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1、审计 简答1.简述我国审计产生和发展的主要阶段。 答：我国审计产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。 2.审计关系人有哪几个方面？ 答：审计关系人包括三个方面：第一关系人 ，即审计主体，他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书； 第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除； 第三关系人，即审计委托者，被审计单位对它们承担某种受
2、托经济责任，它们之间存在一定的权责关系。 审计关系必须由委托审计者、审计者、被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。 3.注册会计师的业务能力要求有哪些？ 答：注册会计师的业务能力包括：注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的能力；注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助
3、理人员的工作，必须切实给予指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。 4.简述审计准则的含义。 答：审计准则的含义主要有：1.审计准则是制约审计人员的准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定工作时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是应该加强和深入去做的，哪些是可以只作了解的。审计准则正是起到衡量标准的作用。 2.审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上公正、正直、客观形象有重要作用。3.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现
4、出来的。所以，在一般审计准则中，都对审计人员的素质、业务能力、工作行为和态度提出严格要求。4.审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动与被审计单位交换意见，然后才签发自己的报告，其目的是希望尽快解决问题。但是，如果双方发生意见分歧，审计准则就为审计人员的意见提供了客观上的保证。 6.审计工作底稿的基本内容。 答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会议记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料
5、；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或与被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于中药审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。 7.简述内部控制的评价原则。 答：内部控制的评价原则主要包括：1.全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2.重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 3.客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。 企业应当
6、根据评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。 8.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？ 答：注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是有诸多因素决定的，主要有：1.应收账款在全部资产中的重要性，如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。 2.被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制系统较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。3.以前期间
7、的函证结果，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大。 4.函证方式的选择，若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。 9.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？ 答：一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为应收账款函证对象：1.大额或账龄较大的项目。2.与债务人发生纠纷的项目。3.关联方以上的股东）项目。 4.主要客户项目。 5.余额非零的项目。 6.非正常项目。 10.简述货币资金内部控制测试的主要内容。 答：货币资金内部控制测试的主要包括：1.了解货币资金内部控制。2.抽取并检查收款凭证。3.抽取并检查付款凭证
8、。4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。5.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。7.评价货币资金的内部控制。 11.注册会计师的职业道德。 注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能 力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。 (1)注册会计师职业道德的基本要求。注册会计师职业道德的基本要求是 对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求，也是整个职业道德中最 重要的要求。具体包括：1)诚信。2)独立。3)客观和公正。4）专业胜任能力和应有的关注。5）保密。注册会计师对委托单位的责任。注册会计师职业道德在强调注册会计师对衬会公众负责的同时，也规定了其对委托单位所负的特殊责任。 (4)对同业的责任。各会计师事务所间应当以大局为重，相互尊重，团结协作，共同维护和增进本行业的职业声誉。业务承接中的职业道德。能否争取到业务、拥有较多的委托单位，关系到会计师事务所的生存和发展，因而在业务承接中最易发生败坏职业声誉的行为。因此各会计师事务所在业务承接中应遵守职业道德。
