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1、会计核算涉税案例分析及政策应用,培训内容涉税案例分析及政策应用前言：税收会计差异处理一、投资筹资环节涉税分析二、采购环节涉税分析 三、销售环节涉税分析四、成本费用核算环节涉税分析五、营业外支出环节涉税分析六、其他需要注意的问题,前言：（一）税收会计差异的所得税处理税会规定一致的，不需要进行纳税调整。一般来说会计制度有明确规定，税法对此表示赞同的，不需要专门明确，出于强调或者补充的目的，税法可能再次重申对该业务的处理规定。税收没有规定的，从会计制度.如果税法没有明确规定业务如何进行处理的情况下，会计制度构成税法的有效补充。税会规定不一致的,从税法,做纳税调整(调增或调减)案例：税收会计差异的定性
2、处理,（二）服务科学发展，共建和谐税收1-4月份，全国税收收入延续了09年四季度的增长势头，完成26282亿元，比上年同期增长33.2%，增收6545亿元。征收（纳税评估）、管理服务、稽查和谐沟通、权益维护、争议和解权利与义务公告2010-2012年纳税服务工作规划（国税发2009131号）税务稽查规程税务行政复议规则纳税服务投诉管理办法,一、投资筹资环节涉税分析,（一）投资活动中的税收比较1、投资方向：行业选择、地点选择关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知（国税函2010180号）关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函2010157号）关于调整重大技术装备进口税
3、收政策暂行规定有关清单的通知（财关税201017号）,2、投资期限：分期投资3、组织形式：合伙企业与公司制企业 关于合伙企业合伙人所得税问题的通知【案例】平安税务门事件。如何规避投资的双重征税 子公司和分公司 关于公司拆分：油品仓储销售、养殖场,4、资金方式选择的涉税处理 货币资金与非货币性资产（有形、无形）（二）不同筹资方式的税收待遇及筹划 债券筹资与股权筹资【案例】盛泰药业融资租赁的失策,二、采购环节涉税分析（一）购入存货 1、存货采购成本入账价值范围及税务处理 成本、运费、发票、入库前损失及增值税处理存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接
4、归属于存货采购成本的费用。对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证办理入账手续。增值税的处理：,2、其他方式取得的存货成本的确定以物易物、以物抵债3、票款不一致的处理。居间代理。代购善意取得虚开发票补税应受追征期限制 4、估价入库问题发票一直未到。新暂估与老暂估5、发票的取得问题。虚假普票、失控票、混合销售发票的开具。滞留票，评估补税,甲：委托单位：潍坊XX服装厂,丙：收款单位：潍坊XX织布厂,乙：代付单位：上海XX服装贸易有限公司,加工的服装成品,出口,买布、付款,开坯布发票,开发票（坯布加工费）,例:服装厂帐务处理借：原材料坯布1
5、000 借：进项税170 贷：应付帐款-织布厂1170借：应收帐款贸易公司1287 贷：收入1100 贷：销项税187借：应付帐款-织布厂1170 贷：应收帐款贸易公司117（代付凭单）,注：由于出口退税的需要，贸易公司不愿做成委托加工而是开坯布发票给加工厂，再收回服装,特 种 转 帐 凭 单,甲：委托单位：潍坊XX服装厂 乙：代付单位：上海勤拿利服装贸易有限公司 丙：收款单位：潍坊XX织布厂,甲乙丙因业务需要，由乙方代甲方垫付下列货款至丙方，发票开至甲方。事由：,第二联甲方转帐凭证,代付金额：￥(人民币大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分委托单位:（财务专章）代付单位:（财务专章）收款单位:
6、（财务专章）批 准 人:批准人:批准人:业务经办:业务经办:业务经办:财务经办人:财务经办人:财务经办人:,6、合同的签定、发票的取得,7、存货清查的会计及税务处理 盘盈、盘亏、毁损的处理及分析如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。不能盈亏相抵的风险8、注销时存货的处理,（二）购入固定资产 1、固定资产增值税抵扣政策解析 2、固定资产投入使用后计税基础确定 3、固定资产折旧的税收分析 范围、折旧年限加速折旧的税收处理,三、销售环节涉税分析（一）主营业务收入 1、收入确认时间、商业折扣、现金折扣、销售折让如何进行税务处理？2、返利、返点等的处理；营销方式 增值税；个人所
7、得税3、销售使用过的固定资产如何纳税？4、一次性收取的房租收入如何缴纳税款？5、收取的预收款和定金,（二）其他业务收入 1、材料销售收入2、代购代销手续费收入（三）视同销售收入 1、非货币性交易视同销售收入2、货物、财产、劳务视同销售收入 不同税种对视同销售的处理？买一赠一？国税函2008875、828号 总分支机构间货物转移,（四）营业外收入 1、固定资产盘盈、处置固定资产净收益 2、政府补助收入、政策性搬迁收入和处置收入 对收益性与资本性政府补助收入的税务处理3、债务重组收益4、捐赠收入 何时确认收入实现，会计与税法差异5、应付未付款的处理,四、成本费用核算环节涉税分析1、审查“产成品”帐户【案例】XX服装厂2、审查”原材料”“生产成本”账户3、审查费用单据，发现可能隐瞒收入的线索。【案例】大田化工的检查。4、视同销售成本,5、期间费用常见问题分析销售费用：管理费用：财务费用：,五、营业外支出环节问题分析1、处置固定资产净损失是否需要审批2、广告性赞助的应对3、非正常损失4、捐赠支出、违约赔偿支出5、债务重组计税基础的确定及票据问题6、税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；会计与税收差异的运用,六、其他需要注意的问题1、所得税征收方式2、亏损弥补的规定及查补额的处理3、税款追溯时限4、稽查案件的定性及处理5、税收预警分析,欢迎指教！,
