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1、内控制度在民营企业的建设探究 内控制度在民营企业的建设探究心文/母志明民间投资是我国经济发展的活力和内在动力的上要源泉，在zolo年1月a日召开的zoos年度中国民营经济发展形势分析会上，全国政协副上席、全团!_商联上席黄孟复等人均提出并再次强4I J民营企业的重要性。在金融危J L后，民营企枚更是作为重要的生力军，为国家保增长、保民生、保稳定做出重人贡献。 但是民营企业由于其产权结构、组织管理、经营理念和行为上的特殊性，注定其作为国民经济的重要组成部分会面临着种种的i题特别是在提升白身的内部日空制水平卜还是有较大的难度，本文以此为契机，探讨民企的特殊性及其内部控制的重要性和措施。 二、民营企
2、业的特殊性剖析 (一)产权结构的特殊性民营企业的产权结构和其发展阶段及类型息.相关，总体而言，民企的产权结构特l “i主要体现在两点，第一是超经济性，第二是节一。一般ihi -, k营企收在类型卜主要体现为个体企业、私营企业、民营科一技企朴、乡镇企枚、股份合作制企业、国有民营企业等，这些企业般也有较人的区别，它们在产权上也有所3;:异，一般民企柑应的产权结构也有个人和家族所有、合伙持有型、借壳型、转制型、I1有民营型等. 民营企业产权结构:的第一个特点超经济叶主要体现在“缘性”上，即血缘、亲缘、地缘。般都是家庭成员和家族成员等共同成为了公司的创始人和股东，在公司决策中家庭的伦理关系占据J重要的
3、影响，公司行为受到厂家族成员的关系远近影响。在企ly.，地方势力和政府的影响也比较大。这三个因素共同导致了企业发展l卜产权结构的模糊性，无法体现产权的实际点义。 民营企业在产权结构上的第二个特点是单一性。民营企业一般以个人和合伙方式组建，其特点是组建者少所有者和经营者合一、所有权和经营权合一。同时经营者一般都是某个专枚的强者，弃易在公司内部形成权威，使得公司的发展受到创始人的强烈, ufpl。这种产权结构导致公司的产权较为单一，不容易吸引外部投资和外部人力资本等。 总之，民营企业的产权结构是单一体现出来的清晰性和三缘性体现出来的模糊性共存，无法满足现代产权制度要求，【司时小利几引人外部资木和外
4、部监督。 一)民营企业管理的特殊性 首先，民营企业的在管理模式上有其特殊性。民营企业的苦理主要根据其发展阶段有不司的管理模式，般都会经历家庭作坊式骨理、产a标准化管理、家族式管理，最终过渡9现代化管理。但是从目前的实践分析，其管理模式的特色还是在家族式管理。 其次，从民营企业的管理组织仁分析，其特殊性在护其扁一平化的管理。民营企饮由J飞发展时一，pJ较短，人员冗繁的弊病较少，同时由于管理层较喜欢直接接触到各个层次的人员，因此其管理星现了扁平化的特点。 再者，从民营个业的管理方式而言，存在较为严重的简单决炙的特点。民营企业一般在决策上缺少集体决策的氛围和习惯，特别是创始人或者把手对企赦拥有绝对的
5、权威的时候，更容易P.,1.致决策简单化的问题。 二)民营企业经营行为的特殊性占先，民营企业脱胎于改革开放，并在与国有企业和外资企11Y.的竞争中发展，其生存的环境在过去一有没有得到实质性的改善。这注定了民营企业的生存技能强，在经营行为上就体现为市场意识好，敢1飞竞争，养几竞争。从过去的实践分析，民营企业的效率更.y，井且对市场的变化反应更为及时且准确，这是f!企所无法比拟的。同时，E营企收在竞争中方式更加有创新性，也善于从成本结构和流程再造等方法上增加I己的竞争能力。 其次，民营企业一般属于实用生为主的企业。民营企业在市场中竟争主要依靠白已的灵活性，其受到的制度束缚和成见较少，这表现在其交易
6、，并役有过分迫求合规性或者符合公司制度等要求，善于在实践，!根据实际需要进行相应的变通。当然这也导致了很多的问题，也对公司的内部控制提出了较大的 E钱 o再者，民营企业一般在经营行为上或多或少有政治关联性。这体现在民营企业一般容易与政治权利挂钩，容易利用各种政治权力为自己的经营开路，同时与地方政府乃至于上层政府机沟人员存存较多的利益牵nl，这种政治关联性也和其)九二权结构，!，的地缘性有重要的关联。这个特点也对企业的规范化发展提出了一定的挑战，并不利于公司内部控制制度的完善。 三、民营企业内部控制的发展现状及必要性分析()民营企业内部控制的现状民营企业在发展中也逐步完善自身的制度建设，可以说，
7、目前很多的中大型民营企I都开始逐步完善自身的制度，并目在自己的内部控ilsJ建I-上有自己的特色。但是，从实践，分析，仍然是问题多、难度人。下而我们从内部控制的组成部分进行分析。 首先，在内部控制环境建设片，诚信和j益德的价值观无法全面落实，很多企业仍然是停留1一表面的育扬，自身勺文化理设实际效果差。在人力资源上，存在着任人唯亲的问题，对人才无法达到真正的重视。在经营理念上，过分关注于短期的股东回报和市场表现，容易忽视公司的长远发展，这种观念让公司的制度建设和流程规范流I飞形式。 其次，在风险评估上，企业上对白己过人的经验和能力过分自信的问题在大多数的民营企业都存在，而且由于集体决策程序的缺失
8、或者流几形式，容易导致公司在决策和执行卜对风险评钻不足，对公司的IM部控制形成较大的影响。 再u_.在信息系统和沟通环is上，民营企业在流程的规范和业务的规范上仍然有较大的问题，管理上很不统一，而且公司存在很多亲属和家族成员。这样容易导致民营企业的信息沟通无法及时进行，而日效果左。 最后，在控lal活动及其监督上，民营企业的内部控制容易流于形式，设一计良好，但是都没有得到执行，囚此在控制活动上明显落后于没训的初衷和效果二同时由于内部i1训机构和人员的缺失或不足，而且这些内审机构及人员的独立性不足，很多企淞内部控制活动的监督也是达不到预定的效果。 总而言之，很多的民营企业在内部控制上有不错的没计
9、，也有了定的进展，但是总体上执行效果差。问题还是非常多。 了二)民营企业内部控制的必要性分析第一，民营企业的内部控制建设和改善是贯彻落实国家政策的要求。从上L:纪no年代开始，国家开始逐步重视企业的内部控制建设。例如1997年就颁布了金融业的内部控制指导原则等，在?0L)】年，财政部发布1内部会计控制规范基本规范试行)等，在?008勺几6月，国家多个部委在北京颁布了新的内部控;刊基本规范。尤其2010年4月财政部等五部委联合发布K企业内部控制配套指引，对上市公司和大中型国有企收进行J规范。而处飞司一竞争一市场的民营企业要做到经营的合规性，必然需要上动去贯彻落实相应的政策要求。 第一。民营企业的
10、内部控制建设和改善是提升自身财务信息水平的重要措施。民营企业在会计估计的选择和会计政策的选择卜均有定的随意J胜，同时在实际操作中也容易导致会计失真的现象。良好的内部控制可以规范自身的财务建E以提供真实完整的会训记录，提供可靠的会训报告，从而也创造出良好的经济秩序和市场氛围，也有利于企业主有充分的依据进行合理、科学的经营决策。 第三，民营企业的内i控制建设也是提升自身经营素质的措施。民营企业建立良好的内部控制对于保证公司各项行为的正常合规运行有重要的傲义，同时良好的制度j云行也是组织得以规范运行的重要前提。良好的内部控制可以规范民营企业内部员和外部机构的行为，从而协调好关系，充分发挥资源的潜力和
11、公司员工的功力，最终达到公司顶定的战略目标，并且也是提升公司经营能力的重要保证。 四、民营企业内控制度的实践 (民营企业内控制度建立的依据及土要内容 民宫企业的内部拧制建立依据及内容主要是木着从实际出发、以法律法规为准绳的两个原则和依据展开。 汽先，安本着从实际出发的原IDJ ,遵循企业4 J部控制配套指引，提出的重要性原则、全而性原则、成本效益原则等，牛员据公司的实际业务和流程，并分析公司口iil存在的主要问题，从Ifil提出有针对性的提升意见。内部控制不可能什么都兼顾，但是需要对公司存在灼问题和重要的领域有所改进，例如重要的资产项目、现金项目等。 其次，要以法规和制度为准绳，要遵循财政部等
12、部委提出的企作内部控制配卖指引，根据企业内部控制配套指引的规定，对内部控制的环境建设、文化氛围、信息沟通、资产项目、投资程序、职责划分等领域均做出较为详细和全而的规定等。 (一在经营管理中加强内控制度的实施搜议首先。从经营活动的基础分析，在经营管理一筒安是安树立企业约内控义化和制度。为了建立好这些文化和制度，可以先从产权结构人手，在条件允v下考虑优化自身的产权结构，改变股东和董事会的结构，便之更加科学合理。企业可以尝试给予职工适量的股份，让职工具有一定的归属感，也可以名虑聘请忧秀的职淞经理人。同时改变内部人控制的理念，建立以制度约束人的义化，将权力授子企业，!的合适人员，使其互相牵制。在企业义
13、化，要着重建立互信机制，让股东和股东之ed、股为、和经理人之问建立互信文化。 其次，从经营活动的意识分析，企淞的经营要树立个面风险意识，逐步建立和完善企业风险顶警和评估机制。民营企业的风险意识普遍不高，同时由于公司的某些操作和业务并不是特别的规范，同时由于企业产权结构的单一容易造成经营决策的“一u堂”，使企业的经营活动柞易出现较高的风险。困此，企业要建立和完善自身的风险机制，首先认识到自己的风险点，针对各个风险点逐个建立相应的顶警和监督机制，同时完善自身的风险评估和分析体系，对企业面临的经营风险和财务风险进行有效白侧空制。 再者。从经营活动的具体活动分析，在经营活动的具体活动，第是要建立指二合
14、自身业务特巴和企业特点的下作流程和制丈龙，并由管理层等人员肪督和沟通至各个层级的人员。第一，明确不相容岗位的分离工作，要规范各个人员和岗位的职责范围，减少相应的职责重叠现象等。第二，做好分级授权和、)r批工作，民营企业要能够针对自身的决策程序做好相应的授权和审批规定，根据项口的重要性和余额做好审批制度，减少 一把手一头热的现象。第四，要能够在条件允许及符合成本效2原则卜，建立才口应的内审机构，并配置好内审人员。i刁时要增强内审机构和人员的独立性，以避免内审人员无法按规定完成相关的工作。 当然，以上都是一些较为一般的原则，具体的运用还需要结合公司的特点和行业的特色进行有针对性的设置。 本文以民营企业的内部拎制为主要的研究对象，由民营企设的特一色入乎，司时通过对内部控制在民背企枚的现状和必要性分析，探i一了一些提升民营企业内部控制水平的措施。希望能够对相关的领域有所帮助。
