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1、会计制度设计任知识点1：货币资金 任务二：HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，然后送交个业务部门负责。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。 公司没有专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”印章；在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付
2、款记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。 公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。 按公司财务制度规定，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行至少两次定期抽查；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行互相核对，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。 同学们你是否能够比较顺利的回答上述问题：HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊？ 答：HG股份有限公司现金支出业务严格遵守了货币资金支出内部控
3、制制度：货币资金的授权审批制度、岗位分工制度和库存现金的盘点制度，有效地保障了企业财产的安全与完整。但是，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查，应采取定期与不定期相结合的复核、检查性盘点，以防止有关人员预先作弊，给企业造成财产损失。 知识点2：存货业务会计制度设计 任务一：某民营企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便实现对仓库中的存货项目进行永续记录。该仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。日常若需要原材料，使用部门可直接填写领料单领取，仓库保管员根据领料单发出原材料。由于辅助材料用量较少，无需填写领料单而直接领取，剩余辅助材料由领
4、用部门自行保管而不用通知仓库。仓库保管员偶尔会对存货进行实地盘点。 要求：试分析该企业在存货管理环节存在的可能漏洞。同时请大家思考下建立科学合理的存货业务会计制度应注意哪些问题？ 答：漏洞：存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。 建立科学合理的存货业务会计制度应注意哪些问题？ 答：一般是仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘实地盘存制在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格 考核；期终盘存时，除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证，以上一期末的盘存数加上本期的购存制，在永续盘存制下也要对存货进行定期和不定期的盘点，并对盘点结果设计 “存货盘点盈亏报告单”，进一步查明发生盈亏的原因。
