领导干部必备财务会计知识1111.ppt

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1、领导干部 必备会计知识,领导者会计学/领导者实证训练丛书 葛长银机械工业出版社(2005-07出版),会计：一种基本的领导方式 一项必备的领导能力 一门必须掌握的领导语言,各级各部门领导要高度重视财政财务管理，切实提高管理水平要将财政财务基础知识及有关的财经法规作为各级领导干部教育培训的必修内容，切实增强领导干部的管理意识。摘自审计署前审计长 李金华关于2004年度中 央预算执行和其他财政收 支的审计工作报告,一、重视会计的职能作用二、熟悉会计的信息系统三、加强会计的管理控制,基本内容,一、重视会计的职能作用,（一）什么是会计（二）会计的职能与作用（三）现代会计学科体系构成（四）领导干部学习财

2、会知识的意义,现代人对会计的认识也不尽相同。主要有：技术方法论它强调的是会计的手段；（1941年由美国公共注册会计师协会提出）信息系统论它强调的是会计的作用；（1996年由美国会计学会提出）；管理活动论它强调的是会计本质；（它是我国目前比较一致的观点）。,（一）什么是会计,我国清朝焦循在孟子 正义一书中说：零 星 算 之 为 计，总 合 算 之 为 会。,会计是以货币为主要计量单位，反映和监督企业、行政事业单位经济活动的经济管理工作。它是通过收集和处理经济数据、传递和利用财务信息，对经济活动进行计划、控制、分析和评价的一种价值管理活动。,马克思曾经把会计的职能概括为：“对过程的控制和观念的总结

3、”。用现代汉语表达便是：会计核算 与 会计监督。,会计 核算,指主要利用价值形式，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连,续、系统、全面地记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计信息。管理需要决策，决策离不开信息，因而做好会计核算工作至关重要。,会计 监督,是指以国家的法律规范为准绳，以会计信息资料为主要依据，对即将进行,或已经进行的经济活动的合法性等进行评价，规范单位的会计行为，并据以施加限制或影响的过程。平时领导干部进行的财务审批工作就属于会计监督范畴。,会计核算与监督两项职能总是交织在一起进行的。没有核算，监督无法实施；没有监督，核算变得毫无意义。

4、在现代社会化大生产条件下，会计职能被进一步拓展，包括参与经济预测和管理控制等；现代会计的作用也更显重要。,正如马克思所说：生产“过程越是按照社会规模进行，越是失去纯粹、个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要”。,首先，单位领导必须重视财务会计工作，要合理设置会计机构，配备合适的财务人员。其次，领导干部自己要对相关的财务知识特别是财务法规如会计法、行政单位财务规则、事业单位财务规则、企业财务通则等有所了解，而不能是财务方面的门外汉。第三，要建立健全内部会计管理制度，严格实行规范化管理。具体在后面介绍。,怎样发挥会计的作用？,我国规定，各上市公司的财务报告必须经过会计师事务所的注册

5、会计师进行审计。,-适用于各级财政部门,公共会计 企业会计 政府会计,行政单位会计事业单位会计,总预算会计单位预算会计,（三）现代会计学科体系的构成,财务会计管理会计成本会计税务会计内部审计,-指注册会计师依托会计师事务所 所从事的会计,行政事业单位及财政部门财务应接受审计部门监督,（预算会计）,财务会计：又称对外报告会计，它是在企业会计准则和国家统一会计制度的约束下，对企业发生的那些能够用货币表现的经济业务和会计事项进行计量、记录、整理，并将形成的会计信息以一定的载体传送给会计信息使用者的一种会计系统。财务会计所提供的会计信息主要满足企业外部的利害关系人的需要，同时也满足企业内部管理当局对有

6、关信息的需要。,何谓企业外部、内部利害关系人？,甲、乙、丙、丁（法人或自然人）共同出资组建 A 有限责任公司，注册资本100万元。其中甲投入现款30万元；乙用厂房设备出资作价30万元,丙以原材料出资计20万元，丁以专利出资作价20万元。股东大会上，B 被选举担任董事长；C 被聘请担任总经理，C 上任后根据经营需要向银行贷款 20万元（三年期）。公司成立后，税务部门 要对其纳税等事宜实行监督。上市公司还需接受 证监会监管。,在这里，A 公司的外部利害关系人包括：甲、乙、丙、丁（投资人）、银行（债权人）、政府相关管理部门，以及社会公众（对上市公司而言）；而 B 和 C 则被称为企业的内部管理当局。

7、根据新会计准则规定，企业应当定期编制财务会计报告；目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。,A公司简易资产负债表 单位：元,会计基本等式：资产负债所有者权益,资产负债率（负债总额资产总额）100,*ST长控重组前主要财务指标（严重资不抵债）,财务会计信息的载体包括:会计凭证、账簿和会计报表。对于单位的领导者而言，起码应当看得懂本单位的会计报表，如资产负债表等。而从事企业经营管理的人员，还必须在熟悉会计凭证和账簿基本知识的基础上，切实掌握财务分析的相关内容（见中建五局土木公司相关报道）

8、。,管理会计：又称对内报告会计，它是根据企业经营管理和规划控制的需要，使用特定的方法向企业内部经营管理当局提供其所需财务信息及其他相关信息的一种会计系统。虽然它是一种相对独立的会计系统，但在实际工作中管理会计与财务会计并不存在泾渭分明的界限。,（四）领导干部学习财会知识的意义,1财会知识是微观管理者的必备知识2.财会知识是宏观管理的必备知识3财会知识是个人投资理财的必备知识4普及财会知识是贯彻会计法的要求,财会知识是微观管理的必备知识,中国有句俗语叫做“当家理财”，言下之意便是：当家之人必善理财。于是，每个单位的领导都十分重视对财权和人权的掌控。而要掌控好财权，又必须借助单位的财务部门，充分发

9、挥会计的作用。为此，要求领导干部自己要懂得一些基本的财务会计知识，掌握科学理财的方法和技能。否则，掌握财权极易成为一句空话。,某市电业局物资公司原经理李某因涉嫌贪污、受贿、挪用公款、巨额财产来源不明4项罪案，被检察机关立案查处。检察机关查明，李某涉案犯罪总金额折合人民币达950万元。身为一名国有企业的科级干部，为何能在短短几年间敛财近千万？检察机关认为，贪婪成性的李某职务虽不高，但手中大权在握，加上企业内部财务管理混乱，监督严重失控，导致其在贪污腐败的道路上走向疯狂。物资公司“小金库”无账可查，里面的现金“一把手”可随意支取，重大采购项目一人当家，导致李某可随意与客户进行私下交易。此案暴露的监

10、督之缺位，管理之混乱，着实令人震惊。,典型 监督不力助长贪婪案例 科级经理敛财千万,财会知识是宏观管理的必备知识,宏观经济管理的开展需要大量的财务信息，比如财政、税务、审计、国资监管、纪检监察、人大等部门工作的开展，就经常涉及各类财务问题。,一年半时间10人卷走近百亿国有控股上市公司高管外逃令人瞠目,历史总是惊人的相似。据不完全统计，从2003年1月至2004年7月，一年半时间里有10位国有控股上市公司的高管外逃，卷走资金或造成的资金黑洞近百亿。有的董事长在逃跑之前把上市公司掏空了，留下的只是一个空壳；有的董事长出逃后还给公司留下一大堆的债务与担保等问题，而这些债务与担保就像定时炸弹一样，随时

11、都会有爆炸的危险。对此,相关部门采取的办法的实行财务总监委派制。,十七大报告 努力增加居民财产性收入树立个人投资理念：不但要会赚钱,还要能够让既有的钱财增值（进行投资理财）。要选择合适的投资品种，包括股票、债券、基金、保险、银行理财产品、黄金、房地产等等。,财务知识是个人投资理财的必备知识,投资基金的含义投资基金的分类基金投资的操作（略）,基 金 学 堂 P309,投资基金是一种利益共享、风险共担的集合投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券、外汇、货币等金融工具投资，以获得投资收益和资本增值。投资基金在不同国家或地区称谓有所

12、不同。美国称为“共同基金”，英国和香港称为“单位信托基金”，日本和台湾称为“证券投资信托基金”。,投资 基金的含义,投 资 基 金 分 类,基金按基金单位是否可增加或赎回分为:开放式基金：指基金设立后，投资者可以随时申购或赎回基金单位，基金规模不固定的投资基金。我国目前已有近400只支开放式基金。封闭式基金：指基金规模在发行前已确定，在发行完毕后的规定期限内，基金规模固定不变的投资基金。我国较早发行的都是封闭式基金。目前，一些封闭式基金期满后开始实行“封转开”。,基金按投资的对象不同分为:股票型基金：指以股票为投资对象的投资基金，它收益高，但风险也比较大，即也有可能亏本。债券型基金：指以债券为

13、投资对象的投资基金，它的收益通常低于股票型基金，风险比较小。货币市场基金：指以国库券、大额银行可转让存单、商业票据、公司债券等货币市场短期有价证券为投资对象的投资基金，它风险小，收益约为银行活期存款的4倍，是现金管理的好工具。,投 资 基 金 分 类,基金按资本来源和运用的地域不同分为:国内基金:指资本来源于国内，并投资于国内市场的投资基金。海外基金:指资本来源于国外，并投资于国外市场的投资基金。国际基金（QDII）:指资本来源于国内，并投资于国外市场的投资基金(又分为银行系和基金系)。国家基金（QFII）:指资本来源于国外，并投资于某一特定国家的投资基金。,投资基 金 分 类,目前，市场上有

14、开放式基金300多个，其中大多数是股票型和混合型。各大银行都有从几个到几十个不等的基金代销品种。投资者还可以在证券公司、或基金公司网站，通过网上银行、电话银行投资开放式基金。基金发行时购买称为认购，起点一般为1000元；购买已经发行和运作了一段时间的基金称为申购，申购费率略高于认购费率。投资开放式基金同样存在风险。因为证券市场特别是股票市场是波动的，基金净值也将随着股票市场波动而波动，因此投资开放式基金同样需要谨慎(以招商基金管理公司为例)。,投 资 基 金 操 作,普及财务知识是贯彻相关法律的要求,单位的经济活动通常都会体现在会计账表之中（不准搞账外账）。如果有违反财经政策和法规的业务事项，

15、亦或有会计造假事件，单位负责人要承担相应的法律责任。,典型 会计贪污110万元，案例 扶贫办主任“下课”,典型 会计贪污110万元，案例 扶贫办主任“下课”,会计鲁某在任某县扶贫办会计期间，先后贪污公款110万元，还造成385万元国家资金流失。案件侦破后，某州中级人民法院以贪污罪判处被告人鲁某死型，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；同时以玩忽职守罪起诉鲁某的顶头上司、扶贫办原主任马某。,（一）会计信息的形成过程（二）会计报表及其构成（三）行政事业单位资产负债表阅读（四）行政事业单位收入支出决算总表阅读,二、熟悉会计的信息系统,会计信息的流程,经 济 业 务（原始凭证）,记账凭证,账 簿,

16、会计科目和账户,复式记账,损益计算,财产清查,会计报表,上述各会计核算方法相互联系、密切配合，从每一个会计期间（一个月、一个季度或是一年）的期初开始，至会计期末结束，循环往复，周而复始，故又称之为会计循环。,原始凭证与记账凭证,原始凭证俗称单据，是相关人员在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。各单位要严格审批制度，加强对原始凭证的审核。记账凭证也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。原始凭证与记账凭证合称会计凭证。单位必须如实编制、严格审批和妥善保管会计凭证

17、；伪造、销毁会计凭证是违法犯罪行为。,原始凭证中容易出现的 错误与舞弊行为,（1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。（2）单位台头不是本单位。（3）数量、单价与金额不符。（4）无收款单位签章或者无经手人签字。（5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。（6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。（7）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。（8）模仿领导笔迹签字冒领。,账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。各单位的账簿通常按经济用途分为序时账、分类账和备查账三大类。序时账也称日记

18、账，它由出纳人员根据单位收付款业务（凭证）逐日逐笔进行登记,一般只记录“现金”和“银行存款”两本日记账，并且要求进行日清月结。,账簿相关知识,分类账又包括总分类账和明细分类账两类。总分类账是根据编制会计报表的需要对全部经济业务进行总括记录的账簿。如财政拨款、事业收入、事业支出等。明细分类账是根据单位内部管理及政府预算管理的需要开设的，是对总分类账进行补充说明的账簿。如“事业支出工资福利支出”、“事业支出商品和服务支出”等。各单位必须依法设置、如实记录以及妥善保管账簿。如有违反,相关人员需要承担法律责任。,（二）会计报表及其构成 1.会计报表的概念 会计报表也称财务报表，是反映会计单位财务状况、

19、经营成果或预算执行结果的书面文件。,2.会计报表的构成(1)企业单位的会计报表具体包括：资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表及附注。(2)行政、事业单位的会计报表由资产负债表、收入支出决算总表、支出明细表、财政拨款收支决算表、固定资产情况表、基本数字表以及相关补充资料等。,1.资产负债表的概念与作用2.资产负债表的构成要素3.资产负债表的结构及平衡关系,（三）行政事业单位资产负债表阅读与理解,1.资产负债表的概念与作用资产负债表是根据资产、负债和净资产（所有者权益）之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序进行排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而

20、成的、用以反映会计单位在某一特定日期财务状况的报表。,通过阅读资产负债表，可以了解会计单位在某一特定日期所拥有或者控制的经济资源、所承担的现有债务以及拥有的净资产情况等信息。,（二）资产负债表的构成要素,1.资产 2.负债 3.净资产,资产是会计主体在某一日期拥有或控制的、能以货币计量的经济资源。具体包括各种财产、债权和其他权利。这里又分为行政单位资产和事业单位资产等。详见行政事业类资产负债简表.重点理解财政应返还额度的含义。,财政应返还额度是实行国库集中支付改革的单位本年累计尚未支用而结存在国库的预算指标数。,关于资产要素,关于负债要素,负债是指一个会计主体在某一日期所承担的能以货币计量、需

21、以资产或劳务偿付的债务。又分为：行政单位负债和事业单位负债。其中，行政单位负债最为简单，事业单位负债较为复杂。详见行政事业单位资产负债表。理解：应缴预算款、应缴财政专户款等项目的含义。,应缴预算款是行政事业单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。应缴财政专户款指行政、事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入（如法律、法规规定的行政事业性收费等）。实行非税收入制度改革以后，这两个项目实际已经取消。因为各单位代收的相关资金都会即时足额缴入国库。,非税收入

22、指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入（如土地出让金）、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。,净资产是指资产减去负债的差额，是属于某个

23、单位所有的资产净值。包括行政单位的净资产和事业单位的净资产。其中，行政单位的净资产较为简单，由固定基金和结余两部分构成。事业单位的净资产包括固定基金、事业基金、专用基金和其他净资产。详见行政事业类资产负债简表。,关于净资产要素,固定基金指行政事业单位所有固定资产所占用的基金。包括行政事业单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。事业基金指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括财政补助收支和上级补助收支的结余，事业收支结余，资产重估的增值或减值，经营收支结余，其他收支结余等。专用基金指事业单位按规定提取设置的具有专门用途的资金，如职工福利基金、

24、医疗基金、修购基金、住房基金等。其他净资产反映事业单位除各项基金以外的净资产，如事业单位的未分配结余就属于该项目。,收入支出总表是反映行政事业单位本年度行政事业性收入、支出和结余的总体情况的报表。为便于编制部门预算，我国将向财政列报的行政和事业单位的收入支出总表合二为一。有的项目适用于行政单位，有的项目适用于事业单位。,行政单位的收入比较简单；事业单位的收入较为复杂；行政、事业单位的支出分别按功能分类和按经济分类进行列报。行政、事业单位结余的处理差异比较大。,（三）行政事业单位收入支出决算总表阅读,行政单位的收入包括财政拨款、预算外资金收入和其他收入三类。事业单位的收入除财政拨款外，还有上级补

25、助收入、事业收入（含预算外资金收入）、经营收入、附属单位缴款和其他收入。预算外资金收入指行政事业单位收到的财政按计划拨还或按比例留用的预算外资金。从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。,行政、事业单位支出的功能分类支出按功能分类用以反映行政事业单位具体做了什么。包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出和转移性支出共17类。行政、事业单位支出的经济分类支出经济分类反映行政事业单位的钱究竟是怎么花出去的；

26、其具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补助、赠与、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷和产权参股、其他支出共9项。此外，事业单位的支出还包括上缴上级支出、经营支出和对附属单位补助支出。,行政单位 的收入减去支出等于结余；本年度的结余可留待下年度继续使用。事业单位 收入减去支出后形成的结余要进行分配，包括交纳所得税、提取职工福利基金、转入事业基金等；并最终影响事业单位净资产的总量和构成。,（一）建立健全内部会计管理制度（二）努力做好财务分析工作,三、加强会计的管理控制,内部会计管理制度的内容,1.内部会计管理体系2.会计人员岗位责任制度3.账务处理程序制度

27、4.内部牵制制度5.稽核制度 6.原始记录管理制度7.定额管理制度8.计量验收制度9.财产清查制度10.财务收支审批制度,内部会计管理体系的具体内容,(1)明确单位领导人对会计工作的领导职责；(2)明确总会计师或主管财务的负责人对会计工作的领导职责；(3)决定会计机构的设置、明确会计机构以及会计机构负责人（或主要会计人员）的职责;(4)明确会计机构与其他职能机构分工与关系。,关于内部牵制制度,内部牵制制度也称账钱分管制度,它是内部会计控制制度的重要内容之一。该制度规定,凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。据此，要遵循机构分离、职

28、务分离、钱账分离、物账分离等原则；对出纳等岗位明确职责并进行限制性规定；有关部门或领导要对限制性岗位进行定期检查。,某市电业局物资公司原经理李某因涉嫌贪污、受贿、挪用公款、巨额财产来源不明4项罪案，被检察机关立案查处。检察机关查明，李某涉案犯罪总金额折合人民币达950万元。身为一名国有企业的科级干部，为何能在短短几年间连敛财近千万？检察机关认为，贪婪成性的李某职务虽不高，但手中大权在握，加上企业内部财务管理混乱，监督严重失控，导致其在贪污腐败的道路上走向疯狂。物资公司“小金库”无账可查，里面的现金“一把手”可随意支取，重大采购项目一人当家，导致李某可随意与客户进行私下交易。此案暴露的监督之缺位

29、，管理之混乱，着实令人震惊。,典型 监督不力助长贪婪 案例 科级经理敛财千万,关于定额管理制度,具体是指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。其内容应包括：（1）定额管理范围，如工时定额、物资消耗定额、成本费用定额、人员定额、用工定额等；（2）制定和修订定额的依据、方法、程序；（3）明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。,财务收支审批制度,它是建立内部会计管理制度的关键环节。其主要内容包括：（1）确定财务收支审批人员和审批权限；（2）确定财务收支审批程序；（3）明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。,财务分析主要地是以单位会计报表及其相关资料为依据，对单位的财务状况

30、和经营收支等进行分析、评价，为进一步分析单位的发展趋势、经营前景提供重要财务信息，以利于改善管理决策，它是实行科学理财不可缺少的重要工具。财务分析最早由作为债权人的银行家使用，后来广泛地运用到企业和行政事业单位的财务管理活动中。财务分析是一个诊断过程，通过分析发现经济组织在各项活动中所存在的问题，以便对症下药。,财务分析的基本概念财务分析的基本方法比较分析法、比率分析法和因素分析法等。行政事业单位财务分析的主要内容企业财务分析的基本内容,关 于 财 务 分 析,行政事业单位财务分析的主要内容,（1）分析单位预算的编制和执行情况;（2）分析资产、负债的构成及资产使用情况;（3）分析收入支出情况及

31、经费自给水平;（4）分析专项资金收支情况;（5）分析定员定额情况;（6）分析财务管理情况：一是分析各项往来是否清晰 二是分析结余分配是否正常 三是分析专用基金的使用是否符合规定等,1.企业偿债能力分析2.企业盈利能力分析3.企业营运能力分析4.企业发展能力分析5.企业竞争能力分析,企业财务分析,企业偿债能力又区分为短期偿债能力和长期偿债能力。衡量短期偿债能力的指标主要有：流动比率、速动比率。衡量长期偿债能力的指标主要有：资产负债率、利息保障倍数等。,企业偿债能力分析,计算公式：流动比率=意义：一般而言，流动比率大于2时，表明企业有较强的短期偿债能力。比率越高，说明企业的短期偿债能力越强，但指标

32、并非越高越好,而且不同的行业有不同要求。局限性：受存货、应收账款等资产质量影响较大。案例：流动比率=流动资产/流动负债=1056/727=1.45,（1）流动比率,流动资产流动负债,计算公式：速动比率=（速动资产=流动资产-存货）意义：剔除了存货的影响，能更好地反映企业的短期偿债能力。一般而言，速动比率大于或等于1表示短期偿债能力较强。但它同样不是越高越好。局限性：仍受企业应收账款质量影响。,（2）速动比率,速动资产流动负债,资产负债率=负债总额/资产总额100%=1227/2045100%=60%资产负债率为50%算正常；负债率越高企业的债务负担越重，财务风险越大；但它也不是越低越好。思考问

33、题之一：如何看待企业负债经营？思考问题之二：资产负债率可否大于100%?,资产负债率,（3）资产负债率,*ST长控重组前主要财务指标（严重资不抵债）,并购之后的ST浪莎（一举扭亏为盈）,(1)销售净利率=税后利润/销售收入净额100%=216/3240100%=6.67%(2)投资报酬率税后净利/平均资产总额100%216/（1925+2045）2100%10.88(3)所有者权益报酬率（净资产收益率）=税后净利/平均所有者权益=216/（804+818）2100%=26.63%,企业盈利能力分析,(4)每股收益每股收益=例如沃尔玛公司2006年实现净利润112.31亿美元，年初普通股股数为4

34、0亿股,6月底送股2亿股，9月底配股3320万股，该公司无优先股。则：沃尔玛公司2006年基本每股收益=112.31（40+2612+0.3322312）=112.3141.083=2.73,归属于普通股股东的当期净利润发行在外普通股的加权平均数,企业盈利能力分析,(5)每股净资产=净资产/发行在外普通股股数；通常它是股价的最低限度；股价低于净资产称为破净，属于不正常现象；一些优质破净股，往往具有一定投资价值。(6)市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益 市盈率是一个适度的指标，过低和过高都表明风险比较大（一般2040倍左右算正常）。提示：由于新股发行市盈率过高，打新亦存在风险,企业营运能力分

35、析,含义 营运能力指企业运用经济资源从事生产经营的效率和能力,分析指标 应收账款周转率 存货周转率 总资产周转率,计算公式：应收账款周转率=平均应收账款=（期初数+期末数）2 应收账款周转天数=360/应收账款周转率意义：反映企业应收账款的变现速度，该比率越高，则企业应收账款的流动性越强，企业流动比率和速动比率可信度越高。但太高可能是企业信用条件苛刻所致。,（1）应收账款周转率,销售收入 平均应收账款,计算公式：存货周转率=平均存货=（期初数+期末数）2 存货周转天数=360/存货周转率意义：反映企业存货周转的速度，是衡量企业存货销售快慢的重要指标。该指标越高，企业销货能力越强。但过高可能增加

36、采购成本。,（2）存货周转率,销售成本平均存货,计算公式：总资产周转率=平均资产总额=（期初数+期末数）2意义：反映企业全部资产的利用效果，指 标越高，说明企业资产的利用效果越好。可同企业历史水平与行业平均水平比较，来评价该指标的合理性。,（3）总资产周转率,销售收入 平均资产总额,1.销售收入增长率 2.净利润增长率 3.所有者权益增长率（资本积累率）4.总资产增长率 5.固定资产成新率 6.前三批创业板上市公司成长性分析,企业发展能力分析,企业竞争能力分析,（1）产品市场占有率=本企业某种商品销售收入/该种商品市场销售总额（2）主营业务利润比率=主营业务利润/总利润（3）员工培训费用率=员工培训费用/销售收入（4）研（究开）发费用率=研究开发费用/销售收入,1.企业偿债能力分析2.企业盈利能力分析3.企业营运能力分析4.企业发展能力分析5.企业竞争能力分析,企业财务分析,敬请批评指正,