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1、宁夏东方钽业股份有限公司一、审计报告审 计 报 告中天运2012审字第 90115 号宁夏东方钽业股份有限公司全体股东：我们审计了后附的宁夏东方钽业股份有限公司（以下简称东方钽业公司）合并财务报表，包括2011 年 12 月 31 日的资产负债表、合并资产负债表，2011 年度的利润表、合并利润表和所有者权益变动表、合并所有者权益变动表及现金流量表、合并现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对合并财务报表的责任编制和公允列报合并财务报表是东方钽业公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报
2、表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包
3、括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东方钽业公司 2011 年 12 月 31 日的合并财务状况以及 2011 年度的合并经营成果和合并现金流量。,中天运会计师事务所有限公司中国北京二一二年三月二十三日,1,中国注册会计师：吕志中国注册会计师：许倩琳,二、财务会计报表(见附表),三、会计报表附注,宁夏东方钽业股份有限公司,财务报表附注,2011 年 12 月 31 日,一、基本情况：,宁夏
4、东方钽业股份有限公司（以下简称本公司或公司）系经国家经贸委以国经贸企改（1999）,326 号文件批准，于 1999 年 4 月 30 日正式成立。本公司是由宁夏有色金属冶炼厂（以下简称“冶炼厂”）,作为主发起人，联合中国有色金属工业技术开发交流中心、青铜峡铝业集团公司、中国石油宁夏化,工厂、宁夏恒力钢丝绳股份有限公司四家发起人以发起方式设立的股份有限公司。本公司成立时注,册资本 10000 万元，由五家发起人按 68.8的折股比例投入，其中冶炼厂以经评估确认的经营性净资产折股投入 9600 万股，其它四家发起人分别以现金方式折股 100 万股投入。1999 年 11 月 17 日，本公司经中
5、国证券监督管理委员会证监发行字（1999）146 号文批准，于 1999 年 11 月 22 日采用上网定价发行方式向社会公开发行 A 股股票 6500 万股。募股资金到位后公司注册资本为 16500 万元。根据2000 年 8 月 22 日本公司 2000 年第一次临时股东大会决议，于 2000 年 8 月以 1999 年末总股本 16500万股为基数，向全体股东以每 10 股转增 8 股，转增股本总数为 13,200 万股。另根据本公司 2001 年第一次临时股东大会决议，实施了以 2000 年年末总股本 29700 万股为基数，每 10 股送红股 2 股、并派送 0.50 元现金红利（含
6、税）的利润分配方案，转增股本和送股后公司注册资本为 35640 万元。根据本公司 2011 年度第三次临时股东大会决议，经中国证券监督管理委员会证监许可20111648 号文件核准，公司实施了以截止 2011 年 10 月 24 日总股本 35,640 万股为基数，以每 10 股配售 2.5 股的方式配售股份，本次配股发行价格为 10.68 元/股，配股资金到位后公司注册资本为 44083.2644 万元。公司,注册地：宁夏回族自治区石嘴山市大武口区冶金路，法定代表人：张创奇。,2007 年 5 月 22 日冶炼厂将持有的本公司 161,533,440 股国有法人股（限售流通股）股份过户,到宁
7、夏东方有色金属集团有限公司（以下简称“东方有色集团公司”）名下，东方有色集团公司持有本,公司股份 161,533,440 股，占公司总股本的 45.32%，成为公司第一大股东。2008 年 1 月东方有色集团,公司和中国有色矿业集团有限公司完成资产重组，中国有色矿业集团有限公司成为东方有色集团公,司控股股东，东方有色集团公司名称变更为中色（宁夏）东方集团有限公司。2011 年 11 月本公司完成配股，使中色（宁夏）东方集团有限公司持有本公司股份变更为 201,916,800 股，占公司总股本的,2,）,）2）,。,45.80%，仍为公司第一大股东。,本公司从事钽、铌、铍、钛、镁等有色金属材料的
8、生产、加工、开发、科研与销售、进出口业,务，产品主要用于电子、冶金、化工、航天、航空和原子能等高科技领域，主导产品 80以上出口,国际市场。本公司是国内最大的钽、铌稀有金属产品生产厂家，是科技部认证的国家级高新技术企,业，是国内同行业最早被“国际钽、铌研究中心（）”接纳为成员的单位。,本公司下设 10 个职能部门、4 个生产分厂、1 个分析检测中心、2 个分公司，拥有 2 个全资子公,司即宁夏有色金属进出口有限公司（以下简称“进出口公司”、北京鑫欧科技发展有限责任公司（以,下简称“鑫欧公司”，个控股子公司宁夏东方南兴研磨材料有限公司（以下简称“南兴研磨公司”、,宁夏东方超导科技有限公司（以下简
9、称“东方超导公司”）,本公司 2011 年度财务报告已于 2012 年 3 月 23 日经本公司第五届董事会第十三次会议批准。按,照有关法律、行政法规等规定，本公司股东大会或其他方面有权对报出的财务报告进行修改。,二、主要会计政策、会计估计,（一）财务报表的编制基础,本公司财务报表及附注系根据财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则及其应用指南进,行编制。,（二）遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表及附注符合财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则及其应用指,南的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,（三）会计年度,本公
10、司的会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,（四）记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,（五）记账基础和计价原则,本公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，采用借贷记账法记账。,本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本；企业会计准则规定或允许采用重置成本、,可变现净值、现值、公允价值计量的，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，,分别采用恰当的计量属性。,（六）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1同一控制下的企业合并,3,参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，该项企,业合并按权益结合法进行
11、会计核算。在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账,面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之,间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合,并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成,本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的,差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为合并发生的各项直接相关费用，发,生时计入当期损益；,2非同一控制下的企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最
12、终控制的，该项企业合并按购买法进行,会计核算。,一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出,的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；通过多次交换交易分步实现的企业,合并，合并成本为每一单项交易成本之和；本公司为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨,询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；对于作为合并对价发行的权益,性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或,有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的,或进一步证据而需要调整
13、或有对价的，相应调整合并商誉。,合并成本公允价值与账面价值的差异计入当期损益。被购买方的可辨认资产、负债及或有负债,以其在收购日的公允价值予以确认。,合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。初始确,认后的商誉，后续期间以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。,如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，在对取得的被购买方各,项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核后，将经复核后合并成本,仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。,被购买方的少数股东权益按少数股东所占被购买方的可辨认资产、负债
14、及或有负债的公允价值,份额进行初始计量。,（七）合并财务报表编制方法,1合并范围的确定原则,本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明本公司能够控制被投资,4,单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围，但是，有证据表明本公司不,能控制被投资单位的除外。,本公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为本公司能够控制被投,资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明本公司,不能控制被投资单位的除外：,1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；2）根据公司章程或协议，有权决定
15、被投资单位的财务和经营政策；3）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；4）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。,本公司在确定能否控制被投资单位时，同时考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转,换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。,本公司将全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。,2合并财务报表编制方法,合并财务报表以母公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子,公司的长期股权投资并进行合并抵销后编制而成。,合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部交易事项、内部债权债务等进行了抵销。,（八）外币业务的核算方法及折算说明,1本
16、公司对涉及外币的经济业务，采用交易发生当月 1 日汇率（中国人民银行公布的人民币外,汇牌价的基准价）将外币金额折算为记账本位币金额；资产负债表日，区分外币货币性项目和外币,非货币性项目进行会计处理：,1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认,时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，属于与购建固定资产有关借款产生的汇,兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理；其余部分计入当期损益。,2）以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位,币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算
17、，折算后差额,作为公允价值变动（含汇率变动）处理，记入当期损益。,（九）现金及现金等价物的确定标准,1现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。,2本公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、,易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,5,（十）金融工具的核算方法,1金融工具的分类,金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定,为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出,售金融资产四类。,金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负
18、债和指定,为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。,2金融工具的确认,1）符合下列条件之一的金融资产或金融负债，在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计,入当期损益的金融资产或金融负债：,A该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或,损失在确认或计量方面不一致的情况；,B企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该,金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。,2）持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有,至到期的非衍生金融资
19、产。下列非衍生金融资产不划分为持有至到期投资：,A初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；B初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；C贷款和应收款项。,3）贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。4）可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。对购入的在活,跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融,资产或持有至到期投资等金融资产的，归为此类。,5）其他金融负债，是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。,因购买商品产生的应付账款
20、、长期应付款等，划分为其他金融负债。,3金融资产的计量,1）初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期,损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负,债，相关交易费用计入初始确认金额。,2）按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费,6,用。但是，下列情况除外：,A持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量；,B在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩,并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,4金融
21、资产减值,1）资产负债表日，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面,价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。,2）对持有至到期投资、可供出售的金融资产的减值损失的计量：按预计未来现金流现值低于期,末账面价值的差额计提减值准备。,以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入,所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可,供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减,值损失后的余额。,3）应收款项减值损失的计量：,坏账的确认标
22、准：,对确实无法收回的应收款项经批准后确认为坏账并予以核销，其确认标准如下：,A因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；B因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。,对确实无法收回的应收款项，根据管理权限，经董事会或股东大会批准作为坏账损失，冲销提,取的坏账准备。,坏账准备的计提方法：,A对于单项金额重大并单项计提减值准备的应收款项，本公司将单笔金额达某类应收款项余额 10%及以上的款项作为重大的应收款项。对于单笔金额重大应收款项，本公司单独进行减值测试。,若有客观证据表明某笔金额重大的应收款项未来现金流量的现值低于其账面价值，则将其差额
23、确认,为减值损失并计提坏账准备。,B对于单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收账款，有客观证据表明其发生了减值的，,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；,C对于不属于前述 A、B 两类的应收款项及经单独测试后未减值的应收款项（确定不存在回收,风险的除外）一般以账龄作为信用风险特征划分组合，按照各级账龄的应收款项在资产负债表日的,余额和相应的比例计算确定减值损失，计提坏账准备，具体计提比例如下：,7,账龄,应收账款,计提比例（%）,其他应收款,1 年以内1-2 年（含 2 年）2-3 年（含 3 年）3-4 年（含 4 年）4-5 年（含 5 年）5 年以上
24、,15305080100,15305080100,4）金融资产减值准备的转回对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，其减值准备一经确认在以后会计期间不予转回。对于已确认减值损失的以公允价值计量的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观
25、上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。以公允价值计量的可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。5金融资产和金融负债利得及损失的计量基础1）在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。2）资产负债表日，将交易性金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产或金融负债时，将其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。3）持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认投资收益。4）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产以公
26、允价值计量，将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置可供出售金融资产时，按照取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，确认为投资损益。（十一）存货8,1存货分类：,本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、在产品及自制半成品、产,成品、库存商品等。,2存货取得和发出的计价方法：,存货在取得时按实际成本计价，领用和发出时分别情况按加权平均法或个别计价法计价。,部分库存原材料、在产品以计划成本核算，对计划成本与实际成本之间的差异，通过成本差异,科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，
27、将计划成本调整为实际成本。,3低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时,按一次摊销法摊销。,4存货的盘存制度为永续盘存制。,5存货跌价准备的确认标准及计提方法：,本公司对存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计,售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。如果存货由于遭,受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按单个,存货项目的可变现净值低于存货成本的部分提取存货跌价准备。,资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。如果以前减记存货价值的影响因素已经消
28、失,的，存货跌价准备在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。,（十二）长期股权投资,长期股权投资包括：,1）本公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；,2）本公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企,业投资；,3）本公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；4）本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价,值不能可靠计量的权益性投资。,1长期股权投资的投资成本的确定原则,1）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,同一控制下的企业合并，合并方以支付现
29、金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。,2）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,9,通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，企业合并成本包括购买方付出的资产、发,生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、,评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发,行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,3）除企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资,A以支付现金取得的长期股权投资
30、，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括与,取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。,B以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本。C投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资成本，但合同或协议,约定价值不公允的除外。,D向子公司的少数股东购买其持有的少数股权，在编制合并财务报表时，因购买少数股权增加,的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司在交易日可辨认净资产公允,价值份额之间的差额应调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。,2长期股权投资的核算方法1）成本法,本公司对持有的能够对被投资
31、单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控,制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法,核算。本公司对能实施控制的被投资单位作为子公司，并将子公司纳入合并财务报表的合并范围，,在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。,成本法核算下投资收益的确认：被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。,本公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或,现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。,2）权益法,本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。对长期股权,投
32、资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权,投资的初始投资成本；对长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产,公允价值份额的，按照差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。,权益法核算下投资收益的确认：本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资,时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投,资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资,10,单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股,权
33、投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但本公司负,有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的,亏损分担额后，恢复确认收益分享额。确认对联营企业及合营企业的投资损益时，对于发生的内部,交易损益（资产减值损失除外）按照持股比例予以抵销。对于首次执行日之前已经持有的对联营企,业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，扣除按原剩余期限直线,摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。,（十三）投资性房地产,1投资性房地产标准,本公司投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括：
34、已,出租的土地使用权、已出租的建筑物和持有并准备增值后转让的土地使用权。,2初始投资,本公司投资性房地产按照成本进行初始计量。,3后续计量,本公司投资性房地产以成本模式进行后续计量，其折旧或摊销比照后述“固定资产”、“无形资产”,相应政策。,（十四）固定资产,1固定资产标准,本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计,年度的有,形资产。,2固定资产的计价方法,固定资产按取得时的实际成本入账。,1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生,的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多
35、项没有单,独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的,成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本,以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除符合条件应予资,本化的以外，在信用期间内计入当期损益。,2）自行建造的固定资产，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所,11,8,8,9,具,发生的必要支出，作为入账价值。3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按照租入固
36、定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用之和，作为租入资产的入账价值。5）盘盈的固定资产作为前期会计差错进行处理。6）固定资产的更新改造等后续支出，同时满足下列条件时：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业、该固定资产的成本能够可靠地计量，计入固定资产成本；如有被替换的部分，扣除其账面价值。不满足上述条件时，在发生时计入管理费用或销售费用。3固定资产分类及折旧方法固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率（%）确定的折旧年限和预计净残值率如下：,固定资产的类别一
37、、房屋、建筑物二、机械设备三、动力电器设备四、运输设备五、自动化仪器仪表六、工具及其他生产用七、专用设备,使用寿命（年）10-355-111111,预计净残值率（%）3-53-53-53-53-53-53-5,年折旧率（%）9.7-2.7119.4-8.648.82-8.6412.13-11.8812.13-11.888.82-8.6410.78-10.56,本公司每年末对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果使用寿命预计数、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，根据复核结果调整固定资产使用寿命和预计净残值；如果与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，则改变固定资产
38、折旧方法。（十五）在建工程1本公司在建工程按实际成本计价。2在建工程结转为固定资产的时点：在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待办理工程结算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整已经计提的折旧。12,（十六）无形资产,无形资产，是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。,1无形资产的初始计量,无形资产按照成本进行初始计量，成本按以下原则确定：,1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所,发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期
39、支付，实质上具有融资性质的，无形,资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除符合,条件应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。,2）本公司内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：A完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；B具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,C无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资,产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；,D有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售,该无形资产；,E归属于该无
40、形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,3）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值,不公允的除外。,2无形资产使用寿命的确定,使用寿命的确定原则：,1）来源于合同性权利或者其他法定权利的无形资产，其使用寿命按不超过合同性权利或者其他,法定权利的期限；,2）合同性权利或者其他法定权利到期时因续约等延续、且有证据表明延续不需要付出大额成本,的，续约期一并记入使用寿命；,3）合同或者法律没有使用寿命的，综合各方面情况判断，如与同行业情况进行比较、参考历史,经验、聘请专家论证等，以无形资产能为本公司带来经济利益的期限确定使用寿命；,4）按照上述方法仍无法确定无形
41、资产为本公司带来经济利益期限的，作为使用寿命不确定的无,形资产。,3无形资产的摊销：,使用寿命有限的无形资产，在预计的使用寿命期限内按照直线法摊销，无形资产的摊销一般计,13,入当期损益，但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其资产,摊销金额计入相关资产价值。,本公司每年末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形资产的使,用寿命及摊销方法与以前估计不同的，则改变摊销期限和摊销方法。,使用寿命不确定的无形资产不摊销。本公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使,用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并采
42、用恰当方,法进行摊销。,报告期末，如果预计某项无形资产已不能为本公司带来未来经济利益的，将该项无形资产全部,转入当期损益。,（十七）借款费用,1借款费用资本化的确认原则,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款利息费用及辅助费用和占用一般借款的,利息费用、折价或溢价的摊销、以及外币专门借款汇兑差额，在同时满足下述条件时，予以资本化，,计入相关资产成本：,1）资产支出已经发生；2）借款费用已经发生；,3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,2借款费用资本化期间,为购建或者生产资产所
43、借入的专门借款，其所发生的借款费用，在所购建或者生产符合资本化,条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时予以资本化；以后发生的借款费,用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,如果资产购建或生产过程发生中断，借款利息按以下情况进行处理：,1）如果是非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为,当期费用，直至资产的购建或生产重新开始。,2）如果中断是使购建或生产的资产达到预定可使用状态所必须的程序，则借款费用继续资本化。3借款费用资本化金额的计量,1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息,费
44、用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的,金额确定。,14,6,2,2）在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按照下列公式计算：一般借款利息费用资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率所占用一般借款加权平均利率所占用一般借款当期实际发生的利息之和 所占用一般借款本金加权平均数所占用一般借款本金加权平均数（所占用每笔一般借款本金 每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）3）借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一
45、会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。4）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超过当期相关借款实际发生的利息金额。（十八）职工薪酬应付职工薪酬指本公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出等。本公司在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务
46、的受益对象，分别下列情况处理：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；其他职工薪酬，计入当期损益。本公司为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，在职工提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算；职工教育经费和工会经费，根据国家相关规定，在职工提供服务的会计期间，按照工资总额的一定比例计提。具体比例如下：,医疗保险费养老保险费,项,目,比例（%）20,失业保险费15,2,工伤保险费生育保险费住房公积金职工教育经费,2.20.6122.5,工会经费
47、本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：A企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间。B企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。（十九）预计负债1确认与或有事项相关的义务（包括待执行合同变成亏损合同所产生的义务以及重组义务）同时满足下列条件的，确认为预计负债：A该义务是
48、企业承担的现时义务；B履行该义务很可能导致经济利益流出企业；C该义务的金额能够可靠地计量。本公司重组义务确认的条件：A有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。B该重组计划已对外公告。2计量预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司清
49、偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。16,（二十）收入,1销售商品,销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：,1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；,2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3）收入的金额能够可靠地计量；,4）相关的经济利益很可能流入企业；,5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,本公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合,同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的
50、收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照,应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之,间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。,销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及,商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本公司已经确认销售商品收入的,售出商品发生销售折让的，在发生时冲减当期销售商品收入。,企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，在发生时冲减当期销售商品收入。,2提供劳务,本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提
