ST 中钨：审计报告.ppt

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1、中钨高新材料股份有限公司,审计报告,天职湘 SJ2012186 号,中钨高新材料股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的中钨高新材料股份有限公司（以下简称“中钨高新”）财务报表，包括,2011 年 12 月 31 日的资产负债表及合并资产负债表，2011 年度的利润表及合并利润表、所,有者权益变动表及合并所有者权益变动表和现金流量表及合并现金流量表以及财务报表附,注。,1、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是中钨高新管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计,准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致

2、的重大错报。,2、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会,计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守,则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计,程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评,估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设,计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层,选用会计政策的恰

3、当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,3、审计意见,我们认为，中钨高新财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映,了中钨高新 2011 年 12 月 31 日的财务状况及合并财务状况以及 2011 年度的经营成果和现金,流量及合并经营成果和合并现金流量。4、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，中钨高新公司的自贡分公司与同受控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分开，且与该公司之间存在频繁的关联交易。截止本报告日，中钨高新的控股股东股改时承诺将旗下硬质合金

4、相关业务和资产注入公司的重组事项尚未能完成。导致中钨高新的自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。,天职国际会计师事务所有限公司,中国注册会计师：李明,中国,北京,资产负债表,中国注册会计师：龚菊香二零一 二 年三 月二十五日,编制单位：中钨高新材料股份有限公司附注项目,2011 年 12 月 31 日期末数,单位：（人民币）元,期初数,合并,母公司,合并数,母公司,合并数,母公司,流动资产：,货币资金,8（1）,7,513,333.27,4,442,127.05,63,990,973.96,43,904,607.25,交易性金融资产,应收票据

5、,8（2）,353,909.00,353,909.00,应收账款,8（4）,16（1）,25,030.00,14,760.00,14,760.00,预付账款应收利息,8（6）8（3）,4,178,326.01,4,178,326.01,4,154,263.80214,323.83,4,154,263.80175,287.37,应收股利,其他应收款存货,8（5）8（7）,16（2）,461,951.06215,910,662.11,10,310,831.36197,358,682.44,339,190.07148,076,556.90,10,339,190.07147,221,856.03,其他

6、流动资产,流动资产合计,228,089,302.45,216,289,966.86,217,143,977.56,206,163,873.52,非流动资产：2,长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程,8（8）8（9）8（10）8（11）,16（3）,7,681,391.643,405,488.16132,270,894.7216,929,288.19,17,681,391.643,405,488.16132,260,546.9916,929,288.19,11,041,391.643,751,003.94131,328,568.476,875,345.96,21,041,391.643,75

7、1,003.94131,314,775.086,875,345.96,固定资产清理,无形资产,8（12）,2,187,527.07,2,187,527.07,2,437,476.62,2,437,476.62,商誉长期待摊费用,递延所得税资产,8（13）,2,859,628.01,2,565,184.26,2,265,358.53,2,265,358.53,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计,165,334,217.79393,423,520.24,175,029,426.31391,319,393.17,157,699,145.16374,843,122.72,167,685,351.7

8、7373,849,225.29,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华资产负债表（续）,财务机构负责人：张航,编制单位：中钨高新材料股份有限公司附注项目,2011 年 12 月 31 日期末数,单位：（人民币）元,期初数,合并,母公司,合并数,母公司,合并数,母公司,流动负债：短期借款应付票据,应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费,8（15）8（16）8（17）8（18）,38,401,470.1999,603.652814596.942,137,442.01,38,281,470.1999,603.652748910.903,464,068.07,24,070,249.33119,5

9、79.823,382,361.083,055,896.66,24,070,249.33119,579.823,310,675.043,080,035.55,应付利息,应付股利其他应付款,8（19）8（20）,727,673.286,748,991.40,727,673.286,736,645.41,727,673.287,118,048.81,727,673.287,105,676.35,其他流动负债,流动负债合计,50929777.47,52058371.50,38,473,808.98,38,413,889.37,非流动负债：长期借款,长期应付款,8（21）,9566396.33,9566

10、396.33,8,064,117.88,8,064,117.88,3,其他非流动负债,非流动负债合计负债合计,9566396.3360,496,173.80,9566396.3361,624,767.83,8,064,117.8846,537,926.86,8,064,117.8846,478,007.25,股东权益：,股本资本公积盈余公积,8（22）8（23）8（24）,222,574,620.00217,402,965.9747,938,405.88,222,574,620.00202,992,767.7747,938,405.88,222,574,620.00217,402,965.97

11、47,938,405.88,222,574,620.00202,992,767.7747,938,405.88,其中：法定盈余公积,未分配利润归属于母公司股东权益合计,8（25）,-154,988,645.41332,927,346.44,-143,811,168.31329,694,625.34,-159,610,795.99328,305,195.86,-146,134,575.61327,371,218.04,少数股东权益,股东权益合计负债及股东权益总计,332,927,346.44393,423,520.24,329,694,625.34391,319,393.17,328,305,1

12、95.86374,843,122.72,327,371,218.04373,849,225.29,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华利润表,财务机构负责人：张航,编制单位：中钨高新材料股份有限公司附注,2011 年本期,单位：（人民币）元,上年同期,项,目,合并,母公司,合并数,母公司,合并数,母公司,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,8（25）16（4）8（26）8（27）8（28）8（29）8（30）,1,448,802,290.751,443,912,649.312,927,538.73251,187.8654,222,120.755

13、14,345.557,477,744.08,1,381,826,315.241,380,040,175.742,925,796.15251,187.8653,170,100.73686,263.225,665,233.29,1,157,696,915.191,092,413,566.153,221,637.00217,210.9445,886,174.851,216,052.413,639,105.68,1,145,133,340.411,081,886,327.053,202,242.27217,210.9444,761,310.101,428,358.793,639,105.68,加：公允

14、价值变动收益投资收益,二、营业利润,4,889,641.44,1,786,139.50,11,103,168.16,9,998,785.58,加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失,8（31）8（32）,485,968.66250,080.09188,774.92,485,968.66248,526.59188,774.92,231,833.683,320,808.903,320,708.90,231,833.683,320,808.903,320,708.90,4,三、利润总额,5,125,530.01,2,023,581.57,8,014,192.94,6,909,810.3

15、6,减：所得税费用四、净利润,8（33）,503,379.434,622,150.58,-299,825.732,323,407.30,357,659.217,656,533.73,-15,011.726,924,822.08,其中：归属于母公司的净利润少数股东损益五、每股收益：,4,622,150.58,7,656,533.73,基本每股收益稀释每股收益,8（34）8（34）,0.02080.0208,0.03400.0340,七、其他综合收益,八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额,4,622,150.584,622,150.58,2,323,407.30,7,656,533.7

16、37,656,533.73,6,924,822.08,归属于 少数 股东 的综 合收益总额,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华现金流量表,财务机构负责人：张航,编制单位：中钨高新材料股份有限公司附注,2011 年,本期,单位：（人民币）元,上年同期,项,目,合并,母公司,合并数,母公司,合并数,母公司,一、经营活动产生的现金流量:,销售商品、提供劳务收到的现金,684,825,066.28,606,672,851.69,279,726,157.99,261,855,182.80,收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以

17、及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,8（35）8（35）8（36）,1,130,017.79685,955,084.07626,752,624.1679,857,253.8210,989,924.4620,795,412.27738,395,214.71-52,440,130.64,-29,008,630.08577,664,221.61502,759,059.7979,506,101.4210,863,105.3320,136,212.59613,264,479.13-35,600,257.52,984,993.0828

18、0,711,151.07138,249,854.9982,654,645.4324,133,000.3323,230,246.61268,267,747.3612,443,403.71,790,067.21262,645,250.01124,760,076.6682,347,028.4623,486,712.8122,323,224.53252,917,042.469,728,207.55,5,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金其中：出售子公司收到的现金,取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期,166,618.60,179,691.63,179,691.63,219

19、,608.87,219,608.87,资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,投资活动现金流入小计,179,691.63,346,310.23,219,608.87,219,608.87,购建固定资产、无形资产和其他长期,4,217,201.68,4,208,532.91,7,953,291.37,7,951,770.00,资产支付的现金投资支付的现金,投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额,4,217,201.68-4,037,510.05,4,208,532.91-3,862,222.68,7,953,291.37-7,733,682.50,7,951,770.0

20、0-7,732,161.13,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额,-56,477,640.6963,990,973.96,-39,462,480.2043,904,607.25,4,709,721.2159,281,252.75,1,996,046.4241,908,560.83,6,六、期末现金及现

21、金等价物余额,7,513,333.27,4,442,127.05,63,990,973.96,43,904,607.25,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华7,财务机构负责人：张航,7,656,533.734,622,150.58,05,195.86,合并所有者权益变动表（1）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,单位：人民币元归属于母公司所有者权益,2011 年度,项目,股本,资本公积,减库存股,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其它,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,222,574,620.00,217,402,965.97,47,938,405.88,-159

22、,610,795.99,328,305,195.86,加：会计政策变更前期差错更正,-159,610,795.99,二、本年年初余额,222,574,620.00,217,402,965.97,47,938,405.88,-159,610,795.99,320,648,662.13328,3,三、本年增减变动余额（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其它,4,622,150.58-159,610,795.994,622,150.58,4,622,150.584,622,150.584,622,150.

23、58,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华8,财务机构负责人：张航,合并所有者权益变动表（1 续）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,单位：人民币元归属于母公司所有者权益,2011 年度,项目,股本,资本公积,减:库存股,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其它,少数股东权益,所有者权益合计,（四）利润分配1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配4.其它（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)2.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积弥补亏损4.其它（六）专项储备,四、本期期末余额,222,574,620.00,217,402,965.97,4

24、7,938,405.88,-154,988,645.41,332,927,346.44,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华9,财务机构负责人：张航,合并所有者权益变动表（2）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,单位：人民币元归属于母公司所有者权益,2010 年度,项目,股本,资本公积,减库存股,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其它,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,222,574,620.00,217,402,965.97,47,938,405.88,-167,267,329.72,320,648,662.13,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额,2

25、22,574,620.00,217,402,965.97,47,938,405.88,-167,267,329.72,320,648,662.13,三、本年增减变动余额（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其它,7,656,533.737,656,533.737,656,533.73,7,656,533.737,656,533.737,656,533.73,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华10,财务机构负责人：张航,合并所有者权益变动表（2 续）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,单位

26、：人民币元归属于母公司所有者权益,2010 年度,项目,股本,资本公积,减:库存股,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其它,少数股东权益,所有者权益合计,（四）利润分配1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对所有者（或股东）的分配4.其它（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)2.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积弥补亏损4.其它（六）专项储备,四、本期期末余额,222,574,620.00,217,402,965.97,47,938,405.88,-159,610,795.99,328,305,195.86,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华11,财务机构负

27、责人：张航,母公司所有者权益变动表（1）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,2011 年度,单位：人民币元,项,目,实收资本,资本公积,库存股（减项）,盈余公积,未分配利润,股东权益合计,一、上年年末余额,222,574,620.00,202,992,767.77,47,938,405.88,-146,134,575.61,327,371,218.04,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额,222,574,620.00,202,992,767.77,47,938,405.88,-146,134,575.61,327,371,218.04,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（

28、一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,2,323,407.302,323,407.302,323,407.30,2,323,407.302,323,407.302,323,407.30,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华12,财务机构负责人：张航,母公司所有者权益变动表（1 续）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,单位：人民币元,项,目,实收资本,资本公积,库存股（减项）,盈余公积,未分配利润,股东权益合计,（三）所有者投入和减少资本1、所有者投入资本2、股份支付计入所有者权益的金额3、其它（四）本年利润分配1、提取盈余公积2、对股东的分配3、其它（五）所有者权益内

29、部结转1、资本公积转增资本2、盈余公积转增资本3、盈余公积弥补亏损4、其它（六）专项储备,四、本期期末余额,222,574,620.00,202,992,767.77,47,938,405.88,-143,811,168.31,329,694,625.34,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华13,财务机构负责人：张航,母公司所有者权益变动表（2）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,2010 年度,单位：人民币元,项,目,实收资本,资本公积,库存股（减项）,盈余公积,未分配利润,股东权益合计,一、上年年末余额,222,574,620.00,202,992,767.77,47,938

30、,405.88,-153,059,397.69,320,446,395.96,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额,222,574,620.00,202,992,767.77,47,938,405.88,-153,059,397.69,320,446,395.96,三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,6,924,822.086,924,822.086,924,822.08,6,924,822.086,924,822.086,924,822.08,法定代表人：杨伯华,主管财务工作负责人：文跃华14,财务机构负责人：张航,母公司

31、所有者权益变动表（2 续）,编制单位：中钨高新材料股份有限公司,单位：人民币元,项,目,实收资本,资本公积,库存股（减项）,盈余公积,未分配利润,股东权益合计,（三）所有者投入和减少资本1、所有者投入资本2、股份支付计入所有者权益的金额3、其它（四）本年利润分配1、提取盈余公积2、对股东的分配3、其它（五）所有者权益内部结转1、资本公积转增资本2、盈余公积转增资本3、盈余公积弥补亏损4、其它（六）专项储备,四、本期期末余额,222,574,620.00,202,992,767.77,47,938,405.88,-146,134,575.61,327,371,218.04,法定代表人：杨伯华,主

32、管财务工作负责人：文跃华15,财务机构负责人：张航,中钨高新材料股份有限公司,2011 年度财务报表附注,（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）,一、公司的基本情况,中钨高新材料股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）原名海南金海股份有限公司（2000年6月7日，由于主业的变更，海南金海股份有限公司更名为中钨高新），系1993年经海南省股份制试点领导小组“琼股办字（1993）第4号”文批准、以定向募集方式设立的股份有限公司。1996年11月11日经中国证券监督管理委员会批准，首次向社会公众发行人民币普通股2,150万股。另外公司原内部职工股780万股获准占用额度。1996年12月

33、5日金海股份股共计2,930万股在深圳证券交易所上市，公司总股本达8,650万股。1997年4月25日，公司以8,650万股为基数向全体股东按每10股送3.5股，送股后，公司总股本为11,677.50万股。1999年4月，公司以11,677.50万股为基数向全体股东按每10股送2股，用资本公积金转增1股，送股后，公司总股本为15,180.75万股。1999年12月,公司以15,180.75万股为基数向全体股东按每10股配2.30股，配股后，公司总股本为17,108.13万股。2006年10月26日，公司以流通股7,452万股为基数，向全体流通股股东转增股份5,149.33万股，转增后,公司总股

34、本为22,257.46万股。企业法人营业执照注册号：4600001001204；法定代表人：杨伯华；公司注册地址：海南省海口市。,公司主要从事：硬质合金和钨、钼、钽等有色金属及其深加工产品和装备的研制、开发、,生产、销售及贸易业务。,本公司最终实际控制人是中国五矿集团公司。,本公司财务报表经公司董事会批准后于 2012 年 3 月 25 日报出。,二、遵循企业会计准则的声明,本公司基于下述编制基础编制的财务报表符合财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,三、财务报表的编制基础,本财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实

35、际发生的交易事项，按照财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政,16,策、会计估计进行编制。,四、重要会计政策、会计估计,1.会计期间,本公司的会计年度从公历1月1日至12月31日止。,2.记账本位币,本公司采用人民币作为记账本位币。,3.计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性,本公司对会计要素计量时，一般采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、,公允价值计量的，以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。,本公司本年无计量属性发生变化的报表项目。,4.现金流量表之现金及现金等价物的确定标准,现金流量表的现金指企业

36、库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,5.外币业务核算方法,本公司外币业务，按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。,外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户期末折算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，均计入财务费用。,6.

37、金融工具,（1）金融资产和金融负债的分类,管理层按照取得或承担金融资产和金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。,（2）金融资产和金融负债的确认依据、计量方法,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,17,取得时按公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。,持有期间将取得的利息

38、或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损,益。,处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变,动损益。,持有至到期投资,取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已到付息,期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。,持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得,时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,应收款项,公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为,初始确认金额。,收回或处置时

39、，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。,可供出售金融资产,取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券,利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末将公允价值变动计入资本公积,（其他资本公积）。,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。,其他金融负债,按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。,（3）金融资产转移的确认依据和计量方法,公司发生金融资产转

40、移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足会计准则规定的金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。,18,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：,所转移金融资产的账面价值；,因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的,金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认

41、部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：,终止确认部分的账面价值；,终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确,认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项,金融负债。,（4）金融负债的终止确认条件,金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负

42、债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,（5）金融资产和金融

43、负债公允价值的确定方法,本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。,（6）金融资产的减值准备,持有至到期投资的减值准备,持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。,可供出售金融资产的减值准备,期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的,19,公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。减值损失转回对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用

44、评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。7.应收款项坏账准备的核算（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项期末余额180万元以上的确认为单项金额重大的应收账款。期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。（2）按组合计提坏账准备应收款项按组合计提坏账准备的应收款项是指单项金额180万元以下的账龄风险特征类似的应收款项。公司确定的组合方式为应收款的账龄，已单独计提减值准备的应收

45、账款、其他应收款外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例；计提方法：帐龄分析法。应收款项按账龄组合计估计的坏账准备比例如下：,1 年以内1-2 年2-3 年3-4 年4-5 年5 年以上,账,龄,应收账款（%）1020406080100,其他应收款（%）1020406080100,（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款是指单项金额180万元以下单项金额不重大、个别风险特征明显不同的应收款项。单项计提坏账准备的理由：对单项金额不重大的

46、应收款项，当存在客观证据表明本公司将无法按原应收款项的原有条款收回所有款项时，应确认坏账准备。坏账准备的计提方法：根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。（4）坏账的确认标准20,对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照本公司管理权限批准核销。,8.存货的核算方法,（1）存货的分类,本公司存货分为原材料、委托加工物资、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、委,托代销商品等。,（2）存货发出的计价及摊

47、销,对原材料、包装物、低值易耗品的购入及入库按计划成本计价，并按月结转材料成本差,异，将计划成本调整为实际成本，库存商品发出采用加权平均法。,对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，采,用个别计价法确定发出存货的成本。,（3）周转材料的摊销方法,低值易耗品和包装物采用一次转销法。,（4）存货跌价准备计提方法,本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个或类别存货项目计提存货跌价准备，期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。,（5）存货可变现净值的确认方法,存货可

48、变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费,用以及相关税费后的金额。,（6）存货的盘存制度,本公司存货采用永续盘存制。,9.长期股权投资,（1）长期股权投资投资成本的确定,同一控制下的企业合并，合并方以支付现金，转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本，长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资

49、成本，长期股权投资投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积，资,21,本公积不足冲减的，调整留存收益。,非同一控制下的企业合并，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关,费用作为其初始投资成本。,除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定,确定其投资成本：,A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成,本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。,B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成,本。,C.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为

50、投资成本，但合同,或协议约定价值不公允的除外。,D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其投资成本按照企业会计准则第72 6,号非货币性资产交换确定。,E.通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照企业会计准则第12号债务,重组确定。,（2）长期股权投资的后续计量和收益确认方法,本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,本公司长期股权投资采用权益法核算时，对长期股权投资投资成本大于投资时应享有被投资单