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1、非财务人员财 务 培 训,*有限公司,财务报表-资产负债表-利润表固定成本和变动成本,基 础 篇,财务报表,资产负债表 显示一个企业在某一时间点的财务状况 该企业如何有效地管理资产和债务 利润表 显示某一段时间里收入和费用支出的情况 该企业如何赚取利润。通常在一个会计时段末准备，如月末，季度末和年末。,会计等式,资产,负债,所有者权益,资产负债表的三要素及其关系资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益,资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金,负债是企业用借款或延期付款方式从第三方或产品/服务的供应商处取得的资金,所有者权益，包括企业所有者(即“投资者”)用投资方式所提供的资
2、金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润,会计等式,资产负债表,流动资产,长期资产,流动负债,长期负债,所有者权益,现金,应收帐款,存货,其他流动资产,固定资产,其他长期资产,应付帐款,预提费用,应付税金,短期借款,其他长期负债,实收资本(股本),未分配利润,其他流动负债,长期借款,现金15,000,注册资本15,000,举例,第一年，1月1日你一直想要有自己的事业。终于你攒了15,000,注册开了一家冰激凌店.你在银行以“冰爽”的名义开了一个帐户，存入15,000.资产负债表的变化：1.这个实体有资产-银行存款15,000.2.作为业主，你对该店的资产-银行存款，享有相应的权益，数额也是1
3、5,000.,现金15,000,注册资本15,000,第一年，1月31日估计到冰激凌店的启动资金还不够，你又向银行贷款17,500.资产负债表的变化：1.这个实体的资产-银行存款又多了17,500.2.冰激凌店欠银行17,500,即负债17,500,现金17,500,借款17,500,现金32,500,注册资本15,000,借款17,500,第一年，2月28日用冰激凌店的银行存款，你购买了 一个制冰机(2,600)面粉，牛奶，水果和奶酪(1,200)资产负债表的变化：1.有了一项新的资产-制冰机2.有了另一项新资产-存货,由面粉，牛奶，水果和奶酪组成。3.银行存款减少了,用于支付新买的资产。,
4、现金32,500,存货1,200,设备2,600,存货1,200,注册资本15,000,借款17,500,设备2,600,现金28,700,第一年，3月31日你在店里制作冰激凌出售，3月份的运营结果如下：售出冰激凌70个，收到销售款700.消耗了面粉，牛奶及其他存货共计420用来制作售出的70个冰激凌。资产负债表的变化：1.你收到700现金2.你消耗了420原料3.你获得收益280,留存收益280,现金28,700,Paid-in-Capital注册资本$15,000,借款17,500,设备2,600,存货780,留存收益220,现金29,400,注册资本15,000,借款17,500,留存收
5、益280,资产=负债+所有者权益,Paid-in-Capital注册资本$15,000,Loan Payable借款$17,500,设备2,600,现金29,400,注册资本15,000,借款17,500,留存收益280,第一年，4月5日向B公司赊购饮料200瓶，价格1，以供销售。资产负债表的变化：1.存货增加饮料共计200。2.欠B公司200。,应付帐款200,存货200,存货780,Paid-in-Capital注册资本$15,000,Loan Payable借款$17,500,设备2,600,留存收益$220,现金29,400,注册资本15,000,借款17,500,留存收益280,应付
6、帐款200,Inventory存货$980,第一年，4月30日4月份的运营如下：售出冰激凌60个(价格10)，饮料80瓶(价格2)，收到销售款760.消耗了面粉，牛奶及其他存货共计360用来制作售出的60个冰激凌。资产负债表的变化：1.你收到760现金2.你消耗了存货440(360原料,80饮料)。3.你获得收益320,存货540,现金440,现金320,留存收益320,注册资本15,000,借款17,500,设备2,600,现金29,400,注册资本15,000,借款17,500,留存收益600,应付帐款200,Inventory存货$980,存货540,现金320,现金30,160,资产负
7、债表(4/30,Y1)资产银行存款 30,160存货 540设备 2,600合计$33,300负债和业主权益应付帐款 200短期借款 17,500注册资本 15,000留存收益 600合计$33,300,利润表,利润表的两大要素：收入和费用,收入-费用=净利润(净亏损),收入,收入,费用,净收入,净亏损,费用,收入,销售净额,其他收入,收入出售商品或服务得到的收入商品销售收入=价格*销售量,成本费用,变动成本：原材料直接人工能源动力,其他变动成本：制造费用,固定成本：办公费、差旅费、招待费折旧、管理人员工资,其他费用,所得税,净利润,销售净额减:变动成本其他变动成本-贡献毛利减：固定成本-营运
8、利润加：其他收入减：其他费用-税前利润减：所得税-净利润,利润表,固定和变动成本,成本-企业在运营中消耗的资产。通常分为两类：变动成本和固定成本固定成本 不随产品的销量/产量而变动的成本变动成本 随产品的销量/产量而变动的成本,变动成本,量,成本,保本点,保本点-表示一个企业要有多少的销售额才可以抵销其全部的成本，即不亏也不赢。两种计算方式：-数值公式计算法-图表法,数值公式计算法,销售收入-成本=0,举例,预计某产品的销量为125,其单位变动成本为800，固定成本为25,000,则此产品的售价最少要为多少，才可以不亏不赢？,销售收入-变动成本-固定成本=0,(P*125)-(800*125)
9、-25,000=0,(P*125)-100,000-25,000=0,(P*125)-125,000=0,P=1,000,练习,冰激凌店业务你租了一个店面，每月租金1000元。雇了一个店长，每月固定工资1500元。还雇了两个店员，负责制作和出售冰激凌。他们的报酬是计件制，即每卖出一个冰激凌，给2元。冰激凌的售价为10元，每个冰激凌的原料为3元。每月至少销售多少冰激凌可以保本？,(售价*销量)-(变动单位成本*销量)-固定成本=0,(10*Q)-(3+2)*Q-(1000+1500)=0,(10*Q)-(5*Q)-2500=0,5*Q-2500=0,Q=500,固定成本,变动成本,你的冰激凌店业
10、务越做越大。你新租了一个大的店面，每月租金1000元。雇了一个店长，每月固定工资1500元。还雇了两个店员，负责制作和出售冰激凌。他们的报酬是计件制，即每卖出一个冰激凌，给2元。冰激凌的售价为10元，每个冰激凌的原料为3 元。,单价 销售收入10材料 3人工 2房租店长工资 利润,销量 金额500 5,000500-1,500500-1,000-1,000-1,500 0,销量 金额1000 10,0001000-3,0001000-2,000-1,000-1,500 2,500,销量 金额200020,0002000-6,0002000-4,000-1,000-1,500 7,500,图表法
11、,销售量/年,提高售价,销售量/年,降低(变动)成本,销售量/年,效率指标,效率指标 用以衡量一个企业通过有效对其存货、应收帐款和应付帐款的管理以获得现金收入的速度。3个主要效率指标-应收帐款周转率-存货周转率-付款期,应收帐款周转率,销售净额平均应收帐款余额,应收帐款周转率=,应收帐款周转率是用全年的销售额除以平均的应收帐款额(通常用年初和每季度末应收帐款余额的平均数)。该指标越高，说明应收帐款周转越好，占有资金的越少。该指标越高，说明企业把销售转为现金收入的速度越高。,存货周转率,销售净额平均存货余额,存货周转率=,存货周转率=全年销售额除以全年存货余额的平均数(通常用年初和每季度末存货余
12、额的平均数)。该指标越高，说明存货周转越好，占有资金的越少。我们可以用该指标来衡量一个企业把原材料、在产品和成品转化为销售的速度/能力。该指标越高，说明企业销售(存货的)能力越高。,平均付款日,平均付款日是一个内部衡量指标，表示一个企业支付其供应商和其他债权人的平均天数(即多久支付)对财务人员来说，在不影响与供应商关系的前提下，平均付款日越长越好，因为这样意味着有更多的现金留在企业用于周转。用这个指标，可以确保企业对外的付款不要太早。,平均应付帐款余额*365 天产品成本,汇票必须记载的事项：表明“汇票”的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 收款人名称 出票日期（注意汇票到期日，最
13、长为六个月）出票人签章（必须清晰完整，特别注意骑缝章）已背书转让的汇票，背书应当连续。背书不得附有条件,分类：银行汇票和商业汇票。,票据,发票 报销 报价,实 务 篇,中文大写金额数字应用正楷或行书填写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。大写金额数字前应紧接标明人民币字样，不得留有空白。,有关发票的问题 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。（印章分为：公司公章、合同专用章、财务专用章、发票专用章、法人章）具备一般纳税人资格的单位都必须开具增值税发票。不具备一般纳税人资格的单位可以开具普通发票。无发票的则需开具收款收据。无收款收据的必须填写“支出证明单”,有关报销的问题 出差报销必须严格执行公司的差旅费报销制度 报销时间：尽量在出差后一周内到财务报销。粘贴票据：将票据按报销凭证上的内容分类，依次粘贴于空白单上，以方便财务人员核对报销流程：填写报销凭证粘贴票据会计审核 总经理批准出纳付款,谢谢大家！,
