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1、中铁四局集团有限公司投资项目审计办法,2017.10 合肥,第一章 总则,第三章 审计内容,第四章 审计结果及利用,Contents Page,目录页,第二章 投资审计基本原则,第五章 附则,第一章 总则,第一条 为规范中铁四局集团公司（以下简称局）投资项目审计工作，提高审计质量和审计效率，根据中央企业投资监督管理办法（国资委令第34号）、中国中铁股份公司有限公司投资管理办法（中铁股份公司财务201782号）和国家相关建设工程法律法规，以及局相关规定，制定本办法。,第一章 总则,第二条 投资项目审计的目的是加强投资决策管理，规范投资行为，强化投资风险管控，保障投资安全，促进投资目标实现,第一章
2、 总则,第三章 审计内容,第四章 审计结果及利用,Contents Page,目录页,第二章 投资审计基本原则,第五章 附则,第一章 总则,第三条本办法所称的投资项目，是指局及所属子分公司在境内外投资实施的下列项目：（一）以PPP、BOT、BT等模式开展的基础设施投资项目；（二）土地一级开发整理项目；（三）房地产开发项目；（四）重大固定资产投资项目（不含设备购置）；（五）养老产业项目。,第一章 总则,第四条本办法所称的投资实施主体是指投资项目运行全过程所涉及的投资开发公司、投资运营公司、项目公司、运营维护公司、房地产公司等单位。,第一章 总则,第五条本办法所称投资项目审计是指审计部门围绕投资目
3、标实现，对投资立项、可研批复及执行、投融资、项目公司设立和运行、建设、运营及维护、资金退出等投资活动所进行的鉴证和评价活动。第六条全局范围内开展投资项目审计适用本办法。,第二章 投资审计基本原则,第七条：全覆盖原则。审计部门要根据本办法规定，结合投资项目特点和进展情况，对全局范围内所有投资项目实行审计全覆盖。,第二章 投资审计基本原则,第八条：统一管理，分级、分层次实施的原则。（一）局直管的投资项目、局投资运营公司管理的投资项目和中标后由投资开发公司运作的投资项目，由局负责组织实施审计。房地产公司投资的房地产项目、养老产业项目由房地产公司负责实施审计。根据需要，局可对房地产公司投资的项目直接组
4、织实施审计。（二）参与建设或负责运营的子分公司可以根据需要，对其所参与项目的施工生产情况或运营维护情况实施审计。,第二章 投资审计基本原则,第九条跟踪审计原则。审计部门要对重大投资项目开展全过程跟踪审计。,第二章 投资审计基本原则,第十条过程审计和后评价相结合原则。审计部门应有针对性地组织开展过程审计，并选择重点项目组织开展后评价。以下节点应根据实际情况安排过程审计：（一）项目竣工验收；（二）缺陷责任期满；（三）发生影响项目运行或投资目标实现的重大异常状况时。,第二章 投资审计基本原则,第十一条计划管理原则。投资项目审计实行计划管理，经批准后纳入年度审计计划的投资项目，审计部门应按期组织完成。
5、,第二章 投资审计基本原则,第十二条 合理利用审计资源原则。（一）经分管领导批准，投资项目的审计可委托中介机构进行。（二）根据项目特点，投资项目审计可由审计部门成立审计组独立完成；也可由审计部门牵头，成立财务部、金融管理部、投资部、法规部、工管中心等部门参与的联合审计组共同完成。,第二章 投资审计基本原则,第十三条 综合审计和专项审计相结合原则。根据需要审计部门可安排投资项目开发建设管理及效益综合审计，也可安排财务收支、投融资管理、投资预算等专项审计。,第一章 总则,第三章 审计内容,第四章 审计结果及利用,Contents Page,目录页,第二章 投资审计基本原则,第五章 附则,第三章 审
6、计内容,第十四条投资项目审计要着重加强投资决策、投融资、项目公司设立及运行、运营及维护、投资收入实现、投资回收、资金退出等方面的审计。,第三章 审计内容,第十五条项目建设合法合规性审计。主要内容包括：（一）政府对项目的立项审批及必要的建设行政许可；（二）政府对PPP项目建设模式及管理机构的批准、授权；（三）PPP项目财政可承受论证、物有所值评估及纳入全国或省级PPP综合信息平台项目库情况；（四）政府付费、可行性缺口补助纳入政府年度预算、中长期财政规划的批准情况。,第三章 审计内容,第十六条 投资决策合规性审计。主要内容包括：（一）投资方向；（二）投标联合体成员的尽职调查及资信评估；（三）可研报
7、告编制责任落实，编制方法、内容、格式、数据的合规性、完整性、准确性，报告结论是否明确，可研报告在项目实施过程中的动态管理。,第三章 审计内容,第十七条 决策程序审计。主要内容包括：（一）按规定程序逐级审批；（二）在规定时间内提请审批；（三）项目实施过程中再履行决策程序：1.发生股份公司、局规定的影响投资目标实现的情形时，再履行决策程序的结果；2.补充合同（协议）履行决策程序情况。,第三章 审计内容,第十八条 投标及合同评审审计。主要内容包括：（一）PPP联合体投标成员之间的合作框架、标前协议审批、订立情况；（二）参加资格预审、投标审批程序；（三）业主招标条件对投资目标实现的影响及招标条件澄清、
8、补疑；（四）招标文件、投资合同评审组织及评审意见；（五）合同主要条款与投资决策意见、可研报告、合同评审意见不一致的原因及影响。,第三章 审计内容,第十九条 项目投资规模控制审计。主要内容包括：（一）项目投资总规模、构成及投资额确认、调整机制；（二）年度投资预算的编制、审批、调整及实施情况；（三）实际投资与可研报告、投资预算等在时间和数量上的差异、形成原因；（四）投资控制责任落实。,第三章 审计内容,第二十条 项目融资审计。主要内容包括：（一）引入金融机构的审批情况；（二）项目总投资所需资金的来源、构成、资金成本，项目融资对出表、企业资产负债率的影响；（三）项目资本金总额、股东出资比例、出资方式
9、、出资时间和项目公司注册资本金约定；（四）项目公司债务融资的依据、规模、来源、时间、融资条件、融资担保审批；（五）融资方案执行、审批、调整机制。,第三章 审计内容,第二十一条 融资预算与投资预算、工期计划关联性审计。主要内容包括融资预算、投资预算、工期计划的相互协调及对投资控制、项目运营的影响。第二十二条 权益性资金过程退出审计。主要内容包括退出合规性、定价审批、权益交割及与股权相关的其他权益的变更情况。,第三章 审计内容,第二十三条 项目现金收支计划执行审计。主要内容包括现金收支在时间、数量、方式、顺序上与可研报告相比的差异、原因及影响。第二十四条 机构设立和人员配置情况审计，主要内容包括：
10、(一)项目公司设立的时间、人员配置及内设机构、职能分配；（二）投资实施主体之间职能分工。,第三章 审计内容,第二十五条 内部控制的有效性审计。主要内容包括：（一）投资实施主体在项目实施过程中执行相关法律法规、上级政策、本单位制度的情况；（二）重要制度流程化，流程与流程之间的衔接情况；（三）项目公司法人治理结构运行情况：1.局向项目公司派遣高管人员履职情况；2.公司章程的审批及有关权责分配；3.法人治理结构运行有效性。,第三章 审计内容,第二十六条 风险管理情况审计。主要内容包括：（一）风险管理机制建立的依据、运行情况；（二）风险管理信息上报情况。（三）风险处置结果。,第三章 审计内容,第二十七
11、条 养老项目、房地产项目和土地一级开发项目土地取得审计。主要内容包括：（一）土地取得计划及已获取土地的取得方式、成本、数量；（二）土地性质变更情况。,第三章 审计内容,第二十八条 征拆相关工作审计。主要内容包括：（一）征拆相关费用的范围、标准、确认、支付条件及支付凭据、实际支付数额；（二）前期费用总额控制；（三）前期工作进展及对工期、投资规模的影响。,第三章 审计内容,第二十九条 设计相关工作审计。主要关注设计优化对工期、投资成本、服务标准和能力的影响。第三十条工作量分劈审计。主要关注联合体成员之间工作量分劈是否按标前协议进行。,第三章 审计内容,第三十一条 招投标及合同管理情况审计。主要内容
12、包括：（一）项目招投标组织；（二）投资实施主体相互之间，项目公司与施工、设计、监理、供应商等相关方之间的合同体系；（三）设备选型在经济、技术、适用、使用年限等方面的恰当性。,第三章 审计内容,第三十二条 建设管理审计。主要内容包括：（一）开工条件、施工许可和开工手续履行情况；（二）计划开工日期与实际开工日期的差异、影响；（三）设计标准、施工标准、验收标准和安全生产、环保的日常管理；（四）建设总工期及具体进度的计划安排，工期提前或滞后对运营、投资成本控制等的影响；（五）过程内、外计量与支付的及时性、完整性和差异性，已完工未结算的原因，合同外计量审批；（六）建设期内不同阶段的投资效率。,第三章 审
13、计内容,第三十三条施工管理审计。主要内容包括：（一）参建单位执行局项目管理制度情况；（二）项目变更的经济、技术论证，决策程序及实际变更影响。,第三章 审计内容,第三十四条建设期满资产移交审计。主要内容包括：（一）移交方案编制及组织；（二）资产实际交割的时间、程序；（三）移交后质量缺陷整修及费用分担、质保金管理。,第三章 审计内容,第三十五条项目运营审计。主要内容包括：（一）运营条件及试运营组织安排；（二）正式运营开始时间，提前运营或滞后运营的原因、责任、影响；（三）有关运营服务范围、能力、标准、质量、安全生产、环保等设定目标实现情况；（四）运营服务标准、服务能力变更决策程序，新增投资或运营费用
14、的影响；（五）资产日常维护，大中修、更新改造预算审批、控制及费用分担；（六）运营费用预算控制；（七）运营外包公司的选择、定价、审批情况。,第三章 审计内容,第三十六条收入及投资回收审计。主要内容包括：（一）PPP项目服务定价及价格调整机制；养老项目盈利模式，产品或服务销售方式和定价决策；（二）使用者付费、政府付费，产品、服务销售收入，土地供应收益分成；（三）投资回收的构成、回收渠道、计划回收时间；（四）实际收回投资及逾期未收回投资的数额、原因、回收风险。,第三章 审计内容,第三十七条合同期满资产移交审计。主要内容包括：（一）移交前的资产清理、整修、性能鉴定；（二）资产移交方案编制、审批和资产接
15、收机构对移交方案的确认；（三）资产实际交割的时间，逾期交割的原因及影响；（四）与资产移交相关的合同转让、技术转让情况。,第三章 审计内容,第三十八条资金退出情况审计。主要内容包括：（一）资金退出相关交易的合规性和交易定价决策；（二）资金交割情况。,第三章 审计内容,第三十九条：财务收支审计。主要内容包括：（一）银行开户管理，资产管理，财务收支活动遵守财经纪律、八项规定情况；（二）大额资金审批、拨付程序执行；资金专款专用；备用金使用范围及报销程序；（三）成本开支范围、费用报销标准；有关票据的合法合规性；（四）税收统筹规划、采取的具体措施及效果；税款申报、缴纳及逾期纳税的原因、风险；（五）清收清欠
16、组织；（六）不同阶段履约担保方式、担保期限及担保撤消、置换；（七）保险险种的设置、承保机构选择、保费分担和不同阶段、不同险种在保险期限、承保范围上的相互衔接情况。（八）利润分配或亏损分担。,第三章 审计内容,第四十条 会计信息真实性、完整性审计。主要内容包括：（一）会计核算制度的执行情况；（二）收入、成本、费用归集入账的及时、完整、准确性；（三）项目公司年度报表审计情况。第四十一条绩效管理审计。主要内容包括投资实施主体的绩效考核指标体系、上级指标下达和绩效考核结果，不能完成绩效考核指标的原因。,第三章 审计内容,第四十二条信息报告审计。主要内容包括：（一）影响投资目标实现的重大信息上报；（二）
17、重大例外事项业务处理的信息上报及处理结果；（三）日常投资管理信息上报。第四十三条外部审计（审价）、检查及政府绩效考核情况审计。主要内容包括：（一）外部审计（审价）、检查发现的问题；（二）逾期没有完成过程审计（审价）的原因及影响；（三）政府绩效考核对服务定价及政府付费的影响。,第一章 总则,第三章 审计内容,第四章 审计结果及利用,Contents Page,目录页,第二章 投资审计基本原则,第五章 附则,第四章 审计结果及利用,第四十四条投资收益确认。（一）总投资完成情况及运营服务提供情况；（二）参建单位施工利润；（三）与投资开发进度、土地供应和产品、服务销售相匹配的应计资金利息或其他投融资回
18、报；（四）项目存续期内获得的其他收入；（五）可确认投资收益、投资目标实现情况；（六）影响投资收益的不确定性因素。,第四章 审计结果及利用,第四十五条现场审计结束后，审计组应与被审计单位交换意见，形成审计报告。报告内容主要包括：（一）审计依据、审计时间、审计范围和审计方式；（二）投资项目实施主体职责；（三）投资、融资、工期、质量、运营、收入实现、资产移交、投资回收等投资任务完成情况；（四）投资收益及主要影响因素；（五）投资目标实现程度；（六）投资管理情况；（七）审计发现的主要问题：1.管理问题；2.项目存在的运行风险。（八）审计评价及建议。,第四章 审计结果及利用,第四十六条审计部门应根据领导对审计报告的批示，按规定及时移交审计发现问题，跟踪落实整改进展，并向领导反馈整改信息。第四十七条投资管理部门应根据审计反映的问题，健全投资管理机制，对与投资目标偏离大的项目，按股份公司规定及时预警。,第一章 总则,第三章 审计内容,第四章 审计结果及利用,Contents Page,目录页,第二章 投资审计基本原则,第五章 附则,第五章 附则,第四十八条投资项目后评价依据中铁四局集团有限公司投资项目后评价实施办法（中铁四审2014771号)进行。第四十九条本办法由局审计部负责解释。第五十条本办法自发布之日起执行。,138XXXX,http:/XXXX.com,THANK YOU！,
