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1、第十二章 商业银行财务报表与绩效评估,本章目录,学习指引12.1 商业银行资产负债表12.2 商业银行利润表12.3 商业银行现金流量表12.4 商业银行绩效评估方法12.5 商业银行绩效评估复习思考题,学习指引,主要内容：商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评估方法与指标。,学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标,12.1 商业银行资产负债表,本节主要知识点：,商业银行资产负债表的结构 资产负债表补充说明
2、 资产负债表附注,一、商业银行资产负债表的结构,编制依据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。,编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。,2002年度我国甲银行的资产负债表如表12-1所示。,二、资产负债表补充说明,甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如表12-2。资产负债比例管理指标执行情况如表12-3。资本充足率如表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表12-5。20
3、02年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。经营环境及宏观政策的变化及影响税项。,三、资产负债表附注,内容,甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如表12-8；坏帐准备；2002 年初余额192 721千元，本年计提33 109千元，本年核销109 929千元，年末余额115 901千元。贷款损失准备，如表12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如表12-10,12.2 商业银行利润表,本节主要知识点：,利润表的结构 每股利润的计算,一、利润表的结构,利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成
4、过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。,以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。,二、每股利润的计算,每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发2001 11 号）的规定计算。每股盈利计算如表12-12。净资产收益率计算如表12-13。,12.3 商业银行现金流量表,本节主要知识点：,现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法,一、现金流量表结构,结构正表 包括：一是经营活
5、动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况,甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示。,二、经营活动现金流量的计算方法,直接法概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资
6、的能力和支付股利的能力。,经营活动现金流量的计算方法（续）,间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。,12.4 商业银行绩效评估方法,本节主要知识点：,比较分析法 比率分析法 因素分析法,一、比较分析法,选择相关指标的评价标准法定标准同业标准计划标准历史标准,采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。,二、比率分析法,财务
7、比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。结构比率动态比率 分为定基比率和环比比率。,比率分析法要与比较分析法结合起来运用,三、因素分析法,要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。,计算方式连环替代法差额计算法,12.5 商业银行绩效评估,本节主要知识点：,国际通用的银行绩效评估指标 商业银行绩效综合分析,一、国际通用的银行绩效评估指标,股权收益率,每股盈余,资产收益率,国际通用的银行
8、绩效评估指标（续）,收入净利率,收入成本率,资产利用率,国际通用的银行绩效评估指标（续）,资产毛利率,资产利润率,资产非利息净收益率,国际通用的银行绩效评估指标（续）,收益利差率,上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过程。,二、商业银行绩效综合分析,纵向指标分析根据表12-12，表12-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如表12-15所示。,盈利指标因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析,同业对比分析表12-16，表12-17，表12-18，表12-19是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析
9、指标汇总表。,复习思考题,根据表12-20，表12-21，表12-22反映的美国花期银行财务报表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。,思考题,第十二章 商业银行财务报表与绩效评估,商业银行管理学,本章目录,学习指引12.1 商业银行资产负债表12.2 商业银行利润表12.3 商业银行现金流量表12.4 商业银行绩效评估方法12.5 商业银行绩效评估复习思考题,学习指引,主要内容：商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方法
10、；商业银行绩效评估方法与指标。,学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标,12.1 商业银行资产负债表,本节主要知识点：,商业银行资产负债表的结构 资产负债表补充说明 资产负债表附注,一、商业银行资产负债表的结构,编制依据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。,编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。,2002年度
11、我国甲银行的资产负债表如表12-1所示。,二、资产负债表补充说明,甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如表12-2。资产负债比例管理指标执行情况如表12-3。资本充足率如表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表12-5。2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。经营环境及宏观政策的变化及影响税项。,三、资产负债表附注,内容,甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如表12-8；坏帐准备；2002 年初余额192 721千元，本年计提33 109千元
12、，本年核销109 929千元，年末余额115 901千元。贷款损失准备，如表12-9；应计及非应计贷款；应计及非应计贷款结构如表12-10,12.2 商业银行利润表,本节主要知识点：,利润表的结构 每股利润的计算,一、利润表的结构,利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。,以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。,二、每股利润的计算,每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的公开发行证券公司信息披露编报规则第9
13、号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发2001 11 号）的规定计算。每股盈利计算如表12-12。净资产收益率计算如表12-13。,12.3 商业银行现金流量表,本节主要知识点：,现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法,一、现金流量表结构,结构正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况,甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示。,二、经营活动现金流
14、量的计算方法,直接法概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。,经营活动现金流量的计算方法（续）,间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。,12.4 商业银行绩效评估方法,本节主要知识点：,比较
15、分析法 比率分析法 因素分析法,一、比较分析法,选择相关指标的评价标准法定标准同业标准计划标准历史标准,采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。,二、比率分析法,财务比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率。结构比率动态比率 分为定基比率和环比比率。,比率分析法要与比较分析法结合起来运用,三、因素分析法,要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。根据分
16、析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。,计算方式连环替代法差额计算法,12.5 商业银行绩效评估,本节主要知识点：,国际通用的银行绩效评估指标 商业银行绩效综合分析,一、国际通用的银行绩效评估指标,股权收益率,每股盈余,资产收益率,国际通用的银行绩效评估指标（续）,收入净利率,收入成本率,资产利用率,国际通用的银行绩效评估指标（续）,资产毛利率,资产利润率,资产非利息净收益率,国际通用的银行绩效评估指标（续）,收益利差率,上述十个指标构成了衡量商业银行经营效益的一个完整指标体系。从它们的联系来看，前两个指标反映银行经营的结果，后八个指标反映银行经营的过程。,二、商
17、业银行绩效综合分析,纵向指标分析根据表12-12，表12-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如表12-15所示。,盈利指标因素分析股权收益率因素分析资产收益率因素分析,同业对比分析表12-16，表12-17，表12-18，表12-19是我国主要商业银行和部分国外大银行绩效分析指标汇总表。,复习思考题,根据表12-20，表12-21，表12-22反映的美国花期银行财务报表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。,思考题,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母
18、仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。
19、13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信
20、只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总
21、会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给
22、自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,
