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1、,库存现金,财务会计实务,（一）库存现金的使用范围,属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付；不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。,（二）库存现金使用限额的管理,（三）库存现金收支的管理,企业可从现金限额中支付或从开户银行提取现金，一般不得坐支现金。所谓坐支现金，就是从企业现金收入中直接支付现金的行为。因为企业取得现金收入时，要及时送存银行，并要在送款单上注明款项的来源；企业支取现金时，也要在现金支票上注明款项的用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。银行对违反现金管理制度规定的款项随时拒绝办理。如果企业坐支现金，就逃
2、避了银行的监督，扰乱了现金收支渠道，为许多不良行为提供了条件。,（四）库存现金管理的其他规定,（1）不准携带现金到外地采购。单位派人到外地采购，不得让采购人员携带大量现金，而应通过银行汇款或采用其他非现金结算方式。,（5）企业在现金收支业务中，不得编造用途来套取现金；不得与其他企业、单位相互借用现金；不得用白条、借条等不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金；不得将企业的现金收入作为个人的储蓄存入银行；不得建立“小金库”，保留账外公款；不得发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通。,（一）库存现金收支的凭证,企业各项现金收入与支出必须以合法的原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能
3、据以收支款项。,（二）库存现金收支业务的核算,【例2-1】,【例2-2】,【例2-3】,【例2-4】,（三）库存现金日记账的设置和登记,现将【例2-1】至【例2-4】的现金收付业务登记库存现金日记账，如表2-1所示。,表2-1 库存现金日记账 单位：元,库存现金的清查是保证账实相符，防止现金丢失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为的发生，对库存现金进行的盘点与核对。库存现金清查的基本方法是实地盘点，包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行定期和不定期的盘点与核对。清查小组清查库存现金时主要检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金及账实是否相符等。,如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。,【例2-5】,【例2-6】,【例2-7】,【例2-8】,谢谢观看！,财务会计实务,
