4月份纳税参考.ppt

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1、,1,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,纳,税,参,考,（内部资料，免费赠阅）大成方略纳税人俱乐部股份有限公司二零一一年五月纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-936,种畜,2,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,目,录,（2011 年第 5 期 总字第 050 期）一、本期财税政策要点提示6二、最新财税政策法规1、国务院关于加快推进现代农作物种业发展的意见,国发20118 号,2011-04-1015,2、国家发展和改革委员会 工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于发布 2010 年度国家鼓励的集成电路企业名单的通知,发改高技2011699 号,20

2、11-04-0624,3、工业和信息化部 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知,工信部联企业201168 号,2011-02-1629,4、财政部 国家税务总局关于“十二五”期间进口种子（苗）（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知,财关税20119 号,2011-03-1730,5、财政部关于第七批享受进口税收优惠政策的中资“方便旗”船舶清单的通知,财关税201120 号,2011-03-1638,6、产业结构调整指导目录（2011 年本）中华人民共和国国家发展和改革委员会令第 9 号41纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9

3、936,49,3,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,7、财政部 国家税务总局 中宣部关于下发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知,财税20113 号,2011-03-16 41,8、财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知,财税201113 号,2011-03-1044,9、财政部 国家税务总局关于调整稀土资源税税额标准的通知,财税201122 号,2011-03-15 46,10、财政部 国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知,财

4、税201134 号,2011-04-1947,11、国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告,国家税务总局公告 2011 年第 23 号,2011-03-2548,12、国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告,国家税务总局公告 2011 年第 24 号,2011-03-28,13、国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告,国家税务总局公告 2011 年第 25 号,2011-03-3153,14、国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,70,72

5、,81,95,4,企业所得税税前扣除问题的公告,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,国家税务总局公告 2011 年第 26 号,2011-03-3168,15、国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告,国家税务总局公告 2011 年第 27 号,2011-04-08,16、国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告,国家税务总局公告 2011 年第 28 号,2011-04-2871,17、国家税务总局关于认真做好 2011 年打击发票违法犯罪活动工作的通知,国税发201125 号,2011-02-18,18、国家税务总局关于增值税防伪税控系统汉

6、字防伪项目试运行有关问题的通知,国税发201144 号,2011-03-23,19、国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知,国税发201150 号,2011-04-15 89,20、国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复,国税函201189 号,2011-02-14,21、国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知,国税函2011196 号,2011-04-12 96纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,5,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,22、国家税务总局征

7、管和科技发展司关于人寿保险发票规格的函,征科便函201114 号,2011-03-0897,三、最新财税政策解读1、国家税务总局所得税司有关负责人解读关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知982、解读国家税务总局公告 2011 年第 23 号：销售自产货物并同时提供建筑业劳务应提供货物生产证明 1013、解读国家税务总局公告 2011 年第 24 号：非居民所得税管理规定 1044、解读国家税务总局公告 2011 年第 25 号：新资产损失税前扣除办法 8 大亮点 1145、2010 年企业所得税汇算清缴 15 项攻略117四、财务管理文章精选1、房地产企业收入的会计与税务处理差异 1262

8、、高速公路BOT方式的会计处理132五、纳税筹划文章精选1、合同能源管理 节能还可节税1382、变更企业为节税的失败筹划方案 141纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,6,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,本期财税政策要点提示1、关于加快推进现代农作物种业发展的意见意见指出，对符合条件的“育繁推一体化”种子企业的种子生产经营所得，免征企业所得税。对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠，具体按照国家有关规定执行。2、关于发布 2010 年度国家鼓励的集成电路企业名单的通知通知明确，为贯彻落实集成电路产业政策，根据国

9、家鼓励的集成电路企业认定管理办法（试行）（发改高技20052136 号），经研究，国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局联合开展了国家鼓励的集成电路企业认定工作，并公布了具体名单。在名单中认定的企业中投资额超过 80 亿元人民币、线宽小于0.25 微米、线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业（见附表备注），可享受财政部、国家税务总局“财税20081 号”文件有关优惠政策。对此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，凡适用条件未发生变化的，可继续享受至期满为止。企业享受进口税收优惠政策纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,7,纳 税 参 考,2

10、011 年 第 5 期,等具体事宜，按现行规定办理。3、关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知通知明确，北京中关村科技担保有限公司等 141 家中小企业信用担保机构，按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。同时对工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知中关于“信用担保机构免税条件第(五)、(六)”项分别进行了修改。4、关于“十二五”期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知通知明确，经国务院批准，在“十二五”期间对进口种子(苗)、种

11、畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源（以下简称种源）免征进口环节增值税5、关于第七批享受进口税收优惠政策的中资“方便旗”船舶清单的通知通知明确，第七批共有 1 艘中资“方便旗”船舶可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠。享受优惠的船舶应按照中华人民共和国船舶登记条例（国务院令第 155 号）的有关规定进行登记。6、国家发展和改革委员会公布产业结构调整指导目录（2011 年本）纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,8,（,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,国家发展和改革委员会会同国务院有关部门对产业结构调整指导目录（2005 年本）进行了修订，形成了

12、产业结构调整指导目录（2011 年本），自 2011 年 6 月 1 日起施行。7、关于下 发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知通知明确，红旗出版社有限责任公司等二十二家中央所属文化企业被认定为转制文化企业，按照财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知 财税200934 号）的规定享受税收优惠政策。8、关于中国联合网络通信集团有限公司转让 CDMA 网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知通知对中国联合网络通信集团有限公司及其所属公司因电信重组改革转让 CDMA 网及其用户资产、

13、企业合并、资产整合过程中涉及的增 值税、营业税、印花税和土地增值税给予税收优惠。9、关于调整稀土资源税税额标准的通知通知明确，自 2011 年 4 月 1 日起，统一调整稀土矿原矿资源税税额标准。调整后的税额标准为：轻稀土，包括氟碳铈矿、独居石矿，60 元/吨；中重稀土，包括磷钇矿、离子型稀土矿，30 元/吨。开采与铁矿共生、伴生的氟碳铈矿、独居石矿等稀土矿，除征收铁矿石资源税外，按本通知规定税额标准征收稀土资源税。纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,9,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,10、关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知通知

14、明确，自 2011 年 4 月 20 日起至 6 月 30 日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。11、关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告公告指出，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。同时明确了纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于

15、从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。12、关于非居民企业所得税管理若干问题的公告公告对非居民企业所得税 7 个问题予以明确：有关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题，中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中

16、作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税;关于担保费税务处理问题，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税;关于土地使用权转让所得征税问题，非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴;关于融资租赁所得税务处理问题，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、

17、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴;出租不动产的租金所得税处理。非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴;关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税纳税人俱乐部网址：http:/10客服中

18、心电话：400-650-9936,11,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,处理，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税;对国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知(国税函2009698号)中的第一条、第五条、第六条、第八条予以明确。13、关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告公告对企业资产损失税前扣除做了新的规定，新的管理办法共分8 章 52 条，分别对申报管理、资产损失确认证据、货币资产损

19、失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产的损失等问题做出具体规定，规范了企业资产损失税前扣除执行中的若干问题，与原（国税发 2009 88 号）文相比，新办理办法规定的条件更加宽松，更加人性化，对减轻税企双方的企业所得税汇算清缴工作压力，提升工作效率有重要意义。本管理办法从 2011 年 1 月 1 日起施行，国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知(国税发200988 号)、国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知(国税函2009772 号)、国家税务总局 关于电信企业坏账 损失税前扣除问题的通知(国税函2010196 号)同时废止。1

20、4、关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告纳税人俱乐部网址：http:/客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,公告指出，煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。并且对企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，应视不同情况做税务处理。15、关于个人所得税有关问

21、题的公告公告指出，关于上市公司股权激励个人所得税持股比例的计算问题，企业由上市公司持股比例不低于 30%的，其员工以股权激励方式持有上市公司股权的，可以按照国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知（国税函2009461 号）规定的计算方法，计算应扣缴的股权激励个人所得税，不再受上市公司控股企业层级限制。同时取消了国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复（国税函2006526 号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。16、关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告公告指出，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个

22、人所得税款，属雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得纳税人俱乐部网址：http:/12客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,税。17、关于认真做好 2011 年打击发票违法犯罪活动工作的通知为贯彻落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要(国阅2010124 号，国家税务总局要求认真做好 2011 年打击发票违法犯罪活动工作：必须高度重视打击发票违法犯罪活动工作；积极配合相关部门开展假发票“卖方市场”整治工作；认真开展虚假发票“买方市场”整治工作；切实加强发票

23、监督管理工作；进一步加强部门协作；进一步做好宣传教育工作；进一步发挥协调小组办公室的组织协调作用；工作步骤和要求。18、关于增值税防伪税控系统汉字防伪项目试运行有关问题的通知通知明确，汉字防伪项目推行以后，纳税人不得通过防伪税控开票系统汇总开具增值税专用发票；开具的增值税专用发票和增值税普通发票的密文均为二维码形式，每张增值税专用发票和增值税普通发票最多填列七行商品。为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，纳税人打印增值税发票时必须使用 24 针针式票据打印机，若试运行纳税人使用 9 针打印机的，需要更换为 24 针针式票据打印机，费用由纳税人自行负担。19、关于切实加强高收

24、入者个人所得税征管的通知通知明确，目前要充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征纳税人俱乐部网址：http:/13客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,管的重要意义，不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管，特别是要加强财产转让中自然人股东股权（份）转让所得，深化利息、股息、红利所得征管，完善生产经营所得征管，继续加强高收入行业和人群的个人所得税征管，建立健全高收入者应税收入监控体系，深入开 展纳税服务、纳税评估和专项检查。20、关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复批复明确，根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例等规定，

25、南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。21、关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知通知明确，对稽核结果相符但未按期申报抵扣的海关缴款书，纳税人应于 2011 年 6 月纳税申报期结束前，持海关缴款书稽核结果通知书向主管税务机关申报。经主管税务机关核对后，允许纳税人申报抵扣增值税进项税额，逾期不予抵扣。自 2011 年 6 月起，对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的 90 日内向税务机关申请数据

26、修改或者核对，逾期未申请数据修改、核对 的不予抵扣进项税额。22、关于人寿保险发票规格的函纳税人俱乐部网址：http:/14客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,该函明确，为了适应中国人寿保险股份有限公司、中国平安人寿保险股份有限公司、太平洋人寿保险股份有限公司和信诚人寿保险有限公司等寿险公司集中出单的管理模式和集中打印发票的需要，寿险公司使用全国统一规格的冠名发票（210mm297mm），请有关省税务机关按照国家税务总局关于下发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知的函（国税发2009142 号）的有关规定，予以审批。最新财税政策法规国务院

27、关于加快推进现代农作物种业发展的意见国发20118 号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：我国是农业生产大国和用种大国，农作物种业是国家战略性、基础性核心产业，是促进农业长期稳定发展、保障国家粮食安全的根本。纳税人俱乐部网址：http:/15客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,为提升我国农业科技创新水平，增强农作物种业竞争力，满足建设现代农业的需要，现就加快推进现代农作物种业发展提出如下意见：一、我国农作物种业发展的形势（一）农作物种业取得长足发展。改革开放特别是进入新世纪以来，我国农作物品种选育水平显著提升，推广了超级杂交水稻

28、、紧凑型玉米、优质小麦、转基因抗虫棉、双低油菜等突破性优良品种；良种供应能力显著提高，杂交玉米和杂交水稻全部实现商品化供种，主要农作物种子实行精选包装和标牌销售；种子企业实力明显增强，培育了一批“育繁推一体化”种子企业，市场集中度逐步提高；种子管理体制改革稳步推进，全面实行政企分开，市场监管得到加强。良种的培育和应用，对提高农业综合生产能力、保障农产品有效供给和促进农民增收作出了重要贡献。（二）农作物种业发展面临挑战。随着全球化进程加快、生物技术发展和改革开放的不断深入，我国农作物种业发展面临新的挑战。保障国家粮食安全和建设现代农业，对我国农作物种业发展提出了更高要求。但目前我国农作物种业发展

29、仍处于初级阶段，商业化的农作物种业科研体制机制尚未建立，科研与生产脱节，育种方法、技术和模式落后，创新能力不强；种子市场准入门槛低，企业数量多、规模小、研发能力弱，育种资源和人才不足，竞争力不强；供种保障政策不健全，良种繁育基础设施薄弱，抗灾能力较低；种子市场监管技术和手段落后，监管不到位，法律法规不能完全适应农作物种业发展新纳税人俱乐部网址：http:/16客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,形势的需要，违法生产经营及不公平竞争现象较为普遍。这些问题严重影响了我国农作物种业的健康发展，制约了农业可持续发展，必须切实加以解决。二、总体要求（三）指导

30、思想。以科学发展观为指导，推进体制改革和机制创新，完善法律法规，整合农作物种业资源，加大政策扶持，增加农作物种业投入，强化市场监管，快速提升我国农作物种业科技创新能力、企业竞争能力、供种保障能力和市场监管能力，构建以产业为主导、企业为主体、基地为依托、产学研相结合、“育繁推一体化”的现代农作物种业体系，全面提升我国农作物种业发展水平。（四）基本原则。坚持自主创新。加强农作物种业科技原始创新、集成创新和国际合作，鼓励引进国际优良种质资源、先进育种制种技术和农作物种业物质装备制造技术，加快培育具有自主知识产权的农作物种业科研成果，提高农作物种业核心竞争力。坚持企业主体地位。以“育繁推一体化”种子企

31、业为主体整合农作物种业资源，建立健全现代企业制度，通过政策引导带动企业和社会资金投入，充分发挥企业在商业化育种、成果转化与应用等方面的主导作用。坚持产学研相结合。支持科研院所和高等院校的种质资源、科研人才等要素向种子企业流动，逐步形成以企业为主体、市场为导纳税人俱乐部网址：http:/17客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,向、资本为纽带的利益共享、风险共担的农作物种业科技创新模式。坚持扶优扶强。加强政策引导，对优势科研院所和高等院校加大基础性、公益性研究投入。对具有育种能力、市场占有率较高、经营规模较大的“育繁推一体化”种子企业予以重点支持，增强

32、其创新能力。（五）发展目标。到 2020 年，形成科研分工合理、产学研相结合、资源集中、运行高效的育种新机制，培育一批具有重大应用前景和自主知识产权的突破性优良品种，建设一批标准化、规模化、集约化、机械化的优势种子生产基地，打造一批育种能力强、生产加工技术先进、市场营销网络健全、技术服务到位的“育繁推一体化”现代农作物种业集团，健全职责明确、手段先进、监管有力的种子管理体系，显著提高优良品种自主研发能力和覆盖率，确保粮食等主要农产品有效供给。三、重点任务（六）强化农作物种业基础性公益性研究。国家级和省部级科研院所和高等院校要重点开展种质资源搜集、保护、鉴定、育种材料的改良和创制，重点开展育种理

33、论方法和技术、分子生物技术、品种检测技术、种子生产加工和检验技术等基础性、前沿性和应用技术性研究以及常规作物育种和无性繁殖材料选育等公益性研究。推进实施转基因生物新品种培育重大专项。完善公共研究成果共享机制，为种子企业提供科技支撑。相关部门要加大对农作物种业基础性、公益性研纳税人俱乐部网址：http:/18客服中心电话：400-650-9936,。,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,究的投入，加大对生物育种产业的扶持力度。（七）加强农作物种业人才培养。加强高等院校农作物种业相关学科、重点实验室、工程研究中心以及实习基地建设，建立教学、科研与实践相结合的有效机制，提升农作物种业人才培养质

34、量。充分利用高等院校教学资源，加大农作物种业人才继续教育和培训力度，为我国农作物种业发展提供人才和科技支撑。（八）建立商业化育种体系。鼓励“育繁推一体化”种子企业整合现有育种力量和资源，充分利用公益性研究成果，按照市场化、产业化育种模式开展品种研发，逐步建立以企业为主体的商业化育种新机制。积极推进构建一批种子产业技术创新战略联盟，为有实力的“育繁推一体化”种子企业建立品种审定绿色通道。引导和积极推进科研院所和高等院校逐步退出商业化育种，力争到“十二五”末科研院所和高等院校与其开办的种子企业基本实现“事企脱钩”（九）推动种子企业兼并重组。在企业注册资金、固定资产、研发能力和技术水平等方面大幅提高

35、市场准入门槛，通过市场机制优化和调整企业布局。支持大型企业通过并购、参股等方式进入农作物种业；鼓励种子企业间的兼并重组，尤其是鼓励大型优势种子企业整合农作物种业资源，优化资源配置，培育具有核心竞争力和较强国际竞争力的“育繁推一体化”种子企业。（十）加强种子生产基地建设。科学规划种子生产优势区域布局，建立优势种子生产保护区，实行严格保护。加强西北、西南、海南等纳税人俱乐部网址：http:/19客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,优势种子繁育基地的规划建设与用地保护。鼓励种子企业采取与制种合作社联合协作等方式建立相对集中、稳定的种子生产基地，增强种子生

36、产能力。（十一）完善种子储备调控制度。在现有国家救灾备荒种子储备基础上，建立国家和省两级种子储备体系。国家重点储备杂交玉米、杂交水稻种子及其亲本，保障杂交种子供应和平抑市场价格；省级重点储备短生育期和大宗作物种子，保障灾后恢复生产和市场调剂。种子储备任务通过招投标方式落实，国家重点支持的“育繁推一体化”种子企业要主动参与投标。（十二）严格品种审定和保护。进一步规范品种区域试验、生产试验、品种保护测试、转基因农作物安全评价和品种跨区引种行为，统一鉴定标准，提高品种审定条件，统筹国家级和省级品种审定，加快不适宜种植品种退出。完善植 物新品种保护制度，强化品种权执法，加强新品种保护和信息服务。（十三

37、）强化市场监督管理。严格种子生产、经营行政许可管理，依法纠正和查处骗取审批、违法审批等行为。全面推进县级农业综合执法，加强种子行政许可事后监管和日常执法，加大对种子基地和购销环节的管理力度，严厉打击抢购套购、套牌侵权、生产经营假劣种子等行为，切实维护公平竞争的市场秩序。加强对进出境种子的检验检疫。（十四）加强农作物种业国际合作交流。支持国内优势种子企业纳税人俱乐部网址：http:/20客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,开拓国外市场。鼓励外资企业引进国际先进育种技术和优势种质资源，规范外资在我国从事种质资源搜集、品种研发、种子生产、经营和贸易等行为

38、，做好外资并购境内种子企业安全审查工作。四、政策措施（十五）制定现代农作物种业发展规划。按照推进现代农作物种业发展的总体要求，编制全国现代农作物种业发展规划，分作物、分区域、分阶段提出发展目标、方向和重点，明确今后 10 年推进现代农作物种业发展的任务和措施。调整和优化农作物种业资源配置方式，在原资金渠道不变的前提下，统筹农作物种业财政和基建项目，积极引导社会资金进入农作物种业，加大对农作物种业发展的支持力度。（十六）加大对企业育种投入。按照“资格认证、定期复审、优进劣退”的原则，择优支持一批规模大、实力强、成长性好的“育繁推一体化”种子企业开展商业化育种。中央财政增加“育繁推一体化”种子企业

39、投入，支持引进国内外先进育种技术、装备和高端人才，并购优势科研单位或种子企业，促进“育繁推一体化”种子企业发展壮大。（十七）实施新一轮种子工程。加大农作物种业基础设施投入，加强育种创新、品种测试和试验、种子检验检测等基础设施建设。鼓励“育繁推一体化”种子企业建设商业化育种基地，购置先进的种子生产、加工、包装、检验和仓储、运输设备，改善工程化研究、品种纳税人俱乐部网址：http:/21客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,试验和应用推广条件。（十八）创新成果评价和转化机制。改进现有农作物种业科研成果评价方式，修改和完善商业化育种成果奖励机制，形成有利于

40、加强基础性、公益性研究和解决生产实际问题的评价体系。在杂交玉米和杂交水稻方面探索建立品种权转让交易公共平台，健全合理的利益分配机制，调动科研人员创新积极性。（十九）鼓励科技资源向企业流动。支持从事商业化育种的科研单位或人员进入种子企业开展育种研发，发挥市场机制作用，鼓励科技资源合理流动。企业所在地政府要参照有关政策解决进入企业科研人员的户籍问题。（二十）实施种子企业税收优惠政策。对符合条件的“育繁推一体化”种子企业的种子生产经营所得，免征企业所得税。对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠，具体按照国家有关规定执行。（二十一）完善种子生产收储政策。建立政府

41、支持、种子企业参与、商业化运作的种子生产风险分散机制，对符合条件的农作物种子生产开展保险试点。加大高效、安全制种技术和先进适用制种机械的推广使用，将制种机械纳入农机具购置补贴范围。完善种子收储政策，鼓励和引导相关金融机构特别是政策性银行加大种子收储的信贷支持，中央和省级财政对种子储备给予补助。五、保障措施纳税人俱乐部网址：http:/22客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,（二十二）完善法律法规。适时修订完善种子法律法规和规章，健全并改进品种测试、品种审定、品种保护和品种退出制度，完善种子生产、经营行政许可审批和监督管理的相关规定，提高违法行为处罚

42、标准，制定育种研发、科技成果转化及科研人员行为准则。（二十三）健全管理体系。强化各级农业部门的种子管理职能，明确负责种子管理的机构，保障种子管理工作经费，加强种子管理队伍建设，建立一支廉洁公正、作风优良、业务精通、素质过硬和装备精良的种子管理队伍。地方政府要将属于公共服务范围的种子管理工作经费纳入同级财政预算。（二十四）发挥行业协会作用。充分发挥种子行业协会在现代农作物种业发展中的协调、服务、维权、自律作用。加强对企业的服务，组织开展企业间、企业与科研单位间的交流与合作；加强行业自律，规范企业行为，开展种子企业信用等级评价，帮助企业做大做强。（二十五）加强组织领导。由农业部会同中央农办、发展改

43、革委、教育部、科技部、财政部、国土资源部、商务部、人民银行、国资委、税务总局、质检总局、国研室、银监会、保监会等部门成立推进现代农作物种业发展工作协调组，研究解决推进现代农作物种业发展中的重大问题，组织拟定重大政策。有关部门要按照职责分工，细化并落实各项政策措施。各省（区、市）人民政府要加强对农作物种业工作的领导，制定本省（区、市）推进现代农作物种业发展的规划和方案。国务院二一一年四月十日纳税人俱乐部网址：http:/23客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,国家发展和改革委员会工业和信息化部 海关总署 国家税务总局关于发布 2010 年度国家鼓励的

44、集成电路企业名单的通知发改高技2011699 号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、工业和信息化主管部门、国家税务局、地方税务局、海关总署广东分署、天津特派办、上海特派办、各直属海关：为贯彻落实集成电路产业政策，根据国家鼓励的集成电路企业认定管理办法（试行）（发改高技20052136 号），经研究，国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局联合开展了国家鼓励的集成电路企业认定工作，现予公布（名单附后）。在上述认定的企业中投资额超过 80 亿元人民币、线宽小于 0.25微米、线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业（见附表备注），可享受财政部、国家税务

45、总局“财税20081 号”文件有关优惠政策。对此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，凡适用条件未发生变化的，可继续享受至期满为止。企业享受进口税收优惠政策等具体事宜，按现行规定办理。附表：2010 年度国家鼓励的集成电路企业名单国家发展和改革委员会工业和信息化部 海关总署 国家税务总局二一一年四月六日纳税人俱乐部网址：http:/24客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,纳税人俱乐部网址：http:/25客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,纳税人俱乐部网址：http:/26客服中心电话：400-650-9

46、936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,纳税人俱乐部网址：http:/27客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,纳税人俱乐部网址：http:/28客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,工业和信息化部 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知工信部联企业201168 号各省、自治区、直辖市及计划单列市中小企业主管部门、地方税务局：按照国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见(国发200936 号)和工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的

47、通知(工信部联企业2009114 号)要求，现就中小企业信用担保机构免征营业税有关事项通知如下：一、北京中关村科技担保有限公司等 141 家中小企业信用担保机构(名单见附件)，按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。二、对工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知中关于“信用担保机构免税条件第(五)、(六)”项分别修改为：(五)对单个受保企业提供的担保责任余额不超过担保机构净资产的 10%。(六)年度新增的担保业务额达净资产的 3 倍以上，且代售率低于2%。纳税人俱乐部网址：htt

48、p:/29客服中心电话：400-650-9936,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,再担保机构除满足有关条件，还需满足年度新增再担保业务额达净资产的 5 倍以上，平均年再担保费率不超过银行同期贷款基准利率的 15%。三、各级中小企业主管部门和地方税务部门要切实履行职责，加强对中小企业信用担保机构免征营业税工作的监督管理，开展对享受免征营业税担保机构的统计监测和绩效评价，积极引导各类中小企业信用担保机构加大对中小企业服务力度。要结合政策执行，实施动态监管，对纳入免税政策支持的中小企业信用担保机构，一经发现违规行为，要如实上报工业和信息化部、国家税务总局，由两部门依法进行处理，直至取消其免

49、税资格。四、本通知自下发之日起执行。附件：免征营业税中小企业信用担保机构名单（略）国家税务总局二一一年二月十六日财政部 国家税务总局关于“十二五”期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知财关税20119 号海关总署：为支持引进和推广良种，加强物种资源保护，丰富我国动植物资纳税人俱乐部网址：http:/30客服中心电话：400-650-9936,。,纳 税 参 考,2011 年 第 5 期,源，发展优质、高产、高效农林业，经国务院批准，在“十二五”期间对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源（以下简称种源）免征进口环节增值税，现将有关具体事项通

50、知如下：一、免税范围是指：（一）与农、林业生产密切相关的进口种子(苗)、种畜(禽)和鱼种(苗)，以及具备研究和培育繁殖条件的动植物科研院所、动物园、专业动植物保护单位、养殖场和种植园进口的用于科研、育种、繁殖的野生动植物种源。具体免税品种见所附的进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源免税货品清单（二）军队、武警、公安、安全部门(含缉私警察)进口的警用工作犬以及进口的繁育用的工作犬精液及胚胎。二、为加强对进口免税种源的统一管理，保证优质良种的引进，进口免税种源(含警用工作犬、繁育用的工作犬精液及胚胎)的单位，每年向主管部门提出下一年度进口计划，主管部门审核后于 12 月 1日