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1、郑州大学现代远程教育毕 业 论 文题 目： 企业盈余管理之我见入 学 年 月 姓 名 学 号 10080000000 专 业 会计学 学 习 中 心 石家庄 指 导 教 师 完成时间 2011 年 12 月 25 日目 录摘 要1关键词.1一、盈余管理国内外研究现状2二、盈余管理的概念3三、盈余管理的特性4（一）盈余管理具有风险性4（二）盈余管理具有时效性4四、盈余管理的手段4五、新准则下盈余管理的空间变化5（一）新准则对盈余管理的限制5（二）新准则下盈余管理的新空间7六、盈余管理的利弊分析10七、结论14参考文献15致谢16郑州大学现代远程教育本科毕业论文（设计）评审表17企业盈余管理之我见
2、摘要：盈余管理是现代财务会计研究的重要领域，伴随着我国证券市场的发展，盈余管理现已广泛存在于我国的上市公司中，引起了我国学者的广泛关注。我国颁布了1项基本会计准则和38项具体会计准则，形成了较完整的会计准则体系，并最大程度地实现了与国际会计准则的接轨。新会计准则体系的颁布，使盈余管理空间发生了变化。盈余管理有其存在的客观必然性，我们无法从根本上消除掉。我们要正确认识新会计准则下的盈余管理空间，通过分析盈余管理的利弊，把握适度盈余管理尺度，合理进行适度盈余管理活动，对提高企业财务管理水平，实现企业财务管理目标，优化企业管理能力具有重大意义。关键词：盈余管理；会计准则；空间变化一、盈余管理国内外研
3、究现状盈余管理在西方国家的会计理论界，已有20多年的研究历史，目前已经成为西方现代财务会计研究的重要领域。加拿大著名会计学家威廉姆.K.司可脱在二、盈余管理的概念盈余管理是直接由Earnings management一词翻译而来，盈余管理在国外的会计学术界是一个有近20年历史的研究课题，是从早期的创造性会计演变而来。三、盈余管理的特性（一）盈余管理具有风险性盈余管理是企业灵活运用法规准则所赋予的会计选择权对帐面盈余进行调整，而不在会计法禁止行为之列。但是，对于会计政策“度”的选择上，却很难（二）盈余管理具有时效性盈余管理应该在不违反会计准则的前提下进行，会计准则变更后，有的盈余管理可能会变成利
4、润操纵，会计准则的一些新变化也可能会成为盈余管理的新空四、盈余管理的手段盈余管理是以会计政策的可选择性为前提条件的，企业管理层可在各种会计政策和经济方法之间进行权衡并做出选择。目前我国上市公司的盈余管理可分为三类：五、新准则下盈余管理的空间变化我国新会计准则在充分吸纳国际会计准则相关规定的同时，考虑了中国特殊的经济环境和会计环境，缩小了某些会计估计和会计政策的选择项目，在一定程（一）新准则对盈余管理的限制（1）限制上市公司利用资产减值准备进行盈余管理为更加真实地反映上市公司的资产价值，现行会计准则要求上市公司对可能发生的各项资产损失计提减值准备，这有利于进一步挤去资产的水分，防止高估（2） 限
5、制上市公司利用存货发出计价方法的改变进行盈余管理在存货发出计价方法上，新会计准则取消了“后进先出法”，保留了“个别计价法”、“先进先出法”、“月末一次加权平均法”和“移动加权平均法”。（3） 限制利用合并会计报表范围进行盈余管理我国会计制度规定，集团公司应编制合并会计报表。纳入合并报表的子公司的财务状况、经营成果会直接影响合并会计报表的结果，因此合并范围就是合并报表的一个重要问题。合并会计报表暂行规定中关于合并范围的规定是采用（4） 限制利用企业合并会计处理方法进行盈余管理近年来，我国上市公司发生的企业合并案例越来越多，但一直没有明确的规定对其会计处理进行规范。1997年发布的企业兼并有关会计
6、处理问题的暂行（二） 新准则下盈余管理的新空间（1）债务重组的相关规定新会计准则改变了“一刀切”的规定，将原先规定的因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法改为将债务重组收益计入营业（2）公允价值的相关规定公允价值的应用实现了我国会计准则的新突破。考虑到我国市场经济发展的现状，新会计准则在金融工具、投资性房地产和非货币性资产交换等方面谨慎地（3）借款费用处理的相关规定企业会计准则第17号借款费用规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化。应予资本化（4）无形资产的相关规定无形资产摊销不限制摊销的年限，并且规定使用寿命不确定的
7、无形资产不应摊销。这样，企业可能会通过调节无形资产的摊销年限或方法达到盈余管理的目（5） 政府补助的相关规定新准则将政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助：与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的六、盈余管理的利弊分析目前对盈余管理利弊有两种截然相反的观点，采用不同观点会得到不同的答案。从“机会主义行为观”看盈余管理：盈余管理不是最大化企业价值，而是提。七、结论盈余管理有其存在的客观必然性，我们无法从根本上消除掉。我们要正确认识新会计准则下的盈余管理空间，通过分析盈余管理的利弊，把握适度盈余管理参考文献1Dechow，Skinner Earnin
8、gs management reconciling the views of accounting academics， practitioners， and regulatorsJ， Working paper of Michigan Business School， 20002Paulm.Healy， James M.Wahlen 盈余管理研究回顾及其对会计准则建设的启示J，会计研究 ，20003宁亚平 盈余管理本质探析J，会计研究，2005，（6）4卜华 执行新会计准则对上市公司盈余质量的影响J，财会月刊，2006，致谢 时光匆匆，如白驹过隙。 转眼之间，两年的学习生活即将结束，在此感谢学习中心和郑大的所有老师，在我本科的学习生活中给与我无可替代的帮助和指郑州大学现代远程教育本科毕业论文（设计）评审表姓 名 学号1000000学习中心石家庄专 业会计学入学年份2010年4月题 目企业盈余管理之我见指 导 教 师 评 语 及 成 绩 成绩：_ 指导教师签名：_ 年 月 日答 辩 小 组 意 见成绩：_ 组长签名：_ 年 月 日论文最终成绩 最终成绩评定为：_ _ 年 月 日注：1、此表附在论文后面；2、指导成绩和答辩成绩按百分制记；3、毕业论文最终成绩分优（90以上）、良（80-90）、中（70-80）、及格（60以上）和不及格五个等级。
