《个人所得税讲义【ppt】 .ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税讲义【ppt】 .ppt（41页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、工资、薪金所得,工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,工资、薪金所得项目税率表,一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？,一般情况下，工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用1300元），为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所
2、得税。,一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？,根据国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复(财税200594号)文件的规定：单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。根据国税函1999615号文及国税函2005318号文之规定：为职工支付的补充养老保险(年金有单独的规定）、补充医疗保险，应全额计入职工发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税；对离退休职工取得该笔所得，应单独作为一个月工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。
3、税款由企业负责代扣代缴。,一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？,计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？,例：王某2011年9月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金（假定符合税法规定的扣除标准）、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-3500=4500元，应纳个人所得税=4500 10%-105=345元,一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？,个人所得税申报期为次月15日内，和其他税种基本一致。
4、,二、个人所得税住房公积金是否允许扣除？,根据中华人民共和国个人所得税法实施条例规定：“第二十五条按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”根据财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610号）规定：,二、个人所得税住房公积金是否允许扣除？,“二、根据住房公积金管理条例、建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管20055号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴
5、存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行（我市按每月个人部分不超过550元执行）。,二、个人所得税住房公积金是否允许扣除？,单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”,三、从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费也要纳税吗？,根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发1998155号）文件规定：，中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的
6、生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。（这部分是免税）,三、从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费也要纳税吗？,下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。以上规定从1998年11月1日起执行。,四、个人取得全年一
7、次性奖金如何纳税？,根据关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。,四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？,如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（注意：先减后除）在一个纳税年度内，对每一个纳
8、税人，该计税办法只允许采用一次。”,四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？,雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（对此项关于名目的规定，我市不作要求）本规定自2005年1月1日起实施,请问 2012年9月份工资4000元，年终奖金5000元，如何缴纳个人所得税？,1.当月工资薪金部分应纳个人所得税：（4000-3500）3%-015（元）2.全年一次性奖金应纳个人所得税:确定适用税率和速算扣除数：5000/12416.67（元）商数为416.67，适用3%的税率，速算扣除数为0。年终奖
9、金部分应纳个人所得税：50003%-0150（元）,我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。应纳税额=（24100+3400-3500）10%-105=2295元,四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？,温馨提示：发放年终一次性奖金要回避无效纳税区间按照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方
10、法问题的通知（国税发20059号）的规定的计算方法，可发现七个无效纳税区间。,四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？,这些无效纳税区间有两个特点：一是每个区间的起点都是税率变化的相应点；二是相对于无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变。,四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？,在工资月应纳税所得额均在3500元以上时，常用的无效纳税期间有3个，1800119283.33（元），5400160187.50（元），108001114600（元）。比如年终奖18000时，应纳税540元，实得17460元，而年终奖为19200元时，应纳税1815元，实得为17385元，
11、反而减少了收入。,五、误餐补助也要缴纳个人所得税吗？,【问题】根据我公司规定，在施工现场工作期间，不能在单位或返回就餐的，每人每天给予50元的误餐补助，在公司机关上班或在公司驻地施工的不享受此项补助。请问该误餐补助是否需要缴纳个人所得税？,五、误餐补助也要缴纳个人所得税吗？,【解答】国家税务总局关于印发的通知（国税发199489号）规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。,五、误餐补助也要缴纳个人所得
12、税吗？,财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字199582号）规定，国税发199489号下发后，一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致，现明确如下：国税发199489号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。,五、误餐补助也要缴纳个人所得税吗？,根据上述规定，“在施工现场工作期间，不能在单位或返回就餐”符合上述规定，可以按规定的标准领取误餐费。但
13、超过标准发放的部分应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。,六、单位为职工购买的商业保险能否个人所得税前扣除？,根据省地方税务局关于单位为职工购买各种保险的保费是否征收个人所得税的批复（鄂地税函199968号）文件规定：凡任职单位为职工购买的商业性保险，除国家明确规定任职单位必须为其职工购买的特殊险种外，只要被保（或受益人）人为本单位职工的，其所支付的保险费均应分别并入职工工资、薪金所得征收个人所得税。,六、公务用车、通讯补贴收入是否缴纳个人所得税？,国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣
14、除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。,六、公务用车、通讯补贴收入是否缴纳个人所得税？,根据省地方税务局关于在车改过程中单位以报销费用形式向个人支付的收入征收个人所得税问题的批复（鄂地税函2006151号）规定：（一）凡纳税人取得公务用车补贴收入在计算个人所得税时必须按照“工资、薪金项目”所得计征个人
15、所得税，符合以下条件的，可在公务用车制度改革确定的标准限额内据实扣除公务费用：1、纳税人的雇佣单位必须实行了公务用车制度改革，制定了车改对象执行公务所需公务费用限额标准的相关办法，并经上级主管部门或董事会会议审核批准。2、纳税人须提供执行公务活动或本人使用车辆过程中产生费用的真实、合法、有效的凭证。（二）单位实行了车改，并以现金或其他形式向个人支付收入的，如不能提供真实、合法、有效的费用凭证，在计算个人所得税时一律不得作任何费用扣除。,六、公务用车、通讯补贴收入是否缴纳个人所得税？,我市通讯费的扣除目前的规定：扣缴义务人以现金或实报实销方式发放给职工的通讯费补贴，在计算个人所得税时，应将现金发
16、放及实报实销的通讯费，并入职工当月工资薪金所得后，按下述标准在计算个人所得税前扣除：行政事业单位、国家机关的单位负责人，企业的董事长、总经理400元/月；行政事业单位、国家机关的副科以上人员，企业其他董事会成员及副总经理300 元/月；其他人员200 元/月,七、企业年金如何缴纳个人所得税？,根据国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号）及国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告（国家税务总局公告2011年第9号）文件之规定：（一）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。（二）关于企业为月工资收入高于费用扣除
17、标准的职工缴存企业年金的征税问题企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。,七、企业年金如何缴纳个人所得税？,（三）关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题1、企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。2、个人当月工资薪金所得低于个人所
18、得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，在计入个人账户时，其超过部分应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。（四）以上规定自二一一年一月三十日起执行。,八、员工报销的生育医疗费是否需要扣个税？,【问题】因员工缴纳的生育保险不足1年，保险机构不予支付，只能由我单位负担生育医疗费，我单位在支付员工生育医疗费时，是否需要代扣个税？【解答】财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知（财税20088号）规定，根据中华人民共和国个
19、人所得税法有关规定，经国务院批准，现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下：,八、员工报销的生育医疗费是否需要扣个税？,生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。目前可以享受免个税的生育医疗应仅限于上述规定的由生育保险基金所支出的生育津贴、生育医疗保险类。因而，对于单位为该员工支付的生育医疗费，不属于财税20088号文所规定的可免征个人所得税的情况，应并入职工当月工资、薪金合并缴纳个人所得税，由贵公司在支付时代扣代缴。,九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？,（一）不予征税项目
20、（国税发1994089号）:1、独生子女补贴;2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;（原规定的80元已取消，现未作规定）3、托儿补助费;4、差旅费津贴、误餐补助。,九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？,（二）免税项目个人所得税法规定1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2、国债和国家发行的金融债券利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴（目
21、前还没有相应规定）。4、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业安置费、复员费。,九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？,7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10、经国务院财政
22、部门批准免税的所得。,九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？,（三）减税项目个人所得税法1.残疾、孤老人员和烈属所得；2.因严重自然灾害造成重大损失的；3.其他经国务院财政部门批准减税的。,九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？,根据国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复（国税函1999356号文件规定：可减征个人所得税的残疾人、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有！,精品课件，你值得拥有！,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有！,精品课件，你值得拥有！,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有！,精品课件，你值得拥有！,九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？,根据省地方税务局关于残疾孤老人员和烈属的所得减免个人所得税有关问题的通知（鄂地税发2000224号）文之规定：“报省政府确定，对我省残疾、孤老人员和烈属个人取得的劳动所得减半征收个人所得税。”,
