）其他,四、本年年末余额法定代表人:熊尚荣,1,000,000.00,39,895.69,主管会计工作负责人:常春桃,-1,553.17,1,038,342.52,会计机构负责人：常春桃,9,成都市锦尚投资管理有限公司,财 务 报 表 附 注,2011 年度,（除非特别注明，以下货币单位为元币种为人民币）,一、公司基本情况,成都市锦尚投资管理有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于 2011 年 8 月 24 日
13、在成,都市成华工商行政管理局注册成立，注册资本 1000000 元，系成都银河动力有限公司的全,资子公司。,公司营业执照注册号：510108000123465；法定代表人：熊尚荣；公司住所：成都市成,华区双庆路 49 号 2 栋 6 单元 1 层。,本公司经批准的经营范围：项目投资管理、投资管理咨询。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进,行确认、计量和编制财务报表。,2、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状,况、经营成果、股东权
14、益变动和现金流量等有关信息。,3、会计期间,本公司以公历年度为会计期间，即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,4、记账本位币,本公司采用人民币为记账本位币.,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,同一控制下的企业合并,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性,10,的，为同一控制下的企业合并。,本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价,值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账,面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投,资；同
15、一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的,原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份,面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,本公司作为合并方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及,其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。,为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其,他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当递,减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合
16、并日编制合并财务报表，包括合,并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。,合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与,被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原则进,行抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现,的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按,照合并财务报表的有关原则进行抵消。,非同一控制下的企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的,企业合并。,确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支
17、付的现金或非现金资,产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的,直接相关费用（但不包括本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询,等中介费用以及其他相关管理费用）之和。本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法,律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。,通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务,报表进行相关会计处理。,11,在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日,新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉,及其他
18、综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售,金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买,日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之,前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日,所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购,买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。,非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本,（
19、不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投,资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司,在购买日按照公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购,买方的控制权或各项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面,价值的差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。,非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产,公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中,确认的商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。,非
20、同一控制下的企业合并中，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产,公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在吸收合并情况下，该差,额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润,表。,（3）与企业合并相关的递延所得税资产的处理原则,在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得,税资产确认条件的不应予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购,买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够,实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，
21、差额部分确,认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期,损益。,12,6、合并财务报表的编制方法,合并财务报表范围及其编制方法,合并范围的确定原则,本公司以控制为基础确定财务报表的合并范围。控制是指本公司能够决定被投资单位,的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。本公司对其他单,位投资占被投资单位有表决权资本总额 50以上（不含 50%）,或虽不足 50%但有实质控制,权的,全部纳入合并范围。,合并财务报表的编制方法,合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为依据，根据其他有,关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权
22、投资，抵消内部交易对合并财务报表的影响,后由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司,利润分配、内部交易事项（包括母公司和纳入合并范围的子公司与联营企业及合营企业之,间的未实现内部交易损益）、内部债权债务进行抵销。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应,当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产,负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内处置子公司，编制合并资,产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制利润表时，将该子
23、公司,合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并,增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司,在报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。,母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制现金流量表时，将该子,公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并,增加的子公司,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。母公司在报,告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,子公司超额亏损的处理,在合并财务报表中，子
24、公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初,所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,7、现金等价物的确定标准,13,本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性,强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；,权益性投资不作为现金等价物。,8、外币业务和外币报表折算,外币交易折算汇率的确定及其会计处理方法,外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，将外币金额折算为,记账本位币金额；收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。在资产负债,表日，视下列情况进行处理：,外币货币性
25、项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初,始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。,以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债,表日不改变其记账本位币金额。,以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。折算后,的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损,益。如属于可供出售外币非货币性项目，形成的汇兑差额，计入资本公积。,资产负债表日外币项目的折算方法及外币报表折算的会计处理,资产负债表日外币项目的折算方法：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表,日的
26、即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇,率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。,外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项,目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。,9、金融工具,金融工具的分类、确认依据和计量方法,金融工具的分类：金融工具是指形成一个企业的金融资产、并形成其他单位的金,融负债或权益工具的合同。包括：金融资产、金融负债和权益工具。,本公司金融资产和金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,或金融负债、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。,金融工具的确认依
27、据和计量方法,14,B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,确认依据,此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接指定为以公,允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性金融资产或金融负债，,主要指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工,具或近期内回购而承担的金融负债；直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金,融资产或金融负债，主要是指企业基于风险管理，战略投资需要等所作的指定。,计量方法：,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，取得时以公允价值（扣,除已宣告但尚未发放的现金股利或已
28、到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入,当期损益。,处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动,损益。,C、持有至到期投资,确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意,图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。,计量方法：取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费,用之和作为初始确认金额。,持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法（如实际利率与票面利率差别较小的，按,票面利率）计算确认利息收入
29、，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期,间或适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该,类投资出售或重分类前的总金额而言），则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售,金融资产，且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至,到期投资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到,期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期,偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将
30、剩余部分予以出售或重分类；出,15,售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。,D、应收款项,确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合,同或协议价款作为初始确认金额。,计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。,收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。,E、可供出售金融资产,确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持,有至到期投资、应收款项的金融资产。,计量方法：取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未,领取的债券利息）和相
31、关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计,入资本公积（其他资本公积）。,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将,原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。,金融资产转移的确认依据和计量方法,金融资产转移的确认依据：本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,转移给转入方的或即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放,弃了对该金融资产控制的，终止对该金融资产的确认。,金融资产转移的计量方法,F、整体转移满足终止确认条件时的计量：金融资
32、产整体转移满足终止确认条件的，将,下列两项的差额计入当期损益。,所转移金融资产的账面价值；,因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。,B、部分转移满足终止确认条件时的计量：金融资产部分转移满足终止确认条件的，将,所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相,对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益。,终止确认部分的账面价值；,终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确,16,认部分的金额之和。,C、金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认,为一项金融负债。
33、,D、对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程,度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。,金融负债终止确认条件,本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或其一部,分。,金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值；,金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。,金融资产（不含应收款项）减值测试方法,本公司在资产负债表日对金融资产（不含应收款项）的账面价值进行检查，有客观证,据表明发生减值的，计提减值准备。,持有至到期投资：根据账面价值与预计未来现金流量的现值之间
34、的差额计算确认,减值损失。具体比照应收款项减值损失计量方法处理。,可供出售金融资产：有客观证据表明可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下,降，并预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确,认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有,者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。该转出的累积损失，等,于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已,计入损益的减值损失后的余额。,对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观,上与确认原减值损失后发生的事项有关的
35、，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。,可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，通过权益转回，不通,过损益转回。,表明金融资产发生减值的客观证据，是指在该金融资产初始确认后实际发生的，对该,金融资产的预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影响进行可靠计量的事项。,10、应收款项,17,账龄,单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,期末余额达到 100 万元（含 100 万元）以上的应收款项。对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面
36、价值的差额计提坏账准备。单独测试未发生,减值的单项金额重大的应收款项，以账龄为信用风险组合计提坏账准备。按组合计提坏账准备应收款项：对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按账龄组合计提坏账准备。确定组合的依据,组合 1,账龄,按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）,组合 1组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：,账龄分析法,应收账款计提比例(%),其他应收款计提比例(%),1 年以内（含 1 年）12 年23 年34 年45 年5 年以上,0.5010.0040.0050.0070.00100.00,0.5010.0040.0
37、050.0070.00100.00,本公司对纳入合并报表范围内的公司之间的应收款项不计提坏账准备。11、存货 存货的分类公司存货分为：原材料、委托加工物资、周转材料（包括低值易耗品、包装物）、在产品、库存商品、发出商品等。发出存货的计价方法各类存货中，存货取得时按实际成本计价，原材料、库存商品发出时采用移动加权平18,均法结转成本，周转材料领用时采用一次摊销法核算。存货可变现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法本公司于资产负债表日对存货进行全面清查，按存货成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、商品、用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价
38、减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为计算基础，若持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计算基础；没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值以一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础；用于出售的材料等通常以市场价格作为其可变现净值的计算基础。资产负债表日通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、
39、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。存货的盘存制度存货盘存制度为永续盘存制。低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品领用时采用一次摊销法摊销。包装物领用时采用一次摊销法摊销。12、长期股权投资,投资成本确定,同一控制下的企业合并取得的长期股权投资19,本公司对同一控制下企业合并采用权益结合法确定企业合并成本。,本公司以支付现金、转让非现金资产或承担债
40、务方式以及以发行权益性证券作为合并,对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始,投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账,面价值以及所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本,公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。,合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律,服务费用等，于发生时计入当期损益。,同一控制下企业合并形成的长期股权投资，如子公司按照改制时确定的资产、负债评,估价值调整账面价值的，本公司应当按照取得子公司经评估确认净资产的份额作为长期股,
41、权投资的成本，该成本与支付对价账面价值的差额调整所有者权益。,非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,本公司对非同一控制下的控股合并采用购买法确定企业合并成本，并按照确定的企业,合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方为进行企业合并支,付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以,及企业合并中发生的直接相关费用之和，但不包括本公司作为购买方为企业合并发生的审,计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用。本公司作为购买方为企业合,并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当,期损益。,通过多次交
42、易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务,报表进行相关会计处理。,在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日,新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉,及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售,金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买,日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之,前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的
43、其他综合收益应当转为购买日,所属当期投资收益。,20,其他方式取得的长期股权投资,以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。,以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照所发行权益性证券的公允价值（不包括,自被投资单位收取的已宣告但未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本。,投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但,合同或协议约定的价值不公允的除外。,在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的,前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始,投资成本，除非有确凿证据表明换入
44、资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币,性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投,资成本。,通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。,后续计量及损益确认方法,本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法,进行调整。,对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不,能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。,对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。按权益法,核算长期股权投资时：,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净
45、资产公允价,值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资,时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整,长期股权投资的成本。,取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有或应分担的被投资单位实现,的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，按照本,公司的会计政策及会计期间，并抵消与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损,益按照持股比例计算归属于本公司的部分（但未实现内部交易损失属于资产减值损失的，,应全额确认），
46、对被投资单位的净利润进行调整后确认。,21,确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对,被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但合同或协议约定负有承担额外损失义务的,除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，,恢复确认收益分享额。,被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应冲减长期股权投资,的账面价值。,对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，,本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加,或减少资本公积。,确定对被投资单位具有共同控制、重大影响
47、的依据,共同控制的判断依据：,共同控制是指，按照合同约定对某项经济活动共有的控制。一般在合营企业设立时，,合营各方在投资合同或协议中约定在所设立合营企业的重要财务和生产经营决策制定过程,中，必须由合营各方均同意才能通过。在确定是否构成共同控制时，一般以以下三种情况,作为确定基础：,A、任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动。,B、涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意。,C、各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方涉对合营企业的日常,活动进行管理。但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内形式管理权。,重大影响的判断依据：,重大影响是指对一个企业的
48、财务和经营决策有参与决策的权利，但并不能够控制或者,与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定是否构成重大影响时，一般以以下五种情,况作为判断依据：,A、在被投资单位的董事会或类似权利机构中派有代表。,B、参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。,C、与被投资单位之间发生重要交易，进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产,经营决策。,D、向被投资单位派出管理人员。,E、向被投资单位提供关键技术。,22,减值测试方法及减值准备计提方法,本公司于资产负债表日对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、对联,营企业长期股权投资估计其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，确认减值损失
49、。可,收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值之间的较高者,确定。对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能,可靠计量的长期股权投资，发生减值时将其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对,未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失。减值损失计入当期损益，同时,计提长期股权投资减值准备。,长期股权投资减值准备一经确认，不再转回。,商誉减值准备,因企业合并形成的商誉，本公司于每年年度终了进行减值测试，并根据测试情况确定,是否计提减值准备。商誉减值准备一经确认，不再转回。,13、投资性房地产,成本模式,折旧或摊销方法：按照成本模式进行
50、计量的投资性房地产，本公司采用与固定资,产、无形资产相同或同类的折旧政策或摊销方法。,减值准备计提依据：资产负债表日，对存在减值迹象的投资性房地产进行减值测,试，估计其可收回金额，若可收回金额低于账面价值的，将投资性房地产的账面价值减记,至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。减值准备一经,计提，在以后会计期间不予转回。,14、固定资产,固定资产的确认条件,固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理，使用寿命超过一个会计年度,而持有的有形资产。固定资产在满足下列条件时予以确认：,与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司；,该固定资产的成本能够可靠地计量。,固定
