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1、中央电大形成性考核审计学0105任务答案XX年春网上审计学形考答案 审计学01任务 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司208年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函
2、有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 指出ABC会计师事务所在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所
3、业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目
4、质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。系统自206年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司XX年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： 在206年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的XX年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行
5、业XX年的平均销售增长率是12%。 甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于XX年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 XX年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于XX年4月将主要产品的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在XX年8月推出了D产品，市场表现良好，计划在XX年全面扩大
6、产量，并在XX年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于XX年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 答： 存在重大错报风险。理由：该公司XX年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司XX年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是XX年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报
7、风险。 存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。 存大重大错报风险。理由：该公司D产品所消耗原材料成本上升，可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 (4) 存在重大错报风险。理由：由于市场竞争激烈，公司为巩固市场占有率，采取了降价措施以保持市场份额，而且降价幅度较高。但是产品成本固定，可能存在管理层为了销售利润，而低估成本的可能性。该风险属于认定层次的重大错报风险。 审计学02任务 1. 资料XX年x月x日上午9时，审
8、计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(x月x日)的库存现金账面余额为1244.5元，XX年x月x日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。XX年x月x日库存现金账面余额1 981.32元。 要求请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该
9、单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 答： 该单位在库存现金管理上存在的问题有： 1、现金管理不合理。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理办法。建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况； 2、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚。 3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符”，应加强对出纳人员的管理，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原
10、因。若有违法行为，则需按规定追究责任。 审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。 2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? 解：张雷买施以下程序实施审计： 1.向S公司发出询证函。 2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。 3.评价Y公司偿付贷款的能力。 分析： 1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、
11、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中
12、适当披露此关联交易。 2.张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。 审计学03任务 1. 审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.
13、采购交易已记录于正确的会计期间。 实质性程序 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 3.从购货发票追查至采购明细账。 4.从验收单追查至采购明细账。 5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题： 根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答案： 相关认定 发生 审计目标 实质性程序 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关
14、1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较 2.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 3.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 所有应当记录的采购交易和事项均已记录 与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易和事项已记录于恰当的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 1、从购货发票追查至采购明细账。 2、从验收单追查至采购明细账。 1、将采购明细账中记录的交易同购货发票验收单和其他证明文件比较 1、参照购货发票，比较会计科目表上的分类 1、将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 完整性 准确性 分类 截止 2.ABC会计师事务所
15、已于x月x日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于x月x日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而x月x日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但x月x日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于x月x日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。x月x日公司
16、总资产2700万元中存货达1300万元。 如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。 答案： 在此情况下，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。 因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。 x月x日被审计单位已自行盘点。被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。 被审计单位应在x月x日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能
17、够观察被审计单位x月x日的存货盘点。同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。可安排在x月x日或之后进行。否则不得签发无保留意见的审计报告。 审计学04任务 一、案例分析题 1、 岳华会计事务所在石油龙昌XX年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项
18、合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。 截至XX年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。XX年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划XX年x月x日该公司已归还欠款2000万元。 石油龙昌XX年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司XX年度报告中的其他内容并无影响。 请根据上述背景材
19、料思考和分析下列问题： 石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？ 这种改变是否为审计失败？ 上述修改对公司XX年度报告中的其他内容有无影响？ 答： (1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。XX年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项存在的前提。故当时事务所应对公司XX年度出具带解释性说明的无保留审计意见。而到XX年x月x日，上述因素及事项基本消除，石油龙昌公司不再存在独立审计准则规定的情形，如再继续保留当初对石油龙昌公司的
20、带强调事项段的无保留意见，则与独立审计准则规定的相关要求不符。故应按照需要改变年报审计意见. (2) 此种改变不是审计失败。所谓“审计失败”是指审计人员由于没有遵守审计准则的要求，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了错误的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，包括会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报；或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等。在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是因
21、为该事务所严格遵循审计准则要求，要客观、公正反映被审计单位经营状况和水平，才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为审计失败。 (3) 上述修改对公司XX年度报告中的其他内容并无影响。XX年会计师事务所发布的年度报告审计意见实质为带强调性事项的无保留意见。根据审计准则关于强调事项段的有关规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项，并不影响注册会计师发表的审计意见。本案例中发生的上述修改，属原审计报告中强调事项段提及的有关内容的变化，对审计报告中的其他内容没有任何影响。 2XX年x月x日M会计师事务所完成了对ABC公司XX年会计报表的审阅业务。在
22、审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。 请根据上述材料分析和回答下列问题： 审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？ 假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？ 假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。 答： 1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件： (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没
23、有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。 2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表
24、没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审阅报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审阅了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括XX年x月x日的资产负债表，XX年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实
25、施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。 根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国市 XX年x月x日 05任务 已按字
26、母顺序排版 一、单项选择题 A 1. 按照审计的范围分类，审计包括 A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计 C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计 A 2. 按照国家审计基本准则的规定，审计组对审计事项实施审计结束后向审计机关提出审计报告的日期应当在：D A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内 A 70. 按照审计的范围分类，审计包括 A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计 C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计 B 3. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而
27、制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：C A. 控制环境 B. 风险评估 C. 控制活动 D. 信息与沟通 B 4. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位及实收资本增减变动情况有关的事项。 A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本 B 5. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险 C 6. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监
28、盘方法 D. 计算方法 C 7. 财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：B A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间 B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报 C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述 D 8. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是。 A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险 C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险 D 9. 当注册会计师出具的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D
29、. 无法表示意见 D 10. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求 C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试 D 11. 对审计目标的确定有最直接影响的是：C A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象 D 12. 当注册会计师表示时，审计报告的说明段可以省略。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 G 3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B) A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案 C
30、. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书 G 19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(D )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项 G 24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性 H 2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 J 6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D) A.
31、监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性 J 37. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员 K 49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制 K 50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性 K 78. 会计师事务所与委托单位之间的
32、业务关系( C )。 A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则 C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则 K 83. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是。 A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费 C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传 P 80. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以为依据的判断直接相关。 A. 过程 B. 结果 C. 过程和结果 D. 过程或结果 Q 53. 确
33、定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：C A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法 R 81. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于。 A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案 R 94. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应。 A. 实地盘点投资证券 B. 向代保管机构发函询证 C. 获取被审计单位管理当局声明 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录 S 1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的
34、审查称为 A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计 S 4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性 S 5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从开始审查。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料 S 17. 审计的基本职能。 A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证 S 21. 是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 S 22. 审计报告的日期，应当是。 A. 签署审计
35、业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期 S 26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准 S 28. 审计通知书应由(B )下达。 A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组 S 35. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险 S 38. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的。 A. 确定风险评估程序的性质、时
36、间和范围 B. 识别和评估重大错报风险 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 确定重大不确定事项发生的可能性 S 55. 审计总目标是围绕而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计 S 76. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是。 A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案 S 77. 审计程序终结阶段的主要标志是：D A. 复核并审定审计报告 B. 建立审计档案 C. 提出审计报告和审计决定 D. 编制并致送审计报告 S 84. 审计报告收件人是。 A. 审计业务的委托者 B. 审计报告的使用者
37、 C. 被审计单位 D. 证券监管部门 S 86. 实施审计准则，可以赢得社会公众对的信任。 A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员 S 88. 属于内审计证据的有( D)。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单 S 91. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：D A. 外部证据 B. 环境证据 C. 内部证据 D. 亲历证据 S 92. 审计分为全部审计、局部审计和专项审计，分类依据标准是 A. 审计内容 B. 审计范围 C. 审计时间 D. 审计主体 T 42. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A A. 实物证据
38、 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据 X 20. 下列属于审计质量控制措施的是：C A. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计 C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计 X 25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是 A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性 X 34. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人
39、员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 X 36. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 X 45. 下列审计证据属于口头证据的是(B )。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证 X 46. 下面是内部审计基本准则的内容之一。 A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D.
40、 独立审计准则 X 52. 下列事项属于间接或有事项 A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现 X 57. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B A. 内部控制调查表 B. 审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表 X 58. 下列有关审计目标的表述中。正确的是：C A. 审计目标是审计行为的过程与结果 B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的 C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D. 审计总目标由审计具体标准组成 X 59. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：D A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测
41、试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额 X 60. 下列提法中，不正确的是。 A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的 B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼 C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。 D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。 X 64. 下列有关审计目标的表述中，正确的是 A. 审计目标是审计行为的结果 B. 审计目标在不同的历史时期是相同的 C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D. 审计总目标由审计具体目标组成 X 66. 下列有关审计证据可靠性
42、的提法中，错误的是：D A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠 C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠 D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠 X 67. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据 X 71. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：C A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C.
43、 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范 X 72. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解 X 73. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：B A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据 X 82. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：D A. 人事政策 B. 组织结构设置 C. 风险评估 D. 凭证与记录控制 X 85. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A )
44、。 A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求 X 90. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是。 A. 审计风险 B. 抽样风险 C. 可接受的检查风险 D. 重大错报风险 X 95. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：A A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B. 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 C. 审计人员未能发现重大错报的可能性 D. 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性 X 96. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的
45、是：A A. 国家审计基本准则 B. 通用审计准则 C. 专业审计准则 D. 审计指南 Y 10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项业务。 A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务 Y 11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为 A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况 C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定 Y 12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D A. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书 Y 18. 预测性财务信息可表现为 A. 计划 B
46、. 预测 C. 预算 D. 方案 Y 43. 以下关于*审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是。 A. 注册会计师审计和*审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的*审计最为适宜。 D. *审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。 Y 47. 验资报告的说明段应说明。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况 Y 48. 验资报告的日期是指注册会计师的日期。 A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书 Y 54. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：C A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况 C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度 Z 8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：C A. 6 % B. 10%
