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1、工业企业常用会计分录全收录工业企业日常会计分录全收录 目录 一、购入原料时. - 2 - 二、车间生产时. - 4 - 三、其他管理部门会计核算 . - 10 - 四、例外事项 . - 18 - 五、利润的结转. - 22 - - 1 - 一、购入原料时 1.1购进原材料 已付款但货未到。 借：在途物资 应交税费-应交增值税 贷：银行存款现金 如果货到且验收入库了： 借：原材料 贷：在途物资 现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录： 借：原材料 贷：其他应付款银行存款现金等 货到付款 借：原材料 - 2 - 应交税费-应交增值税 贷：银行存款 1.2购进原材料 已付款但货未到
2、借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：银行存款现金应付账款 如果货到且验收入库了： 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异率的公式如下： 材料成本差异率= 会计分录如下： - 3 - 借： 材料成本差异 贷 ：生产成本 销售费用 管理费用 1.3委托加工物资 借：委托加工物资-某材料 贷：原材料 银行存款现金 如果外力给加工完了： 借：库存商品-某产品 贷：委托加工物资-加工费 应交税费-应交增值税 委托加工物资-某材料 二、车间生产时 2.1原材料的核算 - 4 - 从仓库领用材料 借：生产成本-基本生产成本-1产品
3、生产成本-辅助生产成本-1车间 制造费用 贷：原材料XX材料 还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。) 周转材料的处理 购进周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在库 贷：银行存款 领用周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在用 - 5 - 贷：周转材料-低值易耗品-在库 职工薪酬的分配 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款 月末各部门固定资产的折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等 借：应付职工薪酬-应付福利费 管理费用 贷：库存现金 期末，员工的福利费最后
4、也要转入管理费用的。 借：管理费用 - 6 - 贷：应付职工薪酬-应付福利费 月末结转制造费用、完工产品 借：生产成本 贷：制造费用 借：库存商品 贷：生产成本 2.2 受托加工物资 这时只有加工而已，没有生产： 借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬 原材料 制造费用 周转材料 如果，完工时，可以确认收入了。 - 7 - 借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入-加工费 应交税费-应交增值税 再结转加工时付出的成本 借：主营业余成本 贷：劳务成本 2.3 在建工程转固定资产 购进固定资产： 借：固定资产 应交税金-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 借：固定资产 应缴税费-应抵扣固定资产增值
5、税 贷：银行存款 - 8 - 借：工程物资 应缴税费-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 借：在建工程 应交税费-应抵扣固定资产增值税 贷：原材料 应缴税费-应交增值税 借：在建工程 贷：库存商品 应缴税费-应交增值税(销项税) - 9 - 三、其他管理部门会计核算 3.1共同消耗，期末需摊销的费用 预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等 借：待摊费用 贷：银行存款 月末对这些预付费用进行摊销 借：管理费用制造费用 贷：待摊费用 3.2企业筹资的费用 收到投资 借：固定资产 银行存款 无形资产 贷：实收资本 向银行贷款 - 10 - 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 月末计提银行
6、短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 实际付款时 借：应付利息 贷：银行存款 月末计提银行长期借款利息 借：财务费用 贷：长期借款-应付利息 借：在建工程 贷：长期借款-应付利息 3.3采购部门的费用 - 11 - 业务员预支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 出差人员归来报销差旅费 借：管理费用制造费用 库存现金 贷：其他应收款-借款人姓名 3.4增值税的处理 前面已经交代过： 购进材料时，做会计分录； 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款 出售商品货物时。 借：银行存款 - 12 - 贷：应交税费-应交增值税 那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。 故有：未交增值税=销项税额
7、-进项税额 做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税 贷：应交税费-应交增值税 应交税费-未交增值税 正规的则是： 借：应交税费-应交增值税 贷：应交税费-未交增值税 待你纳税时，则有： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 多交的那部分增值税，就成了： 借：应交税费-应交增值税 - 13 - 贷：银行存款 承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。 月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有： 其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税 银行存款 如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计
8、分录： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税 3.5 递延所得税的处理 【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的 而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】 - 14 - 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：应缴税费-应交所得税 综上，应纳所得税公式可以表示为: 应纳所得税=当期所得税费用+递延所得税负债-递延所得税资产= 所得税税率 会计分录为： 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交所得税 递延所得税负
9、债 - 15 - 递延所得税负债： 一般企业的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用等。 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。 如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债。 借：递延所得税负债 贷：应缴税费-应交所得税 如果， 第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。 会计分录，同上。 递延所得税资产： 一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。 如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。所以税务部
10、门就要求将所得税补上。 - 16 - 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 销售产品时 销售产品，取得收入 借：银行存款应收票据应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 销售产品，用银行存款代垫运杂费 借：应收账款-某企业 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 银行存款-运杂费 销售期间的运杂费、广告费、展览费等 - 17 - 借：销售费用 贷：银行存款 结转营业成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费-消费税 应交税费-城建税 应交税费-教育费附加 四、例外事项 出售原材料 借：银行存款应收账款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税 -
11、18 - 结转材料的成本 借：其他业务支出 贷：原材料 违约金、罚款收入 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 存货盘盈 - 19 - 借：原材料 贷：待处理财产损溢 汇报上级，经批准后。 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 发现固定资产盘盈时 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。 借：以前年度损益调整 - 20 - 贷：应交税费-应交所得税 交完所得税后： 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 结转以前的年度损益调整： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 盘亏固定资产 借：累计折旧 资产减值
12、损失 待处理财产损溢 贷：固定资产 - 21 - 经上级批准后 借：营业外支出其他应收款-某人 贷：待处理财产损溢 盘亏存货的处理 借：管理费用其他应收款-某人营业外支出 贷：待处理财产损溢 五、利润的结转 首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。 借：所得税费用 - 22 - 贷：应交税费-应交所得税 损益的结转 借：主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 贷：本年利润 结转成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附加 所得税费用 - 23 - 借：应交税费-所得税 应交税费-营业税 贷：银行存款 提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积 如果资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 如果是股份公司，分派股利时 借：利润分配-应付股利 - 24 - 贷：应付股利股本 实际支付股利时 借：应付股利 贷：银行存款现金 - 25 -
