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1、第五章所得税法律制度第一节企业所得税【2013年新增】考点一、纳税人（）（07年单选、09年判断）我国境内的企业和其他取得收入的组织。【考题单选题】（2007年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【考题判断题】（2009年）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）【例题判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）考点二、
2、税率（）（08年单选）【考题单选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%考点三、应纳税所得额的计算（）（一）收入总额【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按
3、照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入（二）不征税收入（08年多选）（三）免税收入（税收优惠调整至此处）【考题多选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利
4、息收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（四）税前扣除项目（06年多选）【考题多选题】（2006年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A.关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税（五）具体扣除规定【例题单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80
5、万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（）。A.企业财产保险费用B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用C.为企业高管支付的人身安
6、全商业保险费用D.为企业职工支付的基本养老保险费用【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，2012年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2012年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。A.8B.10C.12D.14【例题单选题】某企业2012年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2011年应纳税额为（）万元。A.30B.37.5C.40.5D
7、.45【考题单选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（）。A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除【例题单选题】某企业2012年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000【考题单选题】（2010年改）某企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律
8、的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30000B.38080C.40800D.50000（六）不得扣除项目（05、06、08年多选、09年单选）【考题单选题】（2009年）根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.罚金B.银行按规定加收的罚息C.税收滞纳金D.罚款和被没收财物的损失【考题多选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出【考题多选题】（2006年）某企业所
9、得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.缴纳罚金10万元B.直接赞助某学校8万元C.缴纳税收滞纳金4万元D.支付法院诉讼费1万元【考题多选题】（2005年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（）。A.啤酒企业的广告费B.化工厂为职工向保险公司购买人寿保险C.房地产企业支付的银行罚息D.商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失（七）资产类不得扣除项目（05年单选、09年多选）【考题单选题】（2005年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式
10、出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备【考题多选题】（2009年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定应计提折旧的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备【例题单选题】某企业2006年发生亏损20万元，2007年盈利12万元，2
11、008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011年盈利2万元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（不考虑所得税税率的变化）A.9.5B.7.5C.8D.8.25【考题判断题】（2007年）纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（）【考题单选题】（2006年改）建荣公司2005年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2004年度亏损额为300万元。该公司2005年度应缴纳的企业所得税税额为
12、（）万元。A.105.6B.5C.5.4D.3.6（九）非居民企业应纳税所得额考点四、境外所得抵免税额的计算（）（07年综合题）【例题单选题】我国甲企业2012年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定）,在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致）则该企业国外所得国内应补税额为（）万元。A.1B.2.5C.17.75D.20考点五、应纳税额的计算（）（07年综合题）（一）计算应纳税所得额（二）计算
13、应纳税额【例题不定项选择题】某企业为居民企业，2011年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费支出46万元、职工教育经费10万元。根据上述案例回答下列问题（正确答案保留小数点后2位）：（1）该企业2011年度利润总额为（）万元。A.40B.-
14、22C.340D.300（2）该企业2011年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.750B.150C.-150D.-750（3）该企业2011年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.25B.18C.5D.12（4）该企业2011年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.6.5B.55.5C.8D.62（5）该企业2011实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.130.13B.134.93C.44.43D.96.63【考题不定项选择题】（2007年改）某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：本年度应纳税所得额为950万元
15、，已累计预缴企业所得税208万元，应补缴企业所得税29.5万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金1万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入本年度管理费用中扣除；（5）从境外取得税后利润20万元（
16、境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。根据上诉资料回答下列问题：1.该企业本年度境内所得应缴纳的所得税税额为（）万元。A.62.5B.270C.270.5D.271.52.按分国不分项抵扣法计算该企业本年度境外所得税应补缴的所得税税额为（）万元。A.1B.1.25C.2.25D.53.该企业本年度境内、境外所得应补缴的所得税总额为（）万元。A.63.25B.63.5C.63.75D.64.75考点六、税收优惠（）【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的
17、，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（）。A.50%B.100%C.150%D.200%【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的税收优惠方式包括（）。A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵免考点七、征收管理（09年单选）（一）纳税地点（二）纳税期限（三）纳税申报【考题单选题】（2009）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是（）。A.自年度终了之日起15日内B.自年度终了之日起45日内C.自年度终了之日起4个月内D.自年度终了之日起
18、5个月内第二节个人所得税考点一、纳税人和征税对象（）（10年单选、10、11年判断）【考题判断题】（2010年）对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）【考题判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）【考题单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28
19、天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天考点二、所得来源地的确定（）（10年多选）【考题多选题】（2010年）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地考点三、各类所得应纳税额计算（一）工资薪金所得（）（08、12年单选、12年不定项）【考题单选题】（2012年）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人
20、所得税的是（）。A.加班工资B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.国债利息收入【考题单选题】（2008年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴【例题单选题】小张2012年5月取得工资3500元、奖金1800元、加班费500元、交通补贴100元、通讯补贴100元、差旅费津贴1000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）A.0B.125C.145D.245【例题单选题】小王2012年取得全年一次性奖
21、金45000元，则小王取得的年终奖应纳个人所得税为（）元。（假设小王12月工资为4000元）A.270B.3240C.4395D.4500【例题单选题】小王2012年7月取得半年奖5000元，当月工资2800元，则小王本月应纳个人所得税为（）元。A.0B.45C.325D.445（二）个体工商户生产经营所得（个人独资企业、合伙企业）（）（10年单选）（三）企事业单位承包经营、承租经营所得【考题单选题】（2012年）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按劳务报酬所得税目缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从
22、任职公司关联企业取得的监事费收入【考题多选题】（2010年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按劳务报酬所得项目征收个人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【考题单选题】（2012年）钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。A.1840B.1600C.2000D.4800【例题判断题】个人取得的工资所
23、得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（）（五）稿酬所得（）（11年单选、不定项）【考题单选题】（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按稿酬所得税目缴纳个人所得税的是（）。A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入【例题单选题】某出版社专业作者2009年8月将其精选的书画作品交由该出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【例题单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被
24、某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。A.924B.1148C.1204D.1232（六）特许权使用费所得（）（11年单选、10年多选）【考题单选题】（2011年）作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。A.应按稿酬所得计缴个人所得税B.应按工资、薪金所得计缴个人所得税C.应按劳务报酬所得计缴个人所得税D.应按特许权使用费所得计缴个人所得税（七）财产租赁所
25、得（）（11年不定项）【例题多选题】某人有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月共收取租金8000元，其中住宅A租金3999元，住宅B租金4001元，同时两住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有（）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）A.出租A住房应缴纳个税239.9元B.出租A住房应缴纳个税229.9元C.出租B住房应缴纳个税元240.1元D.出租B住房应缴纳个税256.08元（八）财产转让所得（）（09年多选、11、12年不定项）【考题单选题】（2009年）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。A.财产转让所得B.特许权使用费所得C
26、.偶然所得D.劳务报酬所得【例题单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0B.14.4C.16D.24（九）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（）（12年不定项）【例题单选题】老赵购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）。A.2900元B.750元C.3000元D.725元【例题单选题】老赵2012年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%，
27、以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则老赵2012年应纳个人所得税为（）元。A.0B.160C.400D.560（十）关于捐赠的扣除规定（）（11年单选、10、11年多选）【例题单选题】2012年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（）元。A.8960B.6272C.8400D.6160【考题多选题】（10、11年）根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣
28、除的有（）。A.向贫困地区的捐赠B.向农村义务教育的捐赠C.向红十字事业的捐赠D.向公益性青少年活动场所的捐赠考点四、税收减免（）（09、10、12年单选、11、12年多选）（一）免税项目【考题单选题】（2009年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.财产租赁所得B.退休工资C.保险赔款D.国债利息【考题单选题】（2010年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。A.劳动分红B.出版科普读物的稿酬所得C.年终奖金D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得【考题多选题】（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免
29、征个人所得税的有（）。A.军人领取的转业费B.教师工资所得C.作家拍卖手稿所得D.工人取得的保险赔款【考题多选题】（2012年）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.保险赔款B.劳动分红C.退休工资D.军人转业费考点五、个人所得税的征收管理（一）须纳税人自行申报的情形（）（10年多选）【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得应自行到主管税务机关办理纳税申报的有（）。A.年所得12万元以上的B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的C.从中国境外取得所得的D.取得应税所得、没有扣缴义务人的（二）纳税期限（三）纳税地点【例题多选题】下列
30、关于个人所得税征收管理的表述错误的有（）。A.纳税人取得应纳税所得，应在次月7日内向主管税务机关申报纳税B.年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后15日内到主管税务机关办理纳税申报C.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，应向其户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税D.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税【考题不定项选择题】（2012年）张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取得如下收入：（1）工资收入3800元，奖金收入600元，岗位津贴300元，交通补贴900元。（2）3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元
31、。（3）为乙单位授课收入3000元，稿费收入820元。（4）将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为120万元。（5）受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（38003500）3%9元B.（3800+600）35003%27元C.（3800+600+300）35003%36元D.（3800+600+300+900）350010%105105元2.张某的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是（）。A.银行存款利息收入800元B.股票买卖所得2000
32、元C.授课收入3000元D.稿费收入820元3.下列税种中，属于张某出售商品房缴纳的是（）。A.契税B.印花税C.营业税D.个人所得税4.张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（）。A.生产经营所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.偶然所得【考题不定项选择题】（2011年）【资料】中国公民郝某就职于国内某会计师事务所。2010年除薪金收入外，其他收入情况如下：（1）1月将新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。（2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次
33、，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。已知：财产转让所得，劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%，个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（）。A.出售公寓收入按照财产转让所得计缴B.董事津贴按照劳务报酬所得计缴C.撰稿收入按照稿酬所得计缴D.授课收入按照劳务报酬所得计缴2.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（）。A.房产税B.个人所得税C.营业税及其附加D.土地增值税3.报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（）。A.按每次支付金额600元分别计算缴纳B.以每月支付金额为一次计算缴纳C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳4.郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额3000（120%）10%240元B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额5000020%10000元C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额20000（120%）20%3200元D.授课收入应缴纳的个人所得税税额（2000800）20%240元
