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1、GTZ China,Name,德国技术合作公司邮储项目培训资料资产负债表与损益表,PSBC-GTZ 小额贷款与零售银行业务项目组,GTZ China,Name,资产负债表,什么是资产负债表资产负债表基本结构资产和负债计入的基本原则实际工作中资产负债表计入范例与解释,GTZ China,Name,资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企
2、业的偿债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。,GTZ China,Name,资产负债表基本结构,日期,GTZ China,Name,资产、负债计入的基本原则,实地眼见原则资产必须亲眼所见负债不需要确认就可以计入现值原则有市价无折旧谨慎原则分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中哪些方面体现出谨慎原则？,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重
3、银行规范与流程，开始良好合作的第一步。请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。,GTZ China,Name,讨论,目前业务分析过程中，如何对应收账款进行财务数据处理？,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成原因，通过对客
4、户的经营历史与其他要素的分析，作出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的特点。一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延长，但最长不超过一年。,GTZ China,Name,信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠条。1、金额为5000元的欠条
5、，时间是07年11月10日，欠款客户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺年底前结清；3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年业务往来；4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时间还不确定。,GTZ China,Name,讨论,结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？,GTZ C
6、hina,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出现：预付货物定金给上游供应商在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须小心对应。请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。,GTZ China,Name,问题,调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定金1000元。第二日货物运达，资产负债表如何变化
7、？,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款风险进行判断。这样的分析，必须打回。,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表
8、记入范例与解释,固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是，这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房屋）,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其他资产，例如：客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等）客户转让费（如能在未来兑现）客户的其他权证（出租车营运证，网
9、吧经营许可证）请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的资产，不计入本科目。,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,负债包括：应付货款（对上游供应商）预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等）应付工资其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短期负债为一年以内的债务。）,GTZ China,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,长期负债：小额贷款业务中，我们的标准客户一般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债，我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同样不考虑对应的资产）请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工
10、资而申请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予贷款。对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！,GTZ China,Name,表外项目与特殊问题,我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基础。其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋按揭贷款客户私人借给他人的款项购买的股票、基金、保险等其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证明不了（通过资料或分析）的资产,GTZ China,Name,表外项目和特殊问题,客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有凭证证明，且目前公司运
11、营正常的，可按照初始投资计入。客户购买的分红险、投资连接险、基金、股票等，在表外记录原始投资和当前市场价值（分红险为现金价值，投资连接险为保险公司公布的账户价值）。但需注意的是：对于热衷于股市等金融投机行为的客户，我们的贷款产品不予支持。,GTZ China,Name,资产负债表制作练习游戏,孙先生是做饮料批发的。XXXX年X月X日，你去调查的时候，看到孙先生手头有5000元现金，6万存货，没有负债。当你XX点结束调查的时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800元货款给他，货物是昨天发出的。请为孙先生编制资产负债表。,GTZ China,Name,请大家提出各种不同的变化可能,举例：1.孙先
12、生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户；2.孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维持原价不变。孙先生决定一次性付清。3.由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借了5000元，说好三个月后连本带息一次性归还归还，年利率24%。4.孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天。他卖出了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。5.其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也不还了。请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表
13、作出相应的修改！,GTZ China,Name,损益表,什么是损益表损益表的基本结构损益表计入的基本原则实际工作中注意事项,GTZ China,Name,损益表也称利润表，是反映客户生意在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。一般用以反映、评价客户生意的经营成果、盈利能力，进行经营决策和业绩考核等。这是反映客户生意一定期间如一个年度或一个月经营成果的会计报表。小额贷款业务中，我们将损益表根据实际情况进行了调整。它体现了小额贷款客户的特点。由于小额贷款的家庭特征，我们在传统的损益表基础上，延伸了家庭其他收入，家庭其他开支的科目，最终获得我们小额贷款业务需要的客户（家庭）实际可还款能力月可支配收入
14、。,GTZ China,Name,损益表范例,GTZ China,Name,小额贷款业务损益表特殊性,不同类别营业额分列不同类别的可变成本分列固定成本常规科目减少家庭因素加入,GTZ China,Name,损益表记入基本原则,销售收入：在小额贷款业务中，我们要求把不同的收入分列，如同一产品的零售与批发分列。请注意：小额贷款业务注重第一还款来源，因此，销售收入的获取与核实是小额贷款分析技术的重要决策基础。销售收入可以根据不同行业，通过不同的技术方法进行逻辑检验并最终作为合格决策依据，具体方法参看逻辑检验培训课件。,GTZ China,Name,损益表记入基本原则,可变成本：可变成本对应相关联的销
15、售收入。凡是能细化可以至单位产品的成本，都可以计入可变成本中。,GTZ China,Name,讨论：在商贸、服务、加工类行业中有哪些费用可以计入可变成本中？,GTZ China,Name,毛利率：反应客户生产经营情况的重要指标，一般情况下竞争越充分的行业，毛利率越低。毛利率（销售收入可变成本）/销售收入请注意：计算可变成本，我们需要精确的毛利率，一般来说，我们可以获得众多数量的客户进货与卖出价格，这些数据必须通过权重的计算，算出加权毛利率。,GTZ China,Name,加权毛利率计算,加权毛利率=毛利率其销售占比,GTZ China,Name,讨论：各组信贷员介绍本地区特色行业或自己最熟悉行
16、业的可变成本、毛利率等。,GTZ China,Name,固定支出 工资,在小额贷款业务中，个人或家庭为单位的生意，如果没有雇佣员工，理论上没有工资开支。部分小的生意拥有雇员，我们要对工资进行分解固定工资提成工资请注意：在小额贷款业务中，我们将提成工资算入可变成本里面，如计件工资等。与业绩挂钩的绩效工资部分可以被用来进行销售收入的逻辑检验。,GTZ China,Name,固定支出 租金,在小额贷款业务中，租金多数为半年或一年一次性支出，我们将其分摊归纳在每月固定支出中。一般来说，租金是客户开支的大头。部分客户会将所租用的营业场地部分转租，获得收入。由于合同因素，我们在房租计入租金全额，转租获得的
17、收入计入其他收入。,GTZ China,Name,固定支出 运费,如果是直接与货物采购挂钩的运费，我们归为可变成本。但是，很多小额贷款客户的运费不计入每次的货物运输，而是获得一个月的大概总数。这就是我们界定的固定支出项下的运费。,GTZ China,Name,固定支出 其他,小额贷款标准客户要根据其经营特点，对记入损益表的其他成本进行审视。水电费取决于客户的生意特点，特别是季节性通讯费人情往来，在小额贷款业务中，人情往来是一个很特别的开支，有些生意，没有人情往来支出反而不正常。人情往来是生意中的一种催化剂，但是必须适度。,GTZ China,Name,关于家庭收入与开支,在小额贷款业务损益表上
18、，我们记入客户家庭其他收入与开支。请注意：客户的家庭开支必须与其社会经济环境对称。,GTZ China,Name,损益表的分析周期：淡季、旺季、平季月份（并据此测算平均月份）、还款期内代表月份尽可能详细的月份数据代表月份在两种情况下需要填写，一种是客户的还款期限没有覆盖整个生意周期，填写还款期内对应月份过去的平均收益和成本；另一种是贷款用于新的投资，填写对未来的收益和成本预测。,GTZ China,Name,总结,资产负债表-思考严谨,以假定的客户的生意结构为出发点加以充分的考虑；-有疑问的地方必须解释清楚，包括应收/应付帐款的时间期限、存货的时间和适销性等等，不要自己想当然，用“我觉得”或者“我认为”来回答审贷会的问题。损益表-不要把可变成本、固定费用和家庭开支混淆在一起。区分开利润率和加价率两个概念。,GTZ China,Name,谢 谢！,
