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1、,小微企业税收优惠政策,主讲:宁乡县地方税务局税政法规科,本讲内容,第三部分 办理减免流程,第一部分 破解三个误区,第二部分 区分税费优惠,第一部分破解三个误区,小微企业税收优惠政策的几个误区,误区一：小微企业就是小型微利企业 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 误区三：小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠,小微企业和小型微利企业的不同,误区一：小微企业就是小型微利 企业吗？不是，两者是不同的概念1、适用对象不同。2、划分标准不同。,小微企业,小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的中小企业划型标准规定（工信部联企
2、业2011300号）所规定的小型、微型企业标准的企业。中小企业划型标准规定将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业（14大行业）特点制定。例如，对于工业企业，从业人员20人及以上，300人以下，且营业收入300万元及以上，2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。,小型微利企业,税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，特指符合企业所得税法实施条例第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，
3、从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的,混业经营,两者区别,1、适用对象不同小型微利企业：适用范围只包括企业。小型、微型企业：适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。2、划分标准不同小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。小型微型企业：划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。,起征点税收优惠政策,误区二：小微企业可以享受起征
4、点优惠 并非所有广义上的小微企业都能享受 起征点税收优惠政策。,营业税起征点,按照现行税法的规定，增值税和营业税起征 点的适用范围限于个体工商户和其他个人，不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业）。湘财税201192号规定，自2012年1月1日起，我省个体工商户销售货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点提高至月销售额（营业额）2万元（不含税）；按次纳税的提高至每次（日）销售额（营业额）500元,误区三,误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠需两个前置条件,享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件,根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微利企业所得税优惠政策，必须符
5、合两个前置条件：一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定。也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。,企业所得税法实施条例第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,符合小型微利企业条件,不得享受小型微利企业减免税优惠,两类企业即使
6、符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。1.从事属于国家限制和禁止行业的企业2.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函2008650号）,第二部分,区分税费优惠,营业税优惠,营业税优惠,财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税201352号 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。,营业税优惠,财政部 国家税
7、务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 财税201471号 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。,印花税优惠,财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 财税2011105号经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。,
8、企业所得税优惠,企业所得税法第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例第九十二条，对“符合条件的小型微利企业”进行了具体解释。见第13页财税2011117、财税201434、财税201534对“应纳税所得额”进行了调整。,小型微利企业所得税优惠,小型微利企业所得税优惠,财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号 符合中华人民共和国企业所得税法及其实施 条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，自 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额 低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按
9、 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业所得税优惠,财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税201434号 为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业所得税税优惠,财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税201534号,为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下
10、：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。,费金优惠,教育费附加、地方教育附加，水利建设基金，文化事业建设费，残疾人就业保障金财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知 财税2014122号一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含
11、9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。,费金优惠,二、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。财政部 国家税务总局2014年12月23日,第三部分,办理减免流程,营业税减免流程,根据税收征收管理法实施细则第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。,营业税减免流程,在网上办税厅或地税局办税服务厅（实体）按月申报，月营业额3万元以下的纳税人，征管系统将自动减免（征前减免）
12、。纳税人应纳税额为0，仍需要按月报送纳税申报表并在申报表上减免税栏填写减免税额。根据360办税服务模式（2015），此项减免税无需报送其他减免资料。,印花税减免流程,根据360办税服务模式（2015版）需要报送资料：纳税人减免税备案登记表2份 借款合同的原件及复印件 借款人属于小型、微型企业的证明材料,企业所得税减免流程,根据总局公告2015第17号规定：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。,企
13、业所得税减免流程,小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。,企业所得税减免流程,（二）定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。,
